應(yīng)收賬款管理之研究

簡茹

摘要：在當今激烈的競爭中，賒銷已成為企業(yè)擴大市場份額、提高企業(yè)市場競爭力、增加企業(yè)利潤的一種重要促銷手段，它是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷的發(fā)生而發(fā)生的，而提供賒銷則會面臨來自客戶的信用風險，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款日益增高，從而影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的健康發(fā)展。因此，加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，建立行之有效的應(yīng)收賬款管理體系，正確適當?shù)剡\用賒銷，防范企業(yè)應(yīng)收賬款風險已成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

關(guān)鍵詞：賒銷；賬款管理；管理體系

應(yīng)收賬款，是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等所形成的應(yīng)收而未收回的銷售款項。它企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款管理是指采用系統(tǒng)科學的方法來控制信用銷售全過程，即從銷售方將產(chǎn)品或服務(wù)提供給購買方時債權(quán)成立至實際收到賬款或作為壞賬注銷處理的全過程。簡而言之，就是對應(yīng)收賬款的確立和注銷的整個過程的管理。其目的是既能增加有效銷售，又能保證公司能夠按時足額地收回貨款，降低信用風險。

企業(yè)通過對應(yīng)收賬款的管理可以達到如下目標：1.盤活企業(yè)資金。企業(yè)通過賒銷的方式可以擴大銷售額，但這種賒銷的背后卻是不斷上升的應(yīng)收賬款，如果管理不善，會讓企業(yè)引發(fā)財務(wù)危機，現(xiàn)在很多企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金的狀況。通過有效的應(yīng)收賬款管理可以減少企業(yè)在外資金，保持充足的現(xiàn)金流，使企業(yè)有充沛的資金來發(fā)展生產(chǎn)、開發(fā)市場，以便更靈活地應(yīng)對市場變化，增加企業(yè)抗風險能力。2.減少財務(wù)費用。企業(yè)的貨物是通過資金轉(zhuǎn)化生產(chǎn)而來的，應(yīng)收賬款其實是讓購買方無償?shù)卣加闷髽I(yè)的資金，企業(yè)在沒有足夠的資金情況下，會進行借貸或融資，這就會產(chǎn)生一定的財務(wù)費用。通過有效的應(yīng)收賬款管理，可以減少為別人承擔的財務(wù)費用。3.降低壞賬風險。應(yīng)收賬款屬于商業(yè)信用，存在無法收回的可能，即存在壞賬的風險。一般來說，應(yīng)收賬款數(shù)量越多，壞賬可能性越大，應(yīng)收賬款逾期時間越長，壞賬的可能性也越大。通過加強應(yīng)收賬款管理，盡可能地減少企業(yè)遭受客戶違約所導(dǎo)致的壞賬損失。4.減少管理費用。在管理和追回應(yīng)收賬款的過程中，無形中也會增加這方面管理人員的開支和各項費用。這些減少下來的費用，完全可以轉(zhuǎn)為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，增加企業(yè)的經(jīng)營成果。

從以上幾點可以看出，應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。目前，大多數(shù)企業(yè)都存在應(yīng)收賬款數(shù)量大、周期長、變現(xiàn)能力差的現(xiàn)象，這樣對于企業(yè)來說是很大的潛在危機。這種情況很容易使企業(yè)造成不良的資產(chǎn)，使企資金鏈斷裂從而影響企業(yè)的經(jīng)營狀況，嚴重者甚至會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。據(jù)調(diào)查，發(fā)達國家的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的20%，而我國比重高達50%以上。其中貸款拖欠最為厲害的還是國有企業(yè)之間相互的拖欠，使逾期應(yīng)收賬款增加，因此，加強應(yīng)收賬款的管理十分重要。想要改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理制度應(yīng)該從以下幾個方面入手。

1.建立一個獨立的信用管理部門

信用管理部門可以有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的財務(wù)管理目標和銷售管理目標，并在企業(yè)內(nèi)部建立起一個科學的風險防范機制，以防止任何部門或人員因盲目決策所可能產(chǎn)生的信用風險。信用管理部門的具體工作內(nèi)容包括以下幾個方面：1.動態(tài)的收集客戶信息。全面系統(tǒng)地收集客戶信用信息，包括財務(wù)狀況、償債能力、商業(yè)道德等方面信息。2.評估交易風險、確定授信額度。對掌握的信息進行分析，根據(jù)客戶的信用狀況、信用能力等來設(shè)定客戶的信用額度、信用期限等。3.應(yīng)收賬款的日常管理。協(xié)助銷售部、財務(wù)部按時足額的收回貨款，對逾期賬款采取各種措施進行催收。

2.加強跨部門協(xié)作

控制信用風險光靠信用管理部門是無法實現(xiàn)的，還需將信用管理的各項職責在各相關(guān)部門之間進行合理的分配。信用部門、財務(wù)部門、銷售部門等各相關(guān)部門都應(yīng)承擔各自的信用管理工作。通過信用管理部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，這些部門相互配合，將信用風險控制在合理的范圍之內(nèi)。

3.建立客戶資信調(diào)查機制

目前，客戶只需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等復(fù)印件，而且對于這些簡單的資料都缺少必要的審核。這讓銷售方無法全面地掌握客戶的真實情況，極易造成選擇了錯誤的客戶，從而造成壞賬損失的情況發(fā)生。所以加強對客戶的資信調(diào)查顯得尤為重要?？蛻舻男庞脿顩r資料可通過以下幾個途徑獲得：

（1）客戶渠道?？蛻籼峁┑馁Y料，如營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表等，如果有可能的話，最好能得到近期經(jīng)審計后的財務(wù)報表。

（2）信用咨詢機構(gòu)?？梢赃x擇比較權(quán)威的信用資料服務(wù)機構(gòu)，如國外的鄧白氏和國內(nèi)的新華信。

（3）官方渠道?？梢酝ㄟ^向工商、稅務(wù)、法院等相關(guān)部門咨詢。

（4）其他供應(yīng)商。對于有多個供應(yīng)商的企業(yè)，可以和其他供應(yīng)商交流客戶信用信息。

（5）公共信息渠道?，F(xiàn)代社會是信息社會，報紙雜志、廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等大眾傳媒可以提供大量的企業(yè)信息。通過對這些信息的收集往往可以起到事半功倍的效果。

以上幾個渠道相輔相成，可以起到互相驗證，互相彌補的作用。

4.完善合同管理制度

首先應(yīng)建立重要文件、單據(jù)的存檔制度，指定專人對客戶提供的正式采購單，簽字回傳的銷售報價單，以及客戶簽字的收貨確認單等重要文件進行保管和存檔。其次，嚴格規(guī)范正式合同的管理流程。銷售合同作為買賣雙方經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的法定載體，在應(yīng)收賬款的管理中起著舉足輕重的作用。所以，與同客戶商談業(yè)務(wù)時應(yīng)以書面的合同、協(xié)議或備忘錄的形式記錄下來，同時必須嚴格遵守國家法律法規(guī)，按《合同法》的規(guī)定在對合同的訂立、評審、審批是明確各項交易條件、雙方的權(quán)利和違約責任、確定合同期限等。對于金額較大的銷售合同應(yīng)當通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關(guān)，確保合同的全面履行，實現(xiàn)經(jīng)營的規(guī)范化。

5.加強超信用額度發(fā)貨的管理、建立對賬和催收制度

首先，當客戶的賬面欠款和本次發(fā)貨金額的和已經(jīng)超過了其信用額度，但還需要再出貨時，先根據(jù)逾期金額大小，設(shè)定其風險等級，再根據(jù)風險等級交付相應(yīng)的管理人員批準。其次，應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)不應(yīng)消極等待對方付款，而應(yīng)積極考慮如何按時足額收回貨款。企業(yè)應(yīng)該定期和客戶進行賬目核對，以免發(fā)生賬目不清，給日后收賬帶來困難。然后對于應(yīng)收賬款要制定適宜的催收政策，既不能太松也不能太緊、要綜合考慮相關(guān)成本費用和對客戶關(guān)系的影響。應(yīng)重視貨款到期日之前的監(jiān)督管理，可以一定程度地減少發(fā)生逾期賬款拖欠不付的可能性。

6.加強壞賬管理

面對瞬息萬變的市場，不管企業(yè)采用多少方式來改善信用政策，因為商業(yè)信用的存在使壞賬損失無所避免。企業(yè)為了減少壞賬，在平時的工作中應(yīng)該嚴格遵循穩(wěn)健原則，對壞賬進行預(yù)期的估計，盡量避免壞賬增加。

7.引入多重考核方案

績效考核是公司進行應(yīng)收賬款管理的重要手段，考核指標制定原則，既要增加有效銷售，又要加快資金回籠。考核應(yīng)盡可能做到職責清晰、獎懲分明，這樣才能最大程度的調(diào)動員工的積極性和進取心，才能使應(yīng)收賬款管理的各項工作得以順利地開展。（作者單位：新疆農(nóng)業(yè)大學）

參考文獻

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