石化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程再造方式分析

【摘要】石化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程再造方式必須結(jié)合石化企業(yè)當(dāng)前的營銷體制要求，以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的集中核算作為基礎(chǔ)，并對(duì)成品油實(shí)行零庫存式會(huì)計(jì)核算。同時(shí)，采取垂直化的預(yù)算管理方式，建立高效的稽核隊(duì)伍，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率降到最低，從而促進(jìn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)工作得以有序的開展。

【關(guān)鍵詞】石化企業(yè)；會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)；核算流程；再造方式；分析

近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都先后開始使用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程無法再適應(yīng)當(dāng)前石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，因此大多石化企業(yè)都先后選擇在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算過程中實(shí)行流程再造，使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程可以得以優(yōu)化和升級(jí)，促使石化企業(yè)能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

一、實(shí)行集中式會(huì)計(jì)核算

集中式會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)歷三個(gè)流程，第一個(gè)流程是設(shè)置財(cái)務(wù)套帳中的輔助核算項(xiàng)目。石化企業(yè)內(nèi)部必須建立健全一套財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在損益類科目中設(shè)置部門核算或者是成本中心，再結(jié)合零售與批發(fā)的不同核算要求，在部門核算與成本中心里再細(xì)分出零售單位以及批發(fā)單位。此外，還應(yīng)充分結(jié)合加油站內(nèi)部的成本核算要求，于部門核算與成本中心下設(shè)置單個(gè)的加油站，以此方式分析每一個(gè)加油站的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。

第二個(gè)流程是采集以及錄入各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。由各個(gè)錄入點(diǎn)的專職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，針對(duì)所負(fù)責(zé)的油庫與加油站的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算以及管理。再利用企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)某一責(zé)任中心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集，從而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行逐級(jí)歸集，并把最終結(jié)果歸集到總公司的責(zé)任中心。

第三個(gè)流程是合并與出具會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。在新帳套正式運(yùn)行之后，出具報(bào)表的整個(gè)流程也會(huì)隨之發(fā)生變化，已經(jīng)升級(jí)成為財(cái)務(wù)處進(jìn)行統(tǒng)一的編制方式。這樣的方式可以使石化企業(yè)的報(bào)表合并由責(zé)任中心直接出具，而每一個(gè)責(zé)任中心內(nèi)部的報(bào)表也能夠同時(shí)進(jìn)行出具。

二、對(duì)成品油實(shí)行零庫存式會(huì)計(jì)核算

一般情況下，石化企業(yè)中成品油的庫存可以分為三種，除了一級(jí)庫存之外，還有二級(jí)庫存和加油站成品庫存[2]。一級(jí)庫存主要指將成品油存儲(chǔ)于一級(jí)庫中，而一級(jí)油庫的工作任務(wù)包括以下兩種：其一是將成品油調(diào)撥至各個(gè)地州市中的二級(jí)庫；其二是負(fù)責(zé)儲(chǔ)存北油南調(diào)的成品油。二級(jí)庫存從本質(zhì)上說是中轉(zhuǎn)庫存，主要是將成品油存儲(chǔ)于二級(jí)庫中。二級(jí)庫存也有兩個(gè)用途，即把成品油調(diào)撥至加油站或者是直接進(jìn)行批發(fā)銷售。而加油站成品庫存主要應(yīng)用于零售，指將成品油儲(chǔ)存于加油站的油罐中。

對(duì)成品油實(shí)行零庫存式會(huì)計(jì)核算，必須從兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)。第一方面，由于許多控股油站的經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)、控制權(quán)都還沒有被石化企業(yè)完全取得，因此在財(cái)務(wù)核算方面仍然根據(jù)非零庫存的管理方式進(jìn)行核算，而油品調(diào)撥也是根據(jù)實(shí)際的銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。

第二方面，針對(duì)一些統(tǒng)歸式資源倉儲(chǔ)的專業(yè)線采取庫站管理的方式進(jìn)行，對(duì)財(cái)務(wù)賬面的油品實(shí)行零庫存的管理方式。通常情況下，加油站以及油庫的各個(gè)油品罐存中的油多為存貨，而每一個(gè)庫站內(nèi)油品的盈虧情況都由石化企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。企業(yè)總部的責(zé)任中心在庫存商品科目下對(duì)每一個(gè)庫站油品的收發(fā)以及存儲(chǔ)等物流信息進(jìn)行歸集，每一個(gè)下屬級(jí)別的責(zé)任中心又在庫存商品科目下對(duì)庫站油品的進(jìn)貨、銷售以及存儲(chǔ)等商流信息進(jìn)行歸集。到月底時(shí)，由每一個(gè)財(cái)務(wù)信息的錄入點(diǎn)對(duì)零售銷售與批發(fā)的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)之后企業(yè)庫存商品的下級(jí)科目中成品油的月末余額就會(huì)變成零，實(shí)現(xiàn)零庫存的核算目標(biāo)。

三、垂直化的預(yù)算管理方式

我國的石化企業(yè)在預(yù)算管理方面鼓勵(lì)實(shí)施全面預(yù)算管理方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行十分嚴(yán)格的考核，并且已經(jīng)成功的形成了具有極強(qiáng)操作性的、適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式。在編制預(yù)算的流程中，主要實(shí)行上下相結(jié)合的形式，將預(yù)算的指標(biāo)下達(dá)至各個(gè)分公司內(nèi)部。而部分石化企業(yè)在完成了營銷體制的改革之后，大多省市的企業(yè)大多紛紛取消了管理職能，各分公司也不具備預(yù)算主體職能，預(yù)算指標(biāo)無法正常的落實(shí)到相關(guān)人員身上，而如果再把預(yù)算的指標(biāo)下達(dá)至各個(gè)分公司，實(shí)質(zhì)上已經(jīng)沒有了任何的意義。鑒于此，石化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方式應(yīng)該升級(jí)成條線型的預(yù)算方式，并把預(yù)算指標(biāo)具體的分解至各個(gè)專業(yè)線內(nèi)部，經(jīng)由專業(yè)線負(fù)責(zé)專業(yè)控制與歸口管理工作，而財(cái)務(wù)人員主要承擔(dān)著分析與預(yù)警的職責(zé)，指導(dǎo)及反饋各個(gè)專業(yè)線在預(yù)算編制流程中的實(shí)際情況。

綜上所述，石化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程再造方式需要對(duì)各個(gè)石化企業(yè)的實(shí)際操作流程進(jìn)行分析與總結(jié)，根據(jù)石化企業(yè)實(shí)際需要選擇最優(yōu)方式。對(duì)于石化企業(yè)以及各種銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理流程來說，流程再造是加快運(yùn)行資金周轉(zhuǎn)、提升核算工作效率以及財(cái)務(wù)質(zhì)量的保障性措施。此外，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程再造還可以使石化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的整體水平得以提升，具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]李少武，畢強(qiáng)，彭飛.淺析財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制相關(guān)體系的構(gòu)建———以中國電信廣東分公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為例[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)， 2012，01（01）：32-3

[2]黃淑敏.流程再造與會(huì)計(jì)核算流程優(yōu)化分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)， 2012，07（03）：174-175

[3]李媛媛.石化企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)流程再造存在的問題與建議[J].中國外資（下半月），2011，5（5）：107

作者簡介：

李文慧，女，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅收籌劃；從事工作：大慶石化公司財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)