淺析電信施工企業(yè)的財務管理

朱玉玲

【摘要】隨著電信施工企業(yè)從電信運營商附屬企業(yè)中的改制剝離，企業(yè)在新老電信業(yè)務日益擴大發(fā)展的同時，也面臨著施工市場的競爭和企業(yè)運營成本增加的巨大壓力，面對電信施工企業(yè)財務管理暴露的種種問題，如何正確分析和完善是企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的關鍵。本文介紹了電信施工企業(yè)財務管理的特點，就目前普遍存在的預收賬款過大、工程項目墊款金額大周期長，以及應收賬款不到位和資金壓力大等財務管理中存在的問題及原因進行了淺析，并就如何解決上述問題、完善電信施工企業(yè)的財務管理體系提出了建議。強調(diào)建立適應電信施工企業(yè)發(fā)展要求的財務管理體制，有助于提高電信施工企業(yè)的整體競爭力。

【關鍵詞】電信施工企業(yè)；財務管理；對策

一、電信施工企業(yè)財務管理的概念及特點

電信施工企業(yè)財務管理是電信施工企業(yè)組織財務活動、處理財務關系的一系列經(jīng)濟管理工作。電信施工企業(yè)資金的籌集、投放、運營、耗費、收回和分配等一系列資金運作行為構成了電信施工企業(yè)的財務活動。

電信工程項目經(jīng)過從投標到中標、合同簽訂、工程施工、工程驗收結算等環(huán)節(jié)，財務管理貫穿了電信施工的全過程。

1.投標保證金和履約保證金的清理

電信施工企業(yè)在大多數(shù)電信工程項目投標時，支付給招標代理企業(yè)的投標保證金，以及按合同約定支付給電信建設方的履約保證金，根據(jù)工程項目規(guī)模的大小金額也多少不同，這類占用資金在企業(yè)有時達幾千萬元，如何及時清理收回，是財務管理的重點之一。

2.合同簽訂過程中的財務風險

目前電信施工企業(yè)的主要業(yè)務來源于中國移動、中國聯(lián)通和中國電信三大電信運營商和其他客戶，其中三大運營商業(yè)務比例幾乎占到了電信施工企業(yè)的80%。警惕工程項目中標后合同簽訂過程中的財務風險是財務管理的重要內(nèi)容，風險主要體現(xiàn)在：預付款比例是否有利于施工的開展；進度款支付比例、時間是否及時合理；稅負比例情況；質(zhì)保金比例及收回時間；是否有不能再分包條款制約及違約金約定等信息。

3.工程成本的合理性、真實性的控制

對于大型電信施工企業(yè)來說，大小工程項目一年要施工幾千近萬個，電信工程項目投資額度大小不一，幾十元到上千萬元的工程項目都有。工程成本按照單個工程項目成本進行核算，直接成本涉及材料費、人工費、機械使用費、其他直接費，其中材料費和人工費比重最大。直接成本的合理性和真實性控制是財務管理的核心內(nèi)容。

4.應收工程項目款的及時性

電信工程項目施工周期有長有短，短則幾天，長則一年以上，跨年度的也有。工程完工或按施工進度完工后，及時與建設方進行工程項目款的結算，收回工程資金是企業(yè)財務管理的關鍵，對應收賬款進行經(jīng)常性分析和協(xié)調(diào)建設方、企業(yè)其他部門共同催收工程款的回籠構成了企業(yè)財務管理的日常內(nèi)容。

5.工程進度或完工結算的時限性

按施工進度收款，歸集工程施工成本，最終進行工程項目的完工結算，實現(xiàn)損益要有明確的時限性。收入確認是否及時，成本發(fā)生是否合理，每個工程項目所獲取的利潤多少，將體現(xiàn)整個電信施工企業(yè)的經(jīng)濟效益情況，是電信施工企業(yè)財務管理的最終結果。

6.不同電信專業(yè)的利潤率測算

電信施工企業(yè)在建筑安裝行業(yè)中屬微利行業(yè)，主營業(yè)務利潤率基本在4%～8%左右，不同電信專業(yè)的利潤率測算有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展導向的決策，也是財務管理的重要環(huán)節(jié)。

二、電信施工企業(yè)財務管理中存在的問題及原因

電信施工企業(yè)有著工程項目規(guī)模小而多、專業(yè)技術多樣性、管理層次復雜及結算周期長的特點，容易出現(xiàn)收入不確定、工程項目成本管理控制難度大、工程結算緩慢等問題，所以電信施工企業(yè)財務管理更為復雜。

1.預收賬款過大，收入確認不及時

電信施工企業(yè)與電信運營商簽訂合同后，大部分工程項目會約定在工程開工后一定期限內(nèi)撥付施工方一定比例的工程預付款及安全生產(chǎn)費，工程預付款的比例為10%至50%不等，安全生產(chǎn)費一般為工程造價的1%，以保障工程項目的順利按期實施。還有按工程施工進度情況撥付的工程進度款和一次性完工結算款，這是構成電信施工企業(yè)預收帳款的主要來源。這些預收款由于工程未實施或?qū)儆谂浜鲜姓椖侩S路施工的，工期無法按照合同約定期限完成；還有在工程施工過程中出現(xiàn)的工作量糾紛、工程事故、法律糾紛現(xiàn)象的等等，工程成本未歸集完成，收入成本不配比不能按時結算，這些都是預收款金額過大且掛賬時間長造成收入不能及時確認的原因。

2.工程項目墊款金額大、周期長造成存貨大

電信施工企業(yè)的另一個特點就是存貨較大，其主要構成是施工項目的直接成本，如工程施工過程中發(fā)生的人工費、材料費和其他直接費。原因有工程施工過程中按正常進度發(fā)生未進行完工或進度結算的成本；已立項工程由于建設單位投資不足或投資超預算，不能按時撥付工程進度款或結算款，由施工方墊款施工發(fā)生的直接成本支出；或是未立項工程項目直接施工發(fā)生的墊款工程成本；以及工程施工過程中發(fā)生糾紛、事故等造成工程中斷已發(fā)生的工程成本，這些成本不能及時進行結算、長期掛賬形成了企業(yè)的存貨。

3.應收賬款不到位導致應付賬款增加

電信施工企業(yè)應收賬款包含了大量的應收工程進度款、工程結算款、質(zhì)保金、履約保證金、民工工資保證金、安全保證金等各種未收回的資金。應收款若不能及時收回資金，企業(yè)又沒有一定的資金積累，工程直接成本中要采購通信材料、通信設備，支付施工人員費用，不能按時支付時就形成了應付賬款，即俗稱的“三角債”現(xiàn)象。

4.電信施工企業(yè)資金壓力大

由于電信施工企業(yè)的劣勢性，工程發(fā)包供小于求。三大通信運營商及其他建設方目前基本采用工程招標模式，而投標企業(yè)趨之若鶩，這就使得電信施工市場競爭愈演愈烈。企業(yè)為了擴大市場占有率，不惜盲目賒銷，造成墊款施工的范圍不斷擴大，施工的風險與日俱增。另外電信運營商委托的招標代理企業(yè)招標時收取的投標保證金，低則1-2萬元，高則百萬元；電信運營商為保證工程合同的履行，部分工程項目收取的履約保證金，也是幾十萬元到上百萬元不等，這些資金的付出均給電信施工企業(yè)帶來的資金壓力。電信施工企業(yè)若沒有一定的資金存量積累，一旦施工資金鏈斷裂，勢必給施工企業(yè)的經(jīng)營和未來發(fā)展帶來影響。

三、如何完善電信施工企業(yè)的財務管理體系

電信施工市場競爭日趨激烈，市場形勢發(fā)生三大變化，即單項工程規(guī)模微型化、工程項目分散化、工程項目微利化。針對電信施工企業(yè)面臨的風險問題，要采取相應的措施應對挑戰(zhàn)，減小企業(yè)的壓力，逐步完善電信施工企業(yè)財務核算管理，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營、財務和稅收風險。

1.對預收賬款分類管理，及時確認結算收入

預收款是電信施工企業(yè)施工的前期保障，因此要做好預收賬款的分類核算管理。第一類是收到的工程項目進度款或完工結算款，這類預收款要審核工程成本的完整性，督促施工部門進行人工費、材料費等清算，及時結轉(zhuǎn)收入、成本，計入當期損益，跨年度的工程項目采用完工百分比法進行進度結算。第二類是工程施工過程中出現(xiàn)的工作量糾紛、工程事故、法律糾紛現(xiàn)象工程中斷的，這類預收款由于收入不能可靠計量，在財務核算時除要獲取建設方、工程監(jiān)理或法律等部門的書面資料外，應按照成本能夠得到補償?shù)牟糠执_認收入和成本，避免長期掛賬。第三類是建設方按照合同約定在工程項目開工前的工程預付款，年終由于無施工進度無法確認收入成本，這類預收款要獲取合同和工程開工報告等依據(jù)，后期隨著施工進度，及時進行收入成本的確認。

2.縮短工程項目墊款周期，降低存貨

電信施工企業(yè)在施工程成本也要做好分類核算管理。對于工程施工過程中按正常進度發(fā)生未進行完工或進度結算的成本，要及時將成本結轉(zhuǎn)損益。已立項工程墊款發(fā)生的直接成本支出，或是未立項工程項目直接施工發(fā)生的墊款工程成本，要督促施工管理部門與建設方溝通對工程項目立項，進行工程進度確認和完工結算，盡早取得結算款或結算依據(jù)，縮短墊款周期及時結轉(zhuǎn)成本。工程施工過程中發(fā)生糾紛、事故等造成工程中斷已發(fā)生的工程成本，除要獲取建設方、工程監(jiān)理或法律等部門出具的書面證明外，成本能夠得到補償?shù)?，按得到補償?shù)慕痤~結轉(zhuǎn)成本，不能得到補償?shù)墓こ坛杀炯皶r結轉(zhuǎn)當期損益，減少工程施工長期掛賬現(xiàn)象，降低存貨。

3.建立應收賬款管理制度，減少“三角債”現(xiàn)象

應收賬款金額在企業(yè)的資金中所占比例越大，企業(yè)的資金流通越不通暢，企業(yè)應對風險的能力也會受到影響，保護施工企業(yè)的債權利益，增加企業(yè)營運資金積累，健全應收賬款管理制度可以考慮以下方面：加大承接項目的審查，擴大承接有規(guī)模的知名電信運營商電信工程項目，這類應收款項回款周期短，信用高，風險小；避免承接到資金不良的電信工程，及時建立起往來客戶信用資料系統(tǒng)，為企業(yè)提供信用數(shù)據(jù)參考；建立起應收賬款的臺賬管理制度，通過發(fā)送詢證函等方式進行債權的確認和催收。還可以深入施工環(huán)節(jié)，即應收賬款的回收可與工程施工進度同步，如要求在下一階段工程完工之前，上階段工程墊支的應收工程款應全部回收到賬，降低資金回收風險。

4.多渠道籌集資金，降低電信施工企業(yè)資金壓力

對于電信施工企業(yè)資金營運缺口，企業(yè)可以督促市場部門協(xié)調(diào)建設方加速應收賬款的回款周期；在采購環(huán)節(jié)協(xié)商長期合作的材料等供應商延長應付賬款的付款周期；以及在簽訂合同時，與建設方約定支付工程預付款比例等方式增加運營資金。企業(yè)還可以考慮向金融機構貸款、應收賬款保理等多種籌集資金方式，增加企業(yè)資金來源，降低企業(yè)資金壓力。

5.參與訂單擬定，防范訂單風險

市場份額是企業(yè)發(fā)展之本，訂單的多少決定著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)要占據(jù)最大市場份額，成功爭取更多的訂單。財務管理要滲透到訂單擬定之中，包括審閱合同中的關鍵點如：預付款、進度款支付比例、時間，稅負比例，質(zhì)保金金額及收回時間、分包及違約金約定等信息，警惕訂單陷阱。還可以預估不同電信施工專業(yè)訂單的利潤率，與本企業(yè)專業(yè)業(yè)務利潤率進行比對，提供訂單簽訂參考依據(jù)。

6.控制電信工程項目成本增加利潤來源

電信工程項目的施工方式基本是包工包料方式，企業(yè)的主要利潤來源也是人工費的節(jié)約、材料費的價格差以及收取的建安管理費。目前電信施工市場營改增的趨勢是由電信運營商自供料，由此電信施工企業(yè)將損失材料費價格差異利潤。企業(yè)需控制工程項目成本增加利潤來源，可以采取培訓、吸收技術能力強的施工人員，低技術含量施工人員采取外包形式降低人工成本；集中選優(yōu)供應商采購工程輔助材料，節(jié)約材料費等直接成本；壓縮工程施工管理人員日常耗費間接成本，尋找增加企業(yè)損益的空間。

四、結論

伴隨通信行業(yè)進入新世紀新階段，通信行業(yè)固定資產(chǎn)投資增速明顯減緩，通信工程建設市場競爭日益激烈。加強電信施工企業(yè)的財務管理從實際意義上來說就是在加強企業(yè)的運營管理、提高企業(yè)的競爭力，通過精細管理，以工程項目作為企業(yè)效益的源頭，以項目管理為主線，成本控制為切入點，積極關注企業(yè)財務管理中存在的問題并采取相應的措施將其解決，提升企業(yè)財務管理的水平，提高電信施工企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

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