探究高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善

翟小英　趙云素

摘要：隨著當(dāng)今社會的發(fā)展，各個高校的規(guī)模都在逐漸的擴(kuò)大，支持高校運營的資金渠道也呈現(xiàn)出多元化趨勢，相應(yīng)高校的財務(wù)風(fēng)險與其規(guī)模一樣逐漸“增長”。所以建立一個“正規(guī)”的財務(wù)管理系統(tǒng)是必須的，高校財務(wù)內(nèi)控體系“這棵大樹”其“樹干”為預(yù)算管理，“樹根”為會計核算管理控制，構(gòu)建和完善高校財務(wù)內(nèi)控體系尤為重要。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)控體系的構(gòu)建和完善

一、高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建以系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)

（一）系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)

所謂的系統(tǒng)管理就是一體化整合管理。也就是對系統(tǒng)進(jìn)行全面的評估，根據(jù)整體的狀況作出的計劃、方案，系統(tǒng)管理不同于“方塊式管理”，各自負(fù)責(zé)相對的一塊區(qū)域，而是加強(qiáng)各部門之間的關(guān)系，使各部門之間的聯(lián)動性、協(xié)調(diào)性、增益性得到有效提高，從整體出發(fā)，全面協(xié)調(diào)各部門之間的合作關(guān)系。

（二）高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建

高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須與其財務(wù)管理模式相輔相成。

對辦學(xué)規(guī)模較小或者新建的高校，一般其財務(wù)、資金壓力較大，所以應(yīng)選擇小規(guī)模管理，也就是少數(shù)人管理為宜，大規(guī)模、人數(shù)多的管理不僅會浪費資金，更不利于資金的運轉(zhuǎn)與使用。所以此類型高校的財務(wù)的管理應(yīng)以時效、靈活為主，不易使用太多人管理，增加高校負(fù)擔(dān)。

對于辦學(xué)規(guī)模較大的高校，因為其需要的資金較多，人數(shù)少可能會因為判斷失誤或者個人失誤造成學(xué)校損失。所以分級分權(quán)是此類學(xué)校的首選，明確每個人的責(zé)任，可以使財務(wù)控制順利進(jìn)行，因為其分級管理，所以也并不用擔(dān)心高校的財務(wù)管理分散，以上模式有利于內(nèi)控監(jiān)管的精細(xì)化與集中化。

綜上所述，高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建一定要與高校的辦學(xué)管理模式相匹配。

二、高校財務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)管理的完善

（一）高校內(nèi)控體系構(gòu)建的預(yù)算控制

預(yù)算，財務(wù)管理中的先行棋，它影響整個管理系統(tǒng)，也是高校財務(wù)內(nèi)部管理的重要部分之一，現(xiàn)在預(yù)算存在的問題主要有：

1、對預(yù)算的不重視

問題存在于大部分財務(wù)管理中，認(rèn)為財務(wù)管理只要隨機(jī)應(yīng)變就好，預(yù)算并不能掌控全局，既然有了預(yù)算還要進(jìn)行控制，那么直接進(jìn)行控制省時省力。這一觀點是片面的，預(yù)算可以讓我們事先有所準(zhǔn)備，不至于在發(fā)生突發(fā)事件后失去對整個局勢的控制。

2、執(zhí)行與預(yù)算不符

預(yù)算中不會把所有的事件進(jìn)行全面地分析整理，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，超出預(yù)算許多，預(yù)算基本作廢。所以在進(jìn)行預(yù)算時不應(yīng)只考慮當(dāng)前的狀況，學(xué)校未來的發(fā)展等都應(yīng)在預(yù)算的考慮范圍之內(nèi)。

3、預(yù)算執(zhí)行的隨意性

在執(zhí)行過程中隨意更改預(yù)算，不嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算失去了其應(yīng)有的作用。

（二）資金的管理與控制的系統(tǒng)

一個組織離不開資金的支持，高校雖然不同于企業(yè)，但是管理中一些技巧與方法是可以借鑒的，例如，一個組織，其資金鏈?zhǔn)墙^對不可以斷裂或者失控的。

雖然以上是高校必須應(yīng)注意的問題，但是至今有好多學(xué)校資金安全意識淺薄，并沒有對其進(jìn)行全面地管理、控制、監(jiān)控。雖然至今為止并沒有高校資金鏈斷裂的先例，但是隨著高校越來越大的辦學(xué)規(guī)模，越來越快的發(fā)展勢頭，此問題應(yīng)該得到關(guān)注，防患于未然總是財務(wù)管理應(yīng)具備的。

（三）學(xué)生助學(xué)金與收入組織的管理與控制

學(xué)校的主要資金來源是學(xué)生的學(xué)費與各項學(xué)雜費以及各類事業(yè)性收入等，而學(xué)校還要資助一些貧困學(xué)生，所以其負(fù)擔(dān)較大。一些學(xué)校，尤其公辦學(xué)校欠費現(xiàn)象較嚴(yán)重，因為其需要資助的貧困生數(shù)量較大，如果不加強(qiáng)對資金的管理與控制，那么獎學(xué)金，助學(xué)金等方面的發(fā)放如果有疏忽，會造成很大的影響，所以高校應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)方面的控制，這不僅僅是學(xué)校單方面的問題，很可能演變成社會問題，應(yīng)實行對各類資金的收入與發(fā)放的規(guī)范化管理。

（四）會計核算管理控制系統(tǒng)

高校的一切經(jīng)濟(jì)活動最終都會通過會計核算管理系統(tǒng)加以綜合集中反應(yīng)，會計核算管理控制系統(tǒng)對防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的基本。目前高校基本實現(xiàn)了會計核算電算化，這樣極大地提高了會計人員的工作效率與工作質(zhì)量，同時也帶來了一系列的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員、會計核算人員的會計電算化權(quán)限分層設(shè)置不容忽視，所以加強(qiáng)會計核算科內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)顯得尤為重要。

（五）票據(jù)、支票、印鑒的管理體系

票據(jù)、支票、印鑒都是學(xué)校收入和支出的載體，也是一些相關(guān)部門例如：財政局、物價局、審計局等監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。所以對以上物品的管理與控制是非常重要的，可以防止高校亂收費等現(xiàn)象，也可以保證資金安全。確保收入的及時、完整，支出的合理規(guī)范。

（六）資金投入與績效評價管理體系

目前高校的發(fā)展逐步走向內(nèi)涵式發(fā)展，把培養(yǎng)人才作為辦學(xué)的重點，資金來源也呈多元化趨勢，資金的投入就必須有的放矢，不能盲目投入，更不可以忽視投入結(jié)果。所以建立具有可操作性的績效評價模式已是高校目前發(fā)展中的重中之重，績效評價管理體系在財務(wù)管理體系中已經(jīng)上升為非常重要的地位。

三、健全與完善財務(wù)內(nèi)控制度，防范財務(wù)風(fēng)險

完善的內(nèi)控制度不僅可以使資金正常運營，更可以防止監(jiān)守自盜。2009年四川某高校財務(wù)處主持工作的副處長王某重大舞弊案件，就是因為“一條龍管理”所引發(fā)的案件。該校的財務(wù)報表都是其自己制作，自己審核，累計貪污430余萬元，學(xué)校收入144余萬元去向不明，所以各高校應(yīng)加強(qiáng)此方面的控制。

四、結(jié)束語

高校財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建立與完善與學(xué)校的發(fā)展息息相關(guān)，更與每位學(xué)子密不可分。所以建立和完善高校的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系是每所高校應(yīng)盡的責(zé)任，也是高校的任務(wù)，為莘莘學(xué)子提供良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，其中有大環(huán)境，也有一些小事，但是為了學(xué)校的發(fā)展，國家教育事業(yè)的發(fā)展，不論大事小事都應(yīng)處理好，各高校都應(yīng)構(gòu)建良好的高校財務(wù)內(nèi)控體系并令其更加完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳愛東，唐靜.論高校內(nèi)控制度的完善和財務(wù)風(fēng)險的管理-基于內(nèi)部治理的視角分析[J].會計之友，2009；4endprint