淺議地鐵工程財務(wù)管理的現(xiàn)狀與建議

韓寶良

摘要：良好的財務(wù)管理對于地鐵工程的穩(wěn)定有序進(jìn)行具有重要意義。本文主要介紹了當(dāng)下我國地鐵工程財務(wù)管理的現(xiàn)狀，并根據(jù)我國地鐵建設(shè)的實際環(huán)境提出了相關(guān)建議，如調(diào)整工程概算、合理分配資金、加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)等。

關(guān)鍵詞：地鐵工程 財務(wù)管理 問題 措施

地鐵工程建設(shè)與一般的施工項目建設(shè)具有較大差異，地鐵工程建設(shè)的投資金額較大、工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)高、資金回籠慢、運行風(fēng)險高。因此，地鐵工程項目在前期設(shè)計、中期施工以及后期運行階段都要嚴(yán)格財務(wù)管理。系統(tǒng)全面規(guī)范的財務(wù)管理措施是保障地鐵工程穩(wěn)定安全運行的基礎(chǔ)，一般來說，地鐵工程財務(wù)管理重點分為以下幾個方面：一是資金管理；二是工程概算管理；三是財務(wù)分析。由于城市化進(jìn)程加快，我國的地鐵工程建設(shè)成為各大城市交通建設(shè)的主流，地鐵工程的財務(wù)管理也不斷完善，但是仍然存在一些問題。

一、地鐵工程財務(wù)管理的現(xiàn)狀

由于我國地鐵工程建設(shè)發(fā)展較晚，相關(guān)財務(wù)制度尚未完善，現(xiàn)階段的財務(wù)管理方面還存在部分問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是沒有獨立的概算編制標(biāo)準(zhǔn)；二是資金使用分配不均；三是資金結(jié)算超支，四是重視工程進(jìn)度，輕視財務(wù)管理。

（一）工程概算偏差

地鐵沒有獨立編制概算的標(biāo)準(zhǔn)，是引用其他工程概算定額的，又因概算沒有根據(jù)目前的物價指數(shù)調(diào)整，所以造成工程造價偏差。地鐵資金預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)通常由地鐵工程造價、地鐵建設(shè)圖紙決定，并根據(jù)彈性系數(shù)因素進(jìn)行微量調(diào)整。這種預(yù)算決定方式適用于一般的項目建設(shè)，但是地鐵工程建設(shè)具有勞動密集、資金密集的特點，并且地鐵的建設(shè)環(huán)境多變，不確定因素較多。這都不利于對地鐵工程建設(shè)進(jìn)行準(zhǔn)確的概算評估。

（二）資金分配不均

資金分配問題是地鐵工程建設(shè)中財務(wù)管理涉及最多的領(lǐng)域，也是存在問題最多的領(lǐng)域。資金分配的原則是保證以最小的支出獲取最多的利益，最大程度的保證資金的使用效率。但是，地鐵工程建設(shè)具有建設(shè)周期長、建設(shè)規(guī)模大、專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)等特點。財務(wù)管理人員不能實時監(jiān)控資金的分配使用，不能及時解決資金分配中存在的偏差，又由于地鐵工程建設(shè)的專業(yè)性強(qiáng)，普通的財務(wù)管理人員不能根據(jù)自身專業(yè)知識判斷資金分配是否合理。事前資金預(yù)算偏差、事中分配使用不均，最終導(dǎo)致決算時超支現(xiàn)象嚴(yán)重，地鐵工程造價難以控制。

（三）財務(wù)核算管理存在不足

由于地鐵建設(shè)的不斷發(fā)展，地鐵線路由點線式逐步發(fā)展成為網(wǎng)面式，地鐵工程的財務(wù)核算也由單線核算轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗑€核算。這就造成線路交叉點之間、各獨立地鐵工程項目之間的成本分配難題。

（四）重視工程進(jìn)度，輕視財務(wù)問題

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在地鐵工程建設(shè)中，相關(guān)部門未對財務(wù)管理引起足夠的重視，監(jiān)督管理重點在工程進(jìn)度上。重進(jìn)度，輕財務(wù)的管理體系最終導(dǎo)致了財務(wù)監(jiān)督不利，財務(wù)管理存在漏洞。缺乏嚴(yán)格有序的財務(wù)管理制度，缺少獨立的監(jiān)管體系，財務(wù)收支管理沒有確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在實際工程建設(shè)中對于資金流向缺乏必要的審批制度，無法控制成本費用支出等等，都是現(xiàn)階段地鐵工程財務(wù)管理中存在的普遍性問題。除此之外，部分地鐵工程承包單位還存在會計核算不準(zhǔn)確、會計數(shù)據(jù)造假、財務(wù)報表失實的現(xiàn)象。地鐵工程的財務(wù)管理工作面臨較大挑戰(zhàn)。

二、解決地鐵工程財務(wù)管理問題的措施

（一）調(diào)整工程概算偏差，制定獨立的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

由于地鐵工程建設(shè)沒有獨立的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，而是引用其他工程概算定額的，所以地鐵工程概算出現(xiàn)偏差的幾率較大。這就地鐵財務(wù)工作人員盡力調(diào)整工程概算偏差，結(jié)合地鐵工程的特殊性制定切合的資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。在工程概算環(huán)節(jié)中，財務(wù)管理部門應(yīng)該對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確核實，確保概算編制的真實性，并對概算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、制定臺賬，便于后續(xù)工作中的查閱、監(jiān)督。

在地鐵工程建設(shè)中期，應(yīng)嚴(yán)格資金管理，規(guī)范資金支付，對資金流向進(jìn)行控制、監(jiān)督，提升有限資金的使用效率。首先，規(guī)范工程初期預(yù)付款、中期計量預(yù)付款、結(jié)算付款以及工程質(zhì)量保證金等的結(jié)算條件，對于每一筆工程支付進(jìn)行嚴(yán)格的審批，盡量減少超支現(xiàn)象的出現(xiàn)。其次，由于地鐵工程建設(shè)具有專業(yè)技術(shù)復(fù)雜、建設(shè)環(huán)境多變的特點，工程中存在不可預(yù)計的費用支出。這就要求財務(wù)部門提前做好應(yīng)變準(zhǔn)備，對工程變更的資金支出進(jìn)行嚴(yán)格審批把關(guān)。第三，地鐵工程建設(shè)通常是由政府負(fù)責(zé)，承包給專業(yè)的施工單位，如果工程資金出現(xiàn)的斷裂，就不能及時支付工人工資，尤其是對于農(nóng)民工工資的支付，如果不能及時足額發(fā)放，將會對政府、城市建設(shè)造成不良的影響。所以，地鐵施工單位應(yīng)該建立專門的財務(wù)監(jiān)管小組，定期對地鐵工程專項資金的流向進(jìn)行調(diào)查，保證資金?？顚Ｓ谩?/p>

（二）加強(qiáng)對工程財務(wù)管理人員的培訓(xùn)

加強(qiáng)對工程財務(wù)管理人員的培訓(xùn)對于改善地鐵工程財務(wù)管理現(xiàn)狀具有根本性意義。在對地鐵工程財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)時應(yīng)該著重以下幾個方面：一是提升財務(wù)管理人員的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。良好的財務(wù)管理可以保證地鐵工程建設(shè)的順利進(jìn)行，地鐵工程建設(shè)的高速發(fā)展也對財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高要求。地鐵工程財務(wù)管理人員在掌握會計核算、財務(wù)分析的基礎(chǔ)之上，還要加強(qiáng)對地鐵專業(yè)的財管知識學(xué)習(xí)，熟練運用投資概算、竣工決算等，將普遍性的財務(wù)管理與專業(yè)化的地鐵工程財務(wù)相結(jié)合。二是加強(qiáng)財務(wù)人員與地鐵施工部門的溝通能力。地鐵工程建設(shè)是一個建設(shè)周期長、涉及部門廣、專業(yè)要求高、資金投入大等復(fù)雜項目。在建設(shè)過程中需要各部門相互合作，所以要求財務(wù)管理人員具有良好的溝通協(xié)調(diào)能力，能及時處理各部門之間的資金糾紛，保證工程建設(shè)的穩(wěn)定有序環(huán)境。三是提升財務(wù)管理人員的責(zé)任意識。在地鐵工程財務(wù)管理這個龐大的項目之中，財務(wù)人員強(qiáng)烈的責(zé)任意識是保證財務(wù)透明、科學(xué)的關(guān)鍵。在具體的工作中，財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格審查每一筆資金流向，及時對工作漏洞、缺點進(jìn)行反思、總結(jié)，通過財務(wù)控制保證工程建設(shè)的質(zhì)量。

（三）引進(jìn)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)，運用信息化系統(tǒng)軟件

地鐵工程財務(wù)管理應(yīng)該與信息技術(shù)發(fā)展相結(jié)合，提倡應(yīng)用信息化系統(tǒng)軟件。信息系統(tǒng)的應(yīng)用對于地鐵工程財務(wù)管理來說具有以下幾個優(yōu)點。首先，信息系統(tǒng)有利于財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一化管理，減少了人為因素的影響，提升了會計數(shù)據(jù)的真實可信度與財務(wù)部門的工作透明度。其次，地鐵工程建設(shè)中采用信息化系統(tǒng)，有利于將基層財務(wù)報表統(tǒng)一，便于各地鐵工程項目之間的對比分析。除此之外，信息化報表的建設(shè)將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)遞、登記等環(huán)節(jié)省去，能夠在第一時間對財務(wù)支出作出反應(yīng)，提升了數(shù)據(jù)傳遞的及時性。在地鐵工程財務(wù)管理中運用信息化系統(tǒng)，能夠幫助政府建立監(jiān)督地鐵施工進(jìn)行的核心框架，有利于實現(xiàn)地鐵工程資金的統(tǒng)一化管理，對資金流向進(jìn)行實時控制，信息系統(tǒng)作為地鐵財務(wù)的監(jiān)督系統(tǒng)，可以降低監(jiān)督管理成本，減少人為干擾因素，最終減少地鐵工程的建設(shè)成本。

三、結(jié)束語

地鐵工程建設(shè)是城市化進(jìn)程的重要建設(shè)項目，由于地鐵工程具有資金投入大、建設(shè)周期長等特點，所以如何在工程建設(shè)過程中優(yōu)化財務(wù)管理成為重中之重。我國的地鐵建設(shè)起步晚、財務(wù)管理經(jīng)驗不足，所以在財務(wù)管理中仍然存在部分問題，如工程概算偏差、資金分配不均、相關(guān)部門重視程度低等。這就要求地鐵工程財務(wù)管理人員在工作中加強(qiáng)對自身專業(yè)素質(zhì)、責(zé)任意識的培訓(xùn)，及時解決工作中存在的問題，保證地鐵工程財務(wù)工作的穩(wěn)定有序進(jìn)行。

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