核算中心轉(zhuǎn)軌后部門決算中存在的問題及對決策

寇榮祥

摘要：部門決算是預(yù)算執(zhí)行情況的綜合反映，是本單位財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理和單位履行職能的綜合反映，是財政財務(wù)管理情況的檢驗(yàn)，更是財政監(jiān)督與評價和政府進(jìn)行宏觀決策的重要依據(jù)。本文就對會計集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌后部門決算中存在的問題和對策提出自已的看法。

關(guān)健詞：核算中心轉(zhuǎn)軌 部門決算 存在的問題及對策

一、基本情況

1999年是彌勒財政財務(wù)管理體制改革的開局之年，從1999年起彌勒對全市11家預(yù)算單位進(jìn)行會計委派。2000年取消會計委派成立市會計核算中心，對全市所有財政撥款的行政事業(yè)單位實(shí)行集中統(tǒng)一核算。核算中心的成立，對規(guī)范預(yù)算單位會計核算，提高會計信息質(zhì)量，加強(qiáng)財政監(jiān)督起到了積極的作用。隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政管理體制的改革，集中會計核算中會計主體不清、會計責(zé)任不明等一些問題暴露出來。為適應(yīng)財政改革發(fā)展需要，彌勒市從2013年開始會計集中核算向國庫集中支付進(jìn)行轉(zhuǎn)軌。對納入集中核算的114家預(yù)算單位帳務(wù)進(jìn)行了移交。今年是時隔14年后預(yù)算單位自行編制部門決算報表的第一年，本文對決算報表編制過程中存在的問題和對策發(fā)表自已的看法。

二、存在的問題

（一）部分預(yù)算單位對部門決算工作的重要性認(rèn)識不到位、領(lǐng)導(dǎo)重視不足

部門決算是部門預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，是財政財務(wù)管理情況的檢驗(yàn)。完整、準(zhǔn)確地編制部門決算，對提高單位財務(wù)管理水平具有重要的意義。但是自成立市會計核算中心成立以來，彌勒市的部門決算工作一直是財政部門的會計核算中心人員在做。少數(shù)預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)思想意識還停留在“重預(yù)算，輕決算”的錯誤認(rèn)識。認(rèn)為部門預(yù)算關(guān)系到單位的可用財政資金的總量，很重要；而部門決算則是事后向財政部門編報支出，不那么重要。結(jié)果對部門決算工作重視不夠，工作任務(wù)落實(shí)不到位，存在拖拖拉拉，影響全市部門決算編審匯總工作。

（二）預(yù)算單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)生疏，對決算報表準(zhǔn)確性把握不夠

部門決算編制說明對部門決算的編報范圍、填報口徑、錄入級次、填報要求等作了說明，甚至對每張表所反映的內(nèi)容作詳細(xì)的解釋。國庫科決算布置會，對報表的難點(diǎn)與重點(diǎn)以及變動情況作了詳細(xì)的講解，但在上報審核時，還是存在一些不按填報口徑填報的問題。如有部分預(yù)算單位，在資產(chǎn)情況表中，2013年報表按車型重新作了分類，填報時要求按新標(biāo)準(zhǔn)填報，并進(jìn)行年初數(shù)的調(diào)整，但還是按原標(biāo)準(zhǔn)填報；又如今年按新《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定，對財政補(bǔ)助結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)作了嚴(yán)格的區(qū)分，要求按新規(guī)定區(qū)分填報，也不按新規(guī)定填報口徑填報等等。這些問題的存在，是說明預(yù)算單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)生疏，對決算報表準(zhǔn)確性把握不夠，造成大量修改表重復(fù)勞動。

（三）隨意調(diào)整支出科目，拼湊決算數(shù)據(jù)現(xiàn)象時有發(fā)生

部分預(yù)算單位財務(wù)人員，為了使數(shù)據(jù)符合報表編制軟件的要求，隨意調(diào)整經(jīng)濟(jì)科目，造成決算報表與年初部門預(yù)算安排及會計核算帳務(wù)信息不相符，不能正確反映單位財務(wù)支出的真實(shí)情況。由于部門決算報表系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)需要手工錄入，數(shù)據(jù)繁多、歷時時間長、上報時間緊等原因，加上財政部門一般只注重財政撥款數(shù)與財政部門核對，期初、期末單位會計報表的數(shù)據(jù)和財政總決算數(shù)據(jù)核對一致，部分單位財務(wù)人員在鎮(zhèn)報決算報表系統(tǒng)時，往往發(fā)生“拼湊”數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，認(rèn)為只要財政部門決算報表系統(tǒng)填完后不提示錯誤就萬事大吉。部分預(yù)算單位財務(wù)人員還曲意追求“套表審核完全正確”不惜歪曲事實(shí)，隨意更正報表系統(tǒng)的核實(shí)性錯誤，從而導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)失真。

（四）部門決算評價指標(biāo)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

為了切實(shí)加強(qiáng)部門決算數(shù)據(jù)的分析利用，通過對部門決算支出情況進(jìn)行評價，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，發(fā)揮決算對預(yù)算的反映和促進(jìn)作用，提高財政資金使用效益，今年在現(xiàn)有的部門決算分析表基礎(chǔ)上，增加了一套部門決算評價指標(biāo)，然而大多數(shù)預(yù)算單位的決算評價指標(biāo)，只注重基本數(shù)據(jù)列示，缺少評價和分析或者分析不透徹，沒有深度，不能深入挖掘發(fā)現(xiàn)決算數(shù)據(jù)內(nèi)在規(guī)律和問題本質(zhì)，因而沒有發(fā)揮部門決算評價指標(biāo)在財務(wù)管理中的作用。

（五）決算報表編報工作的認(rèn)真負(fù)責(zé)度還需提高

隨著部門決算報表軟件功能的逐年升級完善，編制內(nèi)容越來越細(xì)，編制要求越來越高，編報任務(wù)越發(fā)加重，出錯說明的編寫，填報說明及分析報告的撰寫等等，搞得編報人員疲憊不堪，致使一部分預(yù)算單位財會人員馬虎應(yīng)付，認(rèn)真負(fù)責(zé)程度大大降低。

三、主要對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，增強(qiáng)部門決算工作的重要性

部門決算是部門預(yù)算工作的延續(xù)，是部門預(yù)算工作的終點(diǎn)，也是下年預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)。預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識對決算編報工作給予足夠的重視，明確決算是預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理的總結(jié)與檢驗(yàn)，安排業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、對單位情況熟悉的財務(wù)人員作為編報人員，在財力物力等方面給予優(yōu)先保存障，進(jìn)一步提高部門決算報表的編制質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快提高預(yù)算單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

近十年來，預(yù)算單位的財務(wù)核算、部門決算編制等工作一直由核算中心人員來代理，預(yù)算單位早已形成了部門決算是財政部門的事的觀念，產(chǎn)生了依賴思想。同時近年來財政管理體制經(jīng)歷了部門預(yù)算、國庫集中支付、非稅收入、政府采購、公務(wù)卡制度等一系列財政改革。《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》等一批新的會計制度開始實(shí)施，財政財務(wù)管理業(yè)務(wù)與十年前相比，發(fā)生了翻天覆地的變化，原單位財務(wù)人員根本不適應(yīng)現(xiàn)代財政財務(wù)管理需要。財政部門應(yīng)積極組織預(yù)算單位財務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)財政業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快掌握新財政財務(wù)知識。預(yù)算單位財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)預(yù)算執(zhí)行管理的相關(guān)規(guī)定，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理規(guī)定，國有資產(chǎn)管理辦法，非稅收入管理規(guī)定，國庫集中支付管理辦法，會計核算政策文件及報表填報說明，熟練掌握政策、核算辦法，準(zhǔn)確把握報表體系，認(rèn)真領(lǐng)會填報說明，準(zhǔn)確無誤地填報報表。財政國庫部門要組織好部門決算的布置工作會，詳細(xì)講解報表體系及各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的填報，報表軟件操作技能的培訓(xùn)，并針對業(yè)務(wù)基礎(chǔ)較差的財務(wù)人員，作重點(diǎn)培訓(xùn)與指導(dǎo)。組織協(xié)調(diào)好各部門、各預(yù)算單位、相關(guān)業(yè)務(wù)科室報表編審工作，做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，通力合作，來保質(zhì)保量，按時完成報表編審工作。

（三）部門決算報表編制，要注重政策性、技術(shù)性，提高部門決算編制質(zhì)量

決算的編報，要注重與會計核算相關(guān)文件政策規(guī)定相一致，注重編報過程中的政策性。決算報表中財政補(bǔ)助結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)的區(qū)分，年度結(jié)余的分配，資產(chǎn)負(fù)債表中的會計科目的填報等，要注重與新《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》的對應(yīng)性；非稅收入的填報，要注重與《收支兩條線管理規(guī)定》、《政府性基金預(yù)算管理辦法》等規(guī)定的相一致性；資產(chǎn)情況的填報中，要注重與《國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的相一致性。在數(shù)據(jù)錄入與數(shù)據(jù)提取過程中，注重報表軟件操作技能與技術(shù)性指導(dǎo)。

（四）加強(qiáng)部門決算數(shù)據(jù)的分析利用質(zhì)量，提高部門決算評價指標(biāo)的作用

深入細(xì)致的分析決算數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，加強(qiáng)和改進(jìn)財政財務(wù)管理，提高部門決算信息利用價值。運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析、比較分析、因素分析、趨勢分析等方法，揭示數(shù)據(jù)增減變動的原因及本質(zhì)。對部門預(yù)算編制及預(yù)算約束力、收入支出結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目資金使用情況、人員控制及收支合理合規(guī)性、部門負(fù)債情況、人均開支情況進(jìn)行評價。并結(jié)合當(dāng)前行“行政成本控制”、“三公費(fèi)公開”等，改進(jìn)預(yù)算編制與執(zhí)行管理水平，提高財政資金使用效益。

（五）建立獎懲制度，確保部門決算的質(zhì)量

為加強(qiáng)部門決算管理，保證部門決算信息的質(zhì)量，上級財政部門應(yīng)建立部門決算報表的獎懲制度，對部門決算編制不符合要求的要給予通報批評，責(zé)令限期改正，對組織不力或不當(dāng)拖延報送或數(shù)據(jù)差錯嚴(yán)重的要按國家有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。對編報質(zhì)量高，成績優(yōu)級秀的財務(wù)人員給予表彰獎勵。促使部門決算編制質(zhì)量進(jìn)一步得以提高。endprint