淺談內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值

【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)在改善公司治理，完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略審計(jì)中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮了重要的作用，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。本文分別從公司治理、企業(yè)內(nèi)部控制、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃制定四個(gè)方面，闡述了內(nèi)部審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，以供參考。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；企業(yè)價(jià)值；增值

1.在改善公司治理中實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中廣泛存在著委托代理關(guān)系，石油企業(yè)股份制改革后也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離。這種組織結(jié)構(gòu)有利于提高企業(yè)效率，但同時(shí)，由于委托人也即股東，與代理人也即企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者掌握的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息不同，目標(biāo)函數(shù)也不盡相同，因此容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇等問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理中扮演的正是委托代理的協(xié)調(diào)機(jī)制的角色，在完善治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著重要作用，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。（1）解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。代理人作為公司管理者掌握著全部的經(jīng)營(yíng)信息，委托人作為投資者不能直接干涉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，否則會(huì)造成效率損失，因此只能從代理人處獲得間接、不充分、不及時(shí)的信息，這就導(dǎo)致二者信息不對(duì)稱(chēng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則為委托人獲得及時(shí)、真實(shí)的信息提供了一個(gè)渠道，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司相關(guān)治理信息獨(dú)立審計(jì)，對(duì)外提供報(bào)告，減少信息不對(duì)稱(chēng)，對(duì)內(nèi)形成對(duì)代理人的約束。（2）內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)能深入企業(yè)供、產(chǎn)、銷(xiāo)，人、財(cái)、物等各方面的情況，對(duì)企業(yè)的籌資決策、投資決策、經(jīng)營(yíng)決策的可行性、效益性進(jìn)行分析，在決策實(shí)施過(guò)程中的完成情況進(jìn)行監(jiān)控，協(xié)助管理者提高決策的科學(xué)性并實(shí)施更有效的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。（3）內(nèi)部審計(jì)的咨詢(xún)作用。內(nèi)部審計(jì)具有熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解法律法規(guī)和相關(guān)政策，知識(shí)體系綜合，社會(huì)經(jīng)驗(yàn)豐富等優(yōu)勢(shì)，能為企業(yè)提供咨詢(xún)服務(wù)。（4）內(nèi)部審計(jì)的防護(hù)作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的失誤、偏差、漏洞和損害企業(yè)利益的行為，及時(shí)糾正、制止和查出，維護(hù)企業(yè)利益和合法權(quán)益。

2.在完善企業(yè)內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

內(nèi)部控制制度是評(píng)價(jià)現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)，內(nèi)部控制制度控制著企業(yè)各項(xiàng)工作的正常運(yùn)行，指揮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序有效開(kāi)展，內(nèi)部控制得當(dāng)則強(qiáng)，缺失內(nèi)部控制則弱。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)的。（1）對(duì)企業(yè)責(zé)任控制制度的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)責(zé)任控制制度的審計(jì)主要審查企業(yè)各部門(mén)和相關(guān)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員是否獲得授權(quán)，有權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)各部門(mén)各崗位人員和相關(guān)事項(xiàng)經(jīng)辦人員的授權(quán)是否合理，權(quán)責(zé)是否匹配，分工是否明確等事項(xiàng)。（2）對(duì)企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的審計(jì)主要審查不能兼任的特殊職務(wù)是否實(shí)現(xiàn)分離，如會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理是否由不同部門(mén)或不同人員來(lái)負(fù)責(zé)完成，是否存在一人獨(dú)攬的現(xiàn)象，不同部門(mén)或人員之間是否對(duì)前一項(xiàng)工作進(jìn)行了復(fù)核、審查。對(duì)內(nèi)部約束機(jī)制的審查有利于防止出現(xiàn)差錯(cuò)、舞弊現(xiàn)象，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的相互制約機(jī)制的有效性。（3）對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的審計(jì)主要審查賬證、帳表、賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。（4）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)控制制度的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制制度的審計(jì)主要審查對(duì)成本、購(gòu)銷(xiāo)、物資等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否嚴(yán)密、有效，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。（5）對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理制度的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理的審計(jì)主要審查企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保管、清點(diǎn)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、合同、單據(jù)等各個(gè)環(huán)節(jié)的辦理手續(xù)是否健全，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)責(zé)任控制制度、企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制、企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)控制制度和財(cái)產(chǎn)管理制度作出評(píng)價(jià)，起到對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督、反映的作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善健全，為保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序有效開(kāi)展創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。

3.在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能并未得到重視，隨著經(jīng)濟(jì)一體化，企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多元化，企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)增強(qiáng)，紛紛建立起風(fēng)險(xiǎn)管理體系加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的一個(gè)重要組成，在加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，從而推動(dòng)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)增值。（1）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別功能。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)決策分析、可行性分析、投入產(chǎn)出分析、因果分析的等技術(shù)手段，對(duì)企業(yè)管理層、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究，并能審查是否存在遺漏的風(fēng)險(xiǎn)，如果發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完全，就以特殊程序報(bào)告。（2）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)各個(gè)部分、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行定量和定性結(jié)合的分析，評(píng)級(jí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的合理性、有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)體系存在的盲點(diǎn)和漏洞，向管理層提出建議。（3）內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)的過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度發(fā)出預(yù)警信息，提醒決策者警惕分析并及時(shí)采取相關(guān)措施，化解分析降低損失。

4.在戰(zhàn)略審計(jì)中實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值

過(guò)去企業(yè)的外部環(huán)境因素和內(nèi)部因素相對(duì)穩(wěn)定，即使有變化，變化也具有連續(xù)性，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)基于過(guò)去推斷未來(lái)?，F(xiàn)在，處于知識(shí)經(jīng)濟(jì)浪潮中的企業(yè)，所處的外部環(huán)境發(fā)生了重大變化，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部環(huán)境更加復(fù)雜和不穩(wěn)定，瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)對(duì)企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境變化的能力提出更高要求，企業(yè)基于過(guò)去推斷未來(lái)的可能性和準(zhǔn)確性極小，無(wú)法再通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略方針。因此，內(nèi)部審計(jì)的核心功能也隨之變化，不宜再把評(píng)價(jià)作為基本功能，而要加強(qiáng)以零起點(diǎn)的預(yù)測(cè)功能。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新相關(guān)技術(shù)手段，關(guān)注未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與決策，以增強(qiáng)企業(yè)快速適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力，降低未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在未來(lái)的運(yùn)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

5.結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨更加復(fù)雜多變的外部環(huán)境和更多元化的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的角色和定位也隨著發(fā)生了重大變化，以適應(yīng)企業(yè)新的管理要求，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)在改善公司治理，完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)戰(zhàn)略審計(jì)中發(fā)揮著特殊優(yōu)勢(shì)和作用，有利于提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理效率，減少信息不對(duì)稱(chēng)，解決道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)益和合法利益，因而能從各個(gè)方面促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。因此，應(yīng)當(dāng)重視并健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，引進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)手段，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量，以順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值服務(wù)。

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