淺談企業(yè)基建財務管理的若干問題及對策

摘要：基建財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分?；椖客ǔ＞哂兄芷陂L、投資大、內(nèi)外部聯(lián)系密切的特征。在基建項目建設過程中，財務管理是基建項目快速健康發(fā)展的重要保證，企業(yè)必須加強對基建項目的財務管理。本文主要通過分析基建項目財務管理的現(xiàn)狀及存在的問題，提出改進的對策及措施。

關(guān)鍵詞：基建項目；財務管理

中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A

Introduction to infrastructure financial management problems and countermeasures

NIU Tianhai

( CSSC Guangzhou Huangpu Shipbuilding Company Limited，Guangzhou 510715 )

Abstract:infrastructure financial management is an important part of enterprise management. Infrastructure projects are usually long- cycle， large investment and comprehensive work with internal and external relations. Infrastructure financial management in construction project construction process is an important guarantee of continuously fast and healthy development of the infrastructure project. Under this background， the enterprise must strengthen the financial management project. This paper mainly analyzes the present situation and the existing problems of the construction project finance management and puts forward countermeasures and measures for improvement.

Key words: infrastructure;financial management

1企業(yè)基建項目財務管理現(xiàn)狀

基建財務管理是企業(yè)財務管理的重要組成部分，在基建項目建設過程中，財務管理是基建項目快速健康發(fā)展的重要保證。為了保證基建項目有序的進行，防范管理過程中的差錯和舞弊，合理使用及提高資金的使用效益，加強基建財務管理顯得尤為重要。

財務管理與財務監(jiān)督是財務的兩大基本職能，根據(jù)本人多年來所接觸及分管的項目來看，目前企業(yè)中大部分基建項目財務人員所發(fā)揮的作用僅僅是核算功能，而對財務的監(jiān)督和控制功能僅局限于是否符合合同規(guī)定，是否滿足付款條件等常規(guī)性審核，至于合同的簽定過程、工程進度及工程量的確認，財務人員均不能有效參與。

2企業(yè)基建項目財務管理存在的問題

2.1財務制度不健全，管理經(jīng)驗不足

隨著社會及企業(yè)的不斷發(fā)展，基建項目投資方式越來越多樣化，而相當一部分企業(yè)的財務管理制度并沒有隨之及時完善或更新，也沒有專職配備熟悉基建業(yè)務的財務管理人員來加強對基建財務的管理。由于相關(guān)財務人員的經(jīng)驗不足，對于基建項目的財務審核能力相對較差，不能嚴格按照投資項目預結(jié)算審查管理程序操作，嚴重影響了基建財務管理的質(zhì)量。

2.2資金不能及時到位，影響基建項目進展及質(zhì)量

基建項目的資金來源于兩個方面：一個是國家的財政支持；另一個是市場融資，包括企業(yè)自籌及銀行貸款。由于各個項目的具體情況不同，有些項目國家財政給予了支持，但市場融資卻很難，包括各企業(yè)自籌資金不能按時到位和銀行放款不及時等，這些都會導致項目不能按時進行，影響項目建設的質(zhì)量及進度。

2.3資金管理不嚴，會計核算混亂，項目成本核算不清晰

隨著近幾年重點工程規(guī)模的不斷擴展，各個企業(yè)的基建項目逐年增多。在各基建項目的資金下?lián)苤螅舨贿M行專戶管理、?？顚Ｓ茫瑢霈F(xiàn)項目資金與成本管理混亂，進而導致項目成本核算不清晰，難以評估項目的價值和效益。

在基建項目的管理過程中，有些企業(yè)不能嚴格按照財政部的《企業(yè)會計準則》及《基本建設財務規(guī)則》來執(zhí)行基建項目財務管理，包括會計核算科目及基建項目賬戶設置不合理，導致基建支出與生產(chǎn)費用混淆，甚至有些單位會將生產(chǎn)費用人為操作擠占基建成本。

3企業(yè)基建項目財務管理的對策及措施

基建項目財務負責人員積極參與基建項目管理非常重要，財務管理作為企業(yè)管理的核心，占有舉足輕重的地位，任何的管理結(jié)果最終都是要反映在財務賬面及報表中。本人通過參與負責多項基建項目檢查及專項審計，發(fā)現(xiàn)基建項目管理上出現(xiàn)問題的重要原因在于基建項目管理過程中缺乏財務數(shù)據(jù)的指導和分析。因此，為了加強基建項目財務管理，建議采取以下對策及措施：

（1）建立健全規(guī)章制度，加強管理與監(jiān)督，強化內(nèi)部控制規(guī)范

參照國家部委最新的規(guī)章制度，建立健全企業(yè)自身的相關(guān)規(guī)章制度，包括《基建項目管理辦法》、《基建項目驗收實施細則》、《招投標實施細則》等。先從制度上進行約束與指導，并根據(jù)基建項目的實際發(fā)展狀況，推行制度創(chuàng)新，完善管理機制，建立一套實用、標準的內(nèi)控體系，使得基建項目財務管理人員有據(jù)可依，發(fā)揮相應的監(jiān)督及反饋功能。

（2）加強基建項目監(jiān)管，做好項目財務分析工作

加強基建財務管理是企業(yè)的一項重要任務，要在保證項目需要的前提下，通過規(guī)范使用項目資金，控制項目建設成本，以提高投資收益。首先，財務人員工作重點要前移和深入，不能在基建項目管理中僅扮演“出納”的角色，要發(fā)揮自己的專業(yè)特長，為領導決策和項目管理服務，要積極參與項目管理的全過程，包括項目建議（立項）書、可研報告及初步設計的編制，做到項目有計劃，論證有報告，資金有來源，付款有依據(jù)，并積極參與項目的招投標工作。其次，在項目建設過程中財務人員要定期、及時的對基建項目進行分析，包括投資完成率、資金到位情況，以及在財務核算過程中所反映出的的問題并提出控制措施，以便項目主管部門及時調(diào)整投資計劃及對問題進行整改。

（3）理順基建投資與財務管理的關(guān)系

發(fā)展計劃部門在確定基本建設投資時，要及時向財務部門提供投資項目的建設計劃，并在編制項目計劃過程中充分聽取財務部門的意見。財務部門應按照已確定的計劃、預算及時保證資金，嚴格按基建財務管理規(guī)定、年度投資計劃、工程進度支付基建項目資金。

（4）加快實行項目法人責任制進程

所謂項目法人責任制，是指各基建項目在建設前要確認項目法人，項目法人對項目籌劃、資金籌措、建設實施、債務償還和資產(chǎn)保值增值實行全過程負責。通過此舉，逐步把投資風險和責任約束落實到實處，以保證基建項目的正常運轉(zhuǎn)及完成。

（5）加強財務人員業(yè)務學習，提高服務能力，協(xié)調(diào)基建項目財務運作的各個環(huán)節(jié)

隨著國家固定資產(chǎn)投資體制改革的不斷深化，國家相關(guān)部委先后出臺和修訂了許多基建財務管理的規(guī)章、制度，進一步增強了基建財務管理的政策性和專業(yè)性，對基建財務管理人員的知識結(jié)構(gòu)和能力有了較高的要求。為此，基建財務管理人員必須認真學習和理解相關(guān)規(guī)章、制度，通過自學、交流學習、培訓來不斷提升自身的業(yè)務能力。此外，應把基建項目各個環(huán)節(jié)的財務管理工作有機的協(xié)調(diào)起來，這樣才能從整體上把握整個基建項目的財務監(jiān)督和反饋。

4結(jié)束語

結(jié)合我國市場經(jīng)濟發(fā)展及企業(yè)基建項目財務管理現(xiàn)狀，加強企業(yè)基建項目財務管理是市場經(jīng)濟的客觀要求，也是企業(yè)經(jīng)營管理的客觀要求，有著重要的意義。在企業(yè)管理過程中，通過加強基建項目財務管理工作，切實發(fā)揮財務管理的監(jiān)督和反饋作用，不僅有利于保證基建項目順利進行，也有利于企業(yè)制定合理的發(fā)展規(guī)劃。

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作者簡介：牛天海（1985-），男，經(jīng)濟師，助理會計師。主要從事企業(yè)基建項目財務管理及總賬管理工作。

收稿日期：2013-06-25