優(yōu)化全口徑人工成本管控 提升人力資源管理效率

人力資源是企業(yè)的核心資源，是企業(yè)核心技術(shù)、運(yùn)營能力和管理創(chuàng)新等要素的載體。隨著科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)競爭的焦點逐漸集中在人才的競爭上，企業(yè)為了獲得優(yōu)秀人才，就需要進(jìn)行相應(yīng)的投資，這種投資在企業(yè)中就體現(xiàn)為人工成本。因此，優(yōu)化人工成本管控是企業(yè)獲取優(yōu)秀人力資源并發(fā)揮其作用的必然手段。作為用工總量龐大、用工形式多樣、人工成本構(gòu)成復(fù)雜的電網(wǎng)企業(yè)，人工成本管控不僅是會計核算問題，更是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理問題;不是單純地為降低成本而控制人工成本支出，而是通過優(yōu)化人工成本管控即人工成本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高人工成本投入產(chǎn)出效率，提升人力資源管理效率，實現(xiàn)公司效益效率最大化和降低用工法律風(fēng)險，從而提高電網(wǎng)企業(yè)核心競爭力。

企業(yè)人工成本管理的意義

人工成本具有廣義和狹義之分，廣義的人工成本指企業(yè)在一定時期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中因使用勞動力而支付的所有直接費用和間接費用的總和。狹義的人工成本由工資總額、各類保險費用（五項基本保險、企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險）、福利費用、教育培訓(xùn)費用、工會經(jīng)費、住房公積金、勞動保護(hù)費用、辭退福利、非貨幣性福利、其他人工成本等項目構(gòu)成。企業(yè)對人力資源投資具有以下特點：

一是人工成本投資收效慢。人力資源的投資效益，并不像實物資產(chǎn)那么迅速顯示出來，而是有一個比較長的時滯。這就要求企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，提前進(jìn)行人力資源投資，儲備大量的人才資源，保持企業(yè)的有效競爭力。

二是人力投資受益效果大。企業(yè)人工成本投資收效比較慢，而其影響是重大而深刻的，人力資源對企業(yè)的貢獻(xiàn)會超過任何其他資源。

三是投資的邊際成本遞減而邊際收益增加。隨著對人力資源投資的增加，人力資源的能力將獲得加速提升，其帶來的收益也越來越巨大，呈加速度上升趨勢。

四是收益不確定性。人力資源價值是以人為載體的，實現(xiàn)程度受個體主觀能動等因素影響較大，因此，為企業(yè)所帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益具有高度不確定性。

基于以上幾點分析，有效的人工成本管理對于市場經(jīng)濟(jì)條件下的現(xiàn)代企業(yè)管理就顯得尤為重要。以往企業(yè)并不重視人工成本管理概念，從投資上看，僅關(guān)注職工工資總額，忽略對員工培訓(xùn)、社保、福利保障的投入等。從管控技術(shù)手段上，多停留在事后的統(tǒng)計和分析，側(cè)重人工成本總量分析，忽略人工成本的構(gòu)成結(jié)構(gòu)和投入產(chǎn)出效率分析。隨著市場競爭日趨激烈和人工成本的剛性增長，人工成本占企業(yè)成本的比重日益增長，人工成本投入對企業(yè)經(jīng)營效益和員工積極性的影響逐步增大，企業(yè)也因此越來越重視對人工成本管理的研究。人工成本管理的目標(biāo)是要使人工成本與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益保持協(xié)調(diào)的比例關(guān)系，提高人工成本投入產(chǎn)出的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，形成“水漲船高”的局面。同時，人工成本的有效管理是建立在企業(yè)用工管理體系、薪酬福利保障體系、教育培訓(xùn)體系等方面完善的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)人工成本管理也是構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代人力資源管理體系的重要組成部分。

電網(wǎng)企業(yè)全口徑人工成本管控面臨的形勢

由于歷史和體制因素，面對復(fù)雜的用工，優(yōu)化全口徑人工成本管控成為國有企業(yè)人力資源管理一個重要的研究課題。電網(wǎng)企業(yè)作為傳統(tǒng)國有企業(yè)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度，推進(jìn)人力資源集約化管理的過程中，需要加強(qiáng)全口徑人工成本管控。

一是人工成本范圍和口徑不全。目前，電網(wǎng)企業(yè)實際勞動用工主要采用勞動合同工、勞務(wù)派遣用工、農(nóng)電用工和業(yè)務(wù)外包等四種方式，而現(xiàn)有的會計核算中職工人工成本僅指勞動合同工發(fā)生的費用，其他用工的費用分散在不同的會計科目中。職工人工成本范圍有限，口徑不全，不能完全反映人工成本為企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)或提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各種直接和間接的人工費用總和這一設(shè)定理念。

二是人工成本的外部法律政策變化影響。近年來國家越來越關(guān)注保護(hù)勞動者權(quán)益，陸續(xù)出臺了《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等法律法規(guī)，加大對勞動關(guān)系的規(guī)范和勞動者合法權(quán)益的保護(hù)，要求企業(yè)建立與之配套的薪酬核算體系，以準(zhǔn)確計量和反映與之相關(guān)的企業(yè)人工成本。同時，財政部2014年修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—職工薪酬》對職工薪酬在會計核算范圍上進(jìn)行了大幅擴(kuò)展，職工薪酬的范圍擴(kuò)展到向企業(yè)提供服務(wù)的全部用工。明確“包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員”，且明確了離職后福利和其他長期辭退福利。

三是政府加大對央企收入分配調(diào)控。近年來，國資委加大對央企人工成本管控力度，要求企業(yè)要高度重視人工成本管理，努力遏制人工成本過快增長趨勢，通過擬定收入分配改革措施，加強(qiáng)工資總額管理，清理規(guī)范工資外收入等手段，確保工資增長與經(jīng)濟(jì)效益相匹配。各中央企業(yè)要建立和完善工資總額預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計分析制度和人工成本信息監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，效益下降的企業(yè)，職工工資和福利費不得增長。同時，國資委工資總額管理中運(yùn)用人工成本投入產(chǎn)出效率指標(biāo)對央企及行業(yè)進(jìn)行雙控管理，人工成本投入產(chǎn)出效率和效益指標(biāo)已成為政府對中央企業(yè)分配調(diào)控的兩大手段。

四是人力資源集約化管理的必然要求。隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”體系建設(shè)的深入推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)在人力資源管理方面的投入日益增加，人工成本也越來越成為企業(yè)經(jīng)營成本的重要組成部分。2014年公司提出推進(jìn)人力資源“三全”（全員、全額、全口徑）管理，把加強(qiáng)全口徑人工成本管理作為全年人力資源重點工作，以加強(qiáng)人工成本效率管理為抓手，通過全口徑人工成本管理，提升人力資源管理效率，推動公司“三集五大”體系建設(shè)，支撐公司戰(zhàn)略目標(biāo)，實現(xiàn)公司“兩個一流”的企業(yè)愿景。

優(yōu)化全口徑人工成本管控的措施

增強(qiáng)人工成本管控意識

人工成本管理是企業(yè)人力資源管理中的一個重點、難點問題。增強(qiáng)人工成本管控意識，就是要首先從戰(zhàn)略上，認(rèn)識到它是關(guān)系企業(yè)多方位市場競爭中贏得競爭優(yōu)勢的重要戰(zhàn)略因素;從分配角度上，認(rèn)識到它是正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，是調(diào)節(jié)勞動者這個利益主體的經(jīng)濟(jì)行為，也是形成企業(yè)激勵和動力機(jī)制的重要因素;從管理上，認(rèn)識到它是關(guān)系人才資源開發(fā)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要工作。此外，還應(yīng)認(rèn)識到，其是有效應(yīng)對在新法律環(huán)境下存在的法律隱患，合理規(guī)避公司的法律風(fēng)險，降低未來可能發(fā)生的人工成本的一項舉措。進(jìn)行人工成本管控的最終目的是在提高勞動生產(chǎn)率，保證公司利潤不斷增長的情況下，不斷提高員工收入，實現(xiàn)公司與員工的雙贏和共同發(fā)展。

擴(kuò)展人工成本管控范圍

（1）加強(qiáng)全員管控。將人工成本管理覆蓋到全民職工、勞務(wù)派遣工、農(nóng)電用工和非全日制工等電網(wǎng)企業(yè)存在的所有用工形式。

（2）加強(qiáng)全額管控。凡是涉及人力資源的取得、開發(fā)、使用、保障和離職等投入和發(fā)生的一切費用，都應(yīng)納入公司的人力成本管控對象。主要包括工資總額、保險費用、教育培訓(xùn)費用、工會經(jīng)費、住房公積金、一次性住房補(bǔ)貼、勞動保護(hù)費用、福利費用、辭退福利等費用。

（3）加強(qiáng)全口徑管控。將各單位、各類用工、各項人工成本支出全部納入公司集約管控，實行“一體化”管理。統(tǒng)籌用工總量和人工成本管控，優(yōu)化勞動用工結(jié)構(gòu)和人工成本結(jié)構(gòu)，加快構(gòu)建規(guī)劃科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)、配置高效、管控有力的人力資源管理體系，為公司發(fā)展提供堅強(qiáng)的人力資源保障。

加強(qiáng)人工成本預(yù)算管理

按照“結(jié)構(gòu)優(yōu)化、管理規(guī)范、降本增效”的原則，在全員管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司不同的人員類別、用工性質(zhì)、費用列支渠道、所在地屬地政策、歷史水平差異等因素，采取同類地區(qū)標(biāo)桿法進(jìn)行全年人工成本預(yù)算，分類核定各類人員的各項人工成本費用。同類地區(qū)標(biāo)桿法，是指根據(jù)各單位主營業(yè)務(wù)特點、人員結(jié)構(gòu)、地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、當(dāng)?shù)貏趧恿r格等因素，合理分為若干類，以同類地區(qū)中人工成本占收入比（即人事費用率）最優(yōu)的單位為標(biāo)桿進(jìn)行全口徑人工成本預(yù)算，科學(xué)做好各類用工人工成本的事前預(yù)算。

強(qiáng)化人工成本過程管控

人工成本過程管控是指在人工成本形成過程中，隨時將實際發(fā)生的人工成本與目標(biāo)人工成本對比，及時發(fā)現(xiàn)差異并采取相應(yīng)措施予以糾正，以保證人工成本目標(biāo)的實現(xiàn)，它是人工成本的實時控制和糾偏。

（1）構(gòu)建人工成本預(yù)警機(jī)制，通過橫向縱向比較，診斷警示企業(yè)人工成本的增長是否低于效益的增長，從而發(fā)出預(yù)警信號。

（2）進(jìn)一步完善統(tǒng)計報表制度，及時全面掌握全口徑人工成本信息，綜合應(yīng)用人事費用率、人工成本利潤率等人工成本效率指標(biāo)，設(shè)定預(yù)警值，指導(dǎo)各單位自覺加強(qiáng)人工成本總額管理，優(yōu)化人工成本結(jié)構(gòu)，有效提高人工成本效率。

過程管控可以保證人工成本管控的及時性和有效性，可將各種人工成本偏差的信息及時地反饋給企業(yè)管理人員，便于及時采取糾正措施，實現(xiàn)人工成本事中的可控、在控。

強(qiáng)化人工成本結(jié)果管控

人工成本結(jié)果管控是指在人工成本發(fā)生之后，對實際人工成本的核算、分析和考核，這是人工成本的反饋控制。依照人工成本彈性控制理論，人均人工成本的增長必須與人均利潤、人均銷售收入、人均總成本、人均實物產(chǎn)量的增長相協(xié)調(diào)，可以利用人均利潤增長率、人均銷售增長率、人均總成本增長率、人均產(chǎn)量增長率4個指標(biāo)對企業(yè)人工成本投入結(jié)果進(jìn)行全面衡量。通過各項指標(biāo)的橫向比較和準(zhǔn)確分析，查明人工成本節(jié)約或超支的主客觀原因，確定其責(zé)任歸屬，對人工成本責(zé)任單位和部門進(jìn)行相應(yīng)的考核和獎懲。同時人工成本結(jié)果可用來指導(dǎo)下一期人工成本預(yù)算的科學(xué)制定，基期的人工成本產(chǎn)出水平與下期的工資總額計劃直接掛鉤，引導(dǎo)各單位自覺優(yōu)化人工成本管控，提高生產(chǎn)效率。

完善人工成本管理協(xié)同機(jī)制

用工總量是決定人工成本的基礎(chǔ)性因素，有效的人工成本管理需要通過嚴(yán)控用工總量、創(chuàng)新激勵機(jī)制、提升員工素質(zhì)等工作協(xié)同，不斷提升人工成本效率，從而提升人力資源管理效率。

（1）嚴(yán)控用工總量規(guī)模。各單位要按照“集約化、扁平化、專業(yè)化”要求，壓縮管理層級，縮短管理鏈條，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)控機(jī)構(gòu)、職數(shù)、管理崗位，不斷深化“定編定員定崗”管理，通過與工資總額分配掛鉤等方式，引導(dǎo)各單位按定員組織生產(chǎn)。同時，優(yōu)化人力資源需求預(yù)測，按照效益決定人工成本、人工成本決定用工總量的原則，加強(qiáng)人工成本倒逼用工總量管控，指導(dǎo)各單位自覺控制用工規(guī)模，提升用工效率。

（2）創(chuàng)新激勵考核機(jī)制。完善工資總量決定機(jī)制，由于人工成本中的大多數(shù)項目根據(jù)工資總額比例提取，故而要注重發(fā)揮工資總額的杠桿作用。引入價值貢獻(xiàn)度指標(biāo)，推進(jìn)崗位績效工資制度，使員工個人收入與其崗位價值、績效貢獻(xiàn)、能力素質(zhì)3個要素掛鉤，激發(fā)員工工作積極性。深化企業(yè)負(fù)責(zé)人和全員績效管理，優(yōu)化各類企業(yè)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)設(shè)置，強(qiáng)化效益類指標(biāo)考核，實現(xiàn)員工收入與個人業(yè)績、單位工資總額與企業(yè)負(fù)責(zé)人考核同向升降機(jī)制。

（3）提升員工隊伍素質(zhì)。要完善人才選培制度，拓展人才培養(yǎng)渠道，發(fā)揮優(yōu)秀人才的帶動作用，完善全員培訓(xùn)體系。以崗位培訓(xùn)為核心，健全覆蓋全員崗位的培訓(xùn)體系，實現(xiàn)企業(yè)與員工的共同成長。研究建立員工能力素質(zhì)評價體系，并與職工工資激勵制度配套銜接，合理拉開收入差距，為員工培訓(xùn)開發(fā)、職業(yè)發(fā)展樹立合理的價值導(dǎo)向。

人工成本管控猶如一把“雙刃劍”，既事關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營，又涉及每個職工的切身利益。企業(yè)發(fā)展既要吸引人才，又要控制人工成本。人工成本過高，必然使生產(chǎn)成本增加;人工成本過低，又容易造成人才流失。在當(dāng)今市場競爭異常激烈的背景下，轉(zhuǎn)型過程中的國有企業(yè)更是面臨巨大的人工成本挑戰(zhàn)，如何控制用工總量，提高人工成本投入產(chǎn)出效率，突出增量改革，帶動存量調(diào)整，構(gòu)建和優(yōu)化全口徑的人工成本管控體系，進(jìn)一步提升人力資源管理效率，從而取得長足發(fā)展，是一個值得深入研究的重要課題。（作者系國網(wǎng)陜西省電力公司人力資源部副處長）