象形文字的財政文明

人類文明的源頭雖早已淹沒在一片混沌中，但一些記憶卻存留在早期的象形文字中，為我們描述著早期財政文明的情形。

公平分配是財政文明演生的起點

我們先從“公”字說起?！墩f文解字》里說“公”的最初含義是“平分”，就是公平分配?！肮钡南笮巫质恰啊?，上面的“”展示 的就是從中公平分割開的形象，下面的“”為物之通像，就是說公平分配一切財物。也有認(rèn)為“”代表的是村邑或部落，其象征是部落里公平分配食物。遠(yuǎn)古中國人把能主持公平分配的老人或者長老，稱之為“公”，后來演化為對國君的尊稱。

人類早期的象形文字除了中國的甲骨文，在古代蘇美爾、古代埃及等早期文明里也出現(xiàn)了。在這些古代文明中，我們也可以看到一些對早期財政狀況的描述。在現(xiàn)知的人類最早的國家蘇美爾，國王被稱為“授谷者”，即分配口糧的人。楔形文字的“食”是由 SAG（人頭） 和 NINDA（面食）組合成，字形就是一個“斜面碗”。斜面碗在很多遺址都有大量出土，大小基本相同，有著統(tǒng)一的規(guī)格。在泥板文書中確認(rèn)，這就是當(dāng)時發(fā)放口糧的量器。在古代埃及，法老的本義是“大房子”，也被解釋為倉儲，有認(rèn)為法老原來是倉儲管理者，作為神靈的載體，法老為人民準(zhǔn)備籌劃安排著一切。在最古的印度，國王被稱為“”，意為“食者”，就是為眾人分配和提供食物。日語里面有音讀和訓(xùn)讀，音讀是后來借鑒中國語言而來，訓(xùn)讀是古代和語自然發(fā)展出來的讀法，更多反映了日本原始文明的狀況。在日本語里“公”的訓(xùn)讀是オオヤケ，原意是儲藏共同體成員交納的收獲物或獵獲物的大建筑物，后指掌握共同體公共財產(chǎn)的首領(lǐng)。

這種早期公平分配的情景，后來也保存在一些原始部落里。近代以來，很多人類學(xué)家深入到這些部落進行考察，為我們描述了他們一起尋食，一起飲食，全部公平透明，各盡所能，按需分配的狀態(tài)，摩爾根稱之共產(chǎn)主義生活。

隨著群體的擴大，分工的細(xì)密，原來簡單直接的分配形式已經(jīng)不能滿足需要，為了在較大群體中維持公平分配，人類開始采取了一些分配的儀式，比較多的是借用一些宗教儀式，通過公開透明的方式來保證分配的公平性。在一些原始部落，通過宗教儀式，首領(lǐng)在儀式中用邊舞邊唱的方式，告訴人們當(dāng)年收成如何，將如何分配。中國象形字中的“帝”就反映了這種宗教儀式。

帝的象形字是“”，似架木燃燒之形，象征祭祀，也就是主持祭祀的人。但“帝”的財政意義不僅于此，現(xiàn)代學(xué)者又注意到中間交叉的古代兩種量地的工具，規(guī)和矩。有漢代畫像石圖形為證，畫像石中伏羲和女媧手里就拿著這樣的尺子?！暗邸本褪怯贸咦訛槿嗣衿骄峙渫恋?，這就是中國原始的井田制，甲骨文的“田”字就寫成“”。

隨著群體的擴大，原來的簡單分配很難延續(xù)，于是把部落的土地分配給大伙，將原來部落承擔(dān)的各項公共義務(wù)附著于土地。人民耕種私田養(yǎng)活自己，耕種公田支付公共之需。各類公共事務(wù)也隨著組織的壯大和社會經(jīng)濟的發(fā)展而增多，國家和國家財政也漸漸形成。埃及最早的村鎮(zhèn)國家諾姆，用象形文字表達就是河渠狀（），其首領(lǐng)稱為“河渠的管理者”?，F(xiàn)存的古埃及前王朝時期曾統(tǒng)一上埃及的蝎王的蝎王權(quán)標(biāo)頭上，就雕著蝎王手持木鋤主持開渠儀式的浮雕。中國最早的國家也在大禹治水過程中形成，大禹也是在治水后制定了中國最初的財政制度。2002年發(fā)現(xiàn)的西周中期的《遂公》，用金文刻著“天命禹敷土，隨山浚川，乃差地設(shè)征”。中國人也把國家形成時期的幾位君主稱為“五帝”。

賦稅最初是對神的獻禮

我們現(xiàn)在都知道賦稅有三性，即無償性、強制性和固定性。其實最早的賦稅是對神的獻禮，它體現(xiàn)的是有償性、自愿性和隨意性。早期的象形字里都沒有賦、稅、租這些文字，它們出現(xiàn)都很晚。早期的賦稅形式是“貢”、“獻”、“羞”、“奉”。

“獻”的象形字“”，“”表現(xiàn)的手持狀，“”是神杖?！啊北憩F(xiàn)的就是占卜時對神的奉獻。“獻”的象形字也有寫作“”，“”即“鬲”，一種祭神儀式中烹煮食物的三足鼎鍋。右邊的“”表現(xiàn)的是一只犬。“”所表現(xiàn)的也就是烹煮犬敬獻給神靈。到金文時代，“獻”就寫成了“”，加上了虎頭“”，就是說對神的獻祭，已經(jīng)上升到老虎這樣的高級獵物了?！柏暋?、“奉”、“羞”的象形字分別寫作“”、“”、“”，《說文解字》里說進虎為“獻”，稱進貝為“貢”，稱進玉為“奉”，進羊為“羞”。

《圣經(jīng)》里宣揚農(nóng)牧產(chǎn)品的十分之一屬于上帝：“地上所有的、無論是地上的種子，是樹上的果子，十分之一是耶和華的，是歸給耶和華為圣的?！才Ｈ貉蛉褐校磺袕恼认陆?jīng)過的，每第十只要歸給耶和華為圣。不可問是好是壞，也不可更換、若定要更換、所更換的與本來的牲畜都要成為圣，不可贖回?！边@就是“什一稅”（tithe）。但西方向神奉獻十分之一的產(chǎn)品的說法可以一直追溯到古代蘇美爾時代。最初是自愿的隨意的對神的奉獻，而且是對神有需求的。在蘇美爾人的神話里，人生就是用來侍奉神靈的，慷慨地向神廟布施，在 一塊泥板文書里，非常詩意地寫道：“他們?yōu)樗隽藯椧睹姘Ｋ麄冊谌粘鰰r刻，為她倒上酒和蜜糖。人們帶著食物和飲料向她的神廟走去。他們在圣潔的神廟為伊南納擺上貢品?！比藗兺ㄟ^向神祈禱，來述說心中的理想，對國家的愿景。希望通過神對國家的照顧，得到生活的平安、幸福和快樂。

后來國王代替神靈向人民征收賦稅。國王向神祈禱，表示會為神修筑各種水利設(shè)施，開挖運河等等，也以神靈的名義向人民征收“什一稅”。以神靈這個中介，完成了最早的國家稅收的合法性論述。在所有的兩河流域的古代國家的法律文件里，國王都向神承諾，要建立公平正義，要賜給人民福祉。在著名的《漢謨拉比法典》里，漢謨拉比王宣布要為神積聚更多的財富，要提供更多諸如開渠修路之類的公共服務(wù)作為對神的獻禮。

古代國家和古代財政的形成

人類的早期群落是在擴張和沖突中發(fā)展的。暴力在國家和國家財政形成過程中的作用也體現(xiàn)在早期的象形文字中。

近代思想家、政治家、文學(xué)家梁啟超曾言“中國國家積鄉(xiāng)而成”。鄉(xiāng)（）的象形字是“”，兩邊的“ 、”表示一群人，中間的“”也寫成“”，就是“食”，“”表現(xiàn)的就是一群人圍坐共食物的場景，鄉(xiāng)（）本義是鄉(xiāng)人共食。群體的人數(shù)不斷膨脹之后，在“”上再加兩個“口”就變成兩 個“”（邑），“邑”就是村鎮(zhèn)和城市了。形象的展示了國家形成的過程。

“國”的象形字是“”，“”表現(xiàn)的是“戈”，代表著武力?！啊本痛碇耙亍?。后來寫成“”，外面加了一個圈，表示有武力守衛(wèi)的城邦領(lǐng)地。在國家形成過程中，領(lǐng)導(dǎo)者的職能逐漸從公平分配食物發(fā)展到帶領(lǐng)大家抵御入侵保衛(wèi)領(lǐng)地，甚至發(fā)展到率領(lǐng)大家武力掠奪財產(chǎn)?！巴酢钡南笮巫謱懽鳌啊?，是在戰(zhàn)斧“”上加一橫“”，是指能帶領(lǐng)部落取得戰(zhàn)爭勝利的第一人。金文時代出現(xiàn)了賦字，寫作“”，已經(jīng)帶上了“武”字，象征武力，表現(xiàn)出了國家稅收以武力保障的強制性特征。中國早期國家是封建制，表現(xiàn)為雙元財政制度，對下一級的封建主征收“貢獻”，在直轄領(lǐng)地設(shè)置縣征收賦稅。“縣”的象形字寫作“”或“”變現(xiàn)的是一幅在城門上懸掛著一個頭朝下的人的畫面。

當(dāng)然，象形字中也有其他一些文字，表現(xiàn)著更加豐富的意思。如“保”，寫作“”，反映了中國古代的養(yǎng)育傳統(tǒng)，因為遠(yuǎn)古時代父母為了防止幼兒被野獸襲擊或其他威脅，在外出或下地時，往往把孩子背在背上。“?！弊直毁x予了君主負(fù)有保護子民的義務(wù)，周人提出了“敬天保民”的國家理論。在古希臘文中的“Πóλι”（Polis）的基本意思包含著“公共事務(wù)的管理”，含有公民權(quán)、公民集體、城市、 城邦、國家等諸多意思。

（作者供職于財政部財政科學(xué)研究所）