地方稅體系現(xiàn)狀

2013年，當(dāng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開時(shí)，有測算顯示，全部試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)在2013年減輕的負(fù)擔(dān)約為1200億元，這項(xiàng)測算的時(shí)間跨度僅為4個(gè)月。測算同時(shí)顯示，如果“營改增”推廣到全國所有行業(yè)，減稅規(guī)模應(yīng)該在4000-5000億元。

面對這樣的減稅規(guī)模，有地方財(cái)政部門向記者表示，“雖然這項(xiàng)改革暫時(shí)對地方影響不大，不過我們有顧慮，一方面是因?yàn)闋I業(yè)稅確實(shí)在地方稅體系中所占比重較大，‘營改增’意味著地方的主體稅源或者說收入的支撐沒有了。另一方是今后到底怎么做，我們地方財(cái)政部門現(xiàn)在也正在探索?！?/p>

結(jié)合十八屆三中全會所傳遞的財(cái)稅改革信號，有觀點(diǎn)認(rèn)為，房地產(chǎn)稅和資源稅有望構(gòu)成中國地方稅體系的支柱，東中部大體以房地產(chǎn)稅為支柱，西部大體以資源稅為支柱。這種觀點(diǎn)是否符合現(xiàn)下實(shí)際？

房地產(chǎn)稅可行？

東部地區(qū)某市一位財(cái)政工作者說：“在我們市，前幾年地方稅收增量的70-80%是房地產(chǎn)帶來的，后來減少到30-40%?，F(xiàn)在一方面要嚴(yán)控‘土地財(cái)政’，另一方面為了抑制房價(jià)過快上漲采取調(diào)控措施，房價(jià)下來后，圍繞房地產(chǎn)產(chǎn)生的營業(yè)稅、建設(shè)稅等等又要少一大塊。這些減少的收入，僅僅依靠房地產(chǎn)稅是補(bǔ)不回來的?！?/p>

“東部地區(qū)以房地產(chǎn)稅為支柱，我個(gè)人認(rèn)為，目前來說不現(xiàn)實(shí)，而且可能不一定可行?！遍L期從事地方財(cái)政研究的余麗生研究員表示。他說：“首先，從重慶和上海進(jìn)行的房產(chǎn)稅試點(diǎn)情況來看，將來如果要通過房地產(chǎn)稅給地方帶來大的收入來源有難度。其次，現(xiàn)在房地產(chǎn)稅要先經(jīng)過人大立法程序，將來即使推出來，可能國家也是更多的把它作為調(diào)節(jié)分配關(guān)系的手段。而且由于國情不同，我國的房地產(chǎn)稅跟西方國家有所不同，以公有制為基礎(chǔ)，實(shí)際上國家已經(jīng)通過土地出讓金的形式把房產(chǎn)70年的收入征收了，如果再普遍征稅，預(yù)計(jì)會有一定的社會阻力?！?/p>

而來自西部資源型地區(qū)的陜西省財(cái)科所所長武永義同時(shí)表示，“對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較滯后，城鎮(zhèn)化率比較低的地區(qū)，房地產(chǎn)稅或許不能成為主體稅種。”在他看來，地方稅體系中的主體稅種不一定是一個(gè)，也可能是兩個(gè)或兩個(gè)以上稅種形成的復(fù)合主體。由于東中西部資源稟賦存在巨大差異、市場化進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)、財(cái)源結(jié)構(gòu)不同，將來西部地區(qū)可能以資源稅和消費(fèi)稅為主體稅種，東部地區(qū)則以消費(fèi)稅和房地產(chǎn)稅為主體稅種。

根據(jù)記者了解，地方財(cái)政部門目前普遍認(rèn)為，房地產(chǎn)稅不足以成為地方主體稅種，支撐起地方稅體系，原因主要在于，擔(dān)心房地產(chǎn)稅無法達(dá)到營業(yè)稅的收入規(guī)模，特別是某地財(cái)政部門工作人員表示，當(dāng)?shù)匾约庸すI(yè)為主，作為地方財(cái)政主要來源的營業(yè)稅在地方稅收入中所占比重甚至接近一半。而且目前看來，房地產(chǎn)稅似乎不具備穩(wěn)定且有增長性的潛力。

不過，也有地方財(cái)政廳工作人員明確表示：“房地產(chǎn)稅是真正的長效機(jī)制?！?/p>

提速資源稅改革

我國國土面積遼闊，資源分布不均的現(xiàn)實(shí)也導(dǎo)致目前不同地區(qū)對資源稅作為地方主體稅種的觀點(diǎn)出現(xiàn)分歧。資源稀少或者沒有資源的地區(qū)認(rèn)為，資源稅不能成為普遍稅種，不能把地方財(cái)政收入建立在資源稅的基礎(chǔ)上，而且即便是有資源的地區(qū)，由于資源的不可再生性，也會面臨資源過度開采甚至資源枯竭的問題，那么未來怎么辦？在這些現(xiàn)實(shí)面前，讓資源稅成為地方主體稅種的問題就被打上了一個(gè)大大的問號。

其實(shí)，“西部大體以資源稅為支柱”這一觀點(diǎn)并非全無道理，至少在增加地方可用財(cái)力方面有數(shù)據(jù)可證。

2010年，新疆進(jìn)行石油、天然氣資源稅改革試點(diǎn)，由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，稅率5%。2010年12月1日起，改革推廣到西部12省區(qū)。2011年9月30日，修改的《資源稅暫行條例》正式發(fā)布，2011年11月1日起全國施行。此后有調(diào)查顯示，資源稅改革之后，按照從價(jià)征收的原則，原煤價(jià)格采用2012年9月29日秦皇島港5500大卡市場動力煤平倉價(jià)630元/噸計(jì)算，原油價(jià)格采用國家發(fā)改委2012年9月11日公布的汽、柴油最新調(diào)價(jià)結(jié)果平均值8830元/噸，而天然氣按2010年國產(chǎn)陸上天然氣出廠基準(zhǔn)價(jià)格1155元/千立方米計(jì)算，再分別按5%和10%稅率上下限，即可得到資源稅改革后，相應(yīng)稅率下的三大資源應(yīng)稅總額。以新疆為例，改革后按5%的計(jì)價(jià)征收，原煤、原油、天然氣分別實(shí)現(xiàn)資源稅31.27億元、112.94億元、14.43億元，與改革前相比分別增收26.3億元、105.3億元、10.7億元，累計(jì)增收142.26億元，占當(dāng)?shù)匾话泐A(yù)算收入的28.4%，即使是按7：3的分享稅計(jì)算，增收效果也十分明顯，對當(dāng)?shù)刎?cái)政形成穩(wěn)定的收入支撐。而以浙江為例，由于不生產(chǎn)原油和天然氣，僅生產(chǎn)少量的原煤，資源稅改革，即使按照10%的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)，也只能增收0.09億元，占一般預(yù)算收入0.0015%，增收微乎其微，很難對地方財(cái)政形成有效支撐。

即便如此，在西部資源型地區(qū)，各地對資源稅改革也有著不同的理解。有地方財(cái)政部門向記者抱怨：“煤炭、石油、天然氣，我們這里都有，可是這些資源沒有給地方帶來收益。我們的煤炭現(xiàn)在還是每噸2元。天然氣的井是打下去了，可是地方收不到錢。石油因?yàn)槔搅肃徥?，稅收也交給了他們。留給本地的是一些大企業(yè)拿著資源浪費(fèi)，使用效率不高還破壞了環(huán)境?！?/p>

面對資源型地區(qū)的種種困惑，資源稅改革究竟應(yīng)該怎么做？來自各方的建議是盡快建立資源的有償使用機(jī)制，還要研究制定生態(tài)環(huán)境治理補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)機(jī)制。有地方認(rèn)為，現(xiàn)在實(shí)施了部分資源產(chǎn)品的從價(jià)計(jì)征，但是還有相當(dāng)數(shù)量的資源品目沒有納入征稅范圍，對于有條件的地區(qū)應(yīng)該抓緊實(shí)施征稅品目擴(kuò)圍，比如把水資源納入資源稅征稅范圍。西部地區(qū)除了煤炭、石油、天然氣等資源外，水資源也很豐富，因此承擔(dān)著為其他地區(qū)涵養(yǎng)水源的職責(zé)，但是重視生態(tài)環(huán)境保護(hù)的同時(shí)也限制了本地工業(yè)的發(fā)展以及招商引資的進(jìn)行，使得地方面臨著財(cái)政壓力。如果開征水資源的資源稅，保護(hù)好水資源就既是地方的責(zé)任同時(shí)也是財(cái)源，這對當(dāng)?shù)刎?cái)政以及經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展都有好處。

地方財(cái)政的日子

一位財(cái)稅研究者告訴記者：“房地產(chǎn)稅、資源稅改革是應(yīng)該加快的，這些都是稅改的重點(diǎn)，但是從籌集財(cái)政收入的角度來說，它們不是重點(diǎn)。我們從重慶征收房產(chǎn)稅的一線工作者那里了解到，即使把稅務(wù)局的全部征管力量耗費(fèi)進(jìn)去征收效果也是寥寥無幾。所以，現(xiàn)在說把房地產(chǎn)稅、資源稅分給地方，更多的是出于政治上考慮。可是我們現(xiàn)在最緊迫的，火燒眉毛的事情，是給地方哪些錢？”

西部地區(qū)某資源型省份的財(cái)政工作人員說：“由于受煤炭價(jià)格低迷的影響，我們當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖氩恍?，各級為了完成任?wù)，今年前11個(gè)月的非稅收入已經(jīng)占到公共預(yù)算收入的30%，過去那些零零碎碎，不往一起放的，現(xiàn)在都入了庫，這也影響了收入的質(zhì)量?！?/p>

十八屆三中全會《決定》提出深化財(cái)稅體制改革，涉及到消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅以及資源稅、環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅等多項(xiàng)稅種的改革。同時(shí)還提出“保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分?！?/p>

對于《決定》里的闡述，有地方財(cái)政工作者認(rèn)為，“如果中央要做好這點(diǎn)，我認(rèn)為要加強(qiáng)地方財(cái)力，因?yàn)榭傮w上講，整個(gè)地方財(cái)力薄弱，特別是基層。如果地方不能增強(qiáng)，那么《決定》中有關(guān)于改革的很多事情都做不好。以我們?nèi)∏闆r為例，只要哪個(gè)地方經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，相應(yīng)的地方財(cái)力就比較好，那么各個(gè)方面都會比較好，無論是管理還是建設(shè)。所以，通過這次改革要實(shí)實(shí)在在增強(qiáng)地方，尤其是基層的財(cái)力。在構(gòu)建地方稅體系方面，如果新稅種跟原來的稅種相比較，原來的稅種反而更穩(wěn)定并且有增長潛力，那么這樣的改革對地方而言意味著地方將會越來越困難，也會影響到整個(gè)改革的效果。”

有些地方已經(jīng)提前進(jìn)行了部署，在地方稅體系建設(shè)方面做了前期準(zhǔn)備，“重點(diǎn)就是把原來分享的，但是實(shí)踐證明放到基層去更有利于征管的一些地方小稅種，由分享改為地方固定，這樣也是進(jìn)一步體現(xiàn)財(cái)力下沉，提高征管效率，也有利于下一步地方稅體系建設(shè)，這就涉及到省市縣三級財(cái)力格局的變化。”