財(cái)政收入新常態(tài)

財(cái)政收入作為財(cái)政三大體系（收入、支出、管理）中的重要一環(huán)，或?qū)⒏绲貙⒇?cái)政新常態(tài)的特征體現(xiàn)出來(lái)，來(lái)個(gè)角度來(lái)說(shuō)，新的時(shí)期，財(cái)政收入更加迫切的呼喚財(cái)政新常態(tài)的建立。

什么是財(cái)政收入的新常態(tài)？業(yè)界最直接的反應(yīng)是，財(cái)政收入將不可能維持在過(guò)去的高增長(zhǎng)水平。除此之外，可能還有一系列問(wèn)題需要我們?nèi)ヌ接懀贺?cái)政收入的增幅保持在多高算是合理水平？財(cái)政收入的稅源結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生什么樣的變化，呼吁多年的建立地方穩(wěn)定財(cái)源會(huì)不會(huì)破題？中央和地方的稅收分成到底怎么樣調(diào)整？除了常規(guī)的稅源結(jié)構(gòu)，會(huì)不會(huì)有一些非常態(tài)的財(cái)政收入的出現(xiàn)？

過(guò)緊日子

伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)多年的高增長(zhǎng)，財(cái)政收入的盤(pán)子也是越做越大，連年攀升。甚至連續(xù)多年保持在20%—30%的增速，遠(yuǎn)高于GDP的增長(zhǎng)幅度，也一度引起很大質(zhì)疑。但是隨著諸多紅利的消退，經(jīng)濟(jì)的高增長(zhǎng)難以為繼，反饋到財(cái)政收入的最直接反應(yīng)就是增幅的下滑。

早在2013年6月底，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在向全國(guó)人大常委會(huì)提出2012年中央決算報(bào)告和中央決算草案時(shí)指出，“完成今年中央財(cái)政收入預(yù)算壓力很大，要樹(shù)立‘過(guò)緊日子’的思想”。

從今年上半年的財(cái)政收支情況來(lái)看，上半年全國(guó)財(cái)政收入74638億元，同比增長(zhǎng)8.8%。

其中，因?yàn)槎愂赵鲩L(zhǎng)“不給力”，中央財(cái)政收入沒(méi)有完成預(yù)算增幅。上半年中央財(cái)政收入達(dá)34327億元，同比增長(zhǎng)6.2%，比預(yù)算增幅（7%）低0.8個(gè)百分點(diǎn)。上半年地方財(cái)政收入雖然增幅（11.1%）過(guò)關(guān)，但稅收增幅地域分化趨于明顯。

財(cái)政部預(yù)測(cè)，下半年，受經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然存在、營(yíng)改增擴(kuò)容、增加減稅力度以及去年收入基數(shù)逐步提高等因素影響，中央財(cái)政收入增幅仍有回落壓力，地方財(cái)政一些省份增收困難。

在實(shí)際采訪中，我們也了解到，地方財(cái)政明顯感覺(jué)到經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的壓力，挖掘財(cái)源成為當(dāng)前工作的重點(diǎn)。值得注意的是，在這種情況下，應(yīng)減少杜絕“挖浮財(cái)”情況的出現(xiàn)，不能把財(cái)政收入增長(zhǎng)的壓力轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)和居民。

稅源結(jié)構(gòu)調(diào)整

在之前多年的財(cái)政收入高增長(zhǎng)中，在全國(guó)許多地方呈現(xiàn)的模式是：政府主導(dǎo)投資，大量上大項(xiàng)目和“鐵公基”項(xiàng)目；政府投融資平臺(tái)的亂開(kāi)亂放導(dǎo)致政府性債務(wù)的驟升；利用土地的增值，放任房地產(chǎn)市場(chǎng)的非常規(guī)發(fā)展。

在這樣的舊有發(fā)展模式里，房地產(chǎn)行業(yè)長(zhǎng)盛不衰，政府財(cái)政保持飛速增長(zhǎng)，財(cái)富向著資本和權(quán)力的方向聚集，但轉(zhuǎn)化效率卻越來(lái)越低。

十八屆三中全會(huì)以后，各方人士對(duì)財(cái)政收入改革的呼聲漸高。從財(cái)稅改革的總體方向上來(lái)看，管理層已經(jīng)在稅制和財(cái)政體制等多個(gè)方面展開(kāi)措施，以求構(gòu)建穩(wěn)定、科學(xué)和可持續(xù)的財(cái)政收入機(jī)制。

首先從稅制調(diào)整來(lái)看。涉及增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅六個(gè)稅種。這將直接影響到地方政府和居民個(gè)人的“錢(qián)袋子”。具體來(lái)分析：

一是個(gè)人所得稅。以后國(guó)家征個(gè)稅，會(huì)把收入綜合計(jì)算的同時(shí)，考慮支出后給予抵扣額。支出包括贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女的負(fù)擔(dān)、再教育需求、住房貸款等等。

二是房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅還處于立法階段，業(yè)界估計(jì)得到2017年才會(huì)全面實(shí)施。房產(chǎn)稅被視為取代土地財(cái)政，成為地方政府的主要稅源。

三是環(huán)保稅。新環(huán)保稅體系方案已上報(bào)財(cái)政部，預(yù)計(jì)將在“十二五”中后期實(shí)行。內(nèi)容包括對(duì)溫室氣體排放單獨(dú)征稅，征稅對(duì)象主要針對(duì)煤炭、原油和天然氣等溫室氣體排放大戶。

四是消費(fèi)稅。預(yù)計(jì)將調(diào)整征收范圍，消費(fèi)稅的稅率結(jié)構(gòu)會(huì)優(yōu)化，征收環(huán)節(jié)會(huì)改進(jìn)，部分稅目征收由生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)改到零售環(huán)節(jié)，并將稅收劃歸地方。

五是資源稅。煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，這增加了煤炭企業(yè)稅負(fù)，也可能使以后的煤電價(jià)格更貴。另外，資源稅將擴(kuò)圍至水流、森林、草原等自然生態(tài)空間，目的是以經(jīng)濟(jì)利益杠桿促進(jìn)資源節(jié)約。

六是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。增值稅下一步將擴(kuò)圍到服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域，增值稅立法也將適時(shí)完成，而營(yíng)業(yè)稅將成為歷史。

其次是財(cái)政體制的調(diào)整。涉及到中央和地方財(cái)權(quán)事權(quán)的劃分，其中，中央和地方財(cái)源的劃分則是頗受關(guān)注。

特別是全面實(shí)施“營(yíng)改增”后，對(duì)培育地方穩(wěn)定財(cái)源的呼聲更加高漲。營(yíng)業(yè)稅是當(dāng)前地方政府的主力稅種，一般情況下，要占到本級(jí)收入的三分之一以上，一旦營(yíng)改增全面完成，進(jìn)入增值稅體系后，對(duì)地方財(cái)政的影響就十分劇烈。所以，“營(yíng)改增”的倒逼作用凸顯。

同時(shí)，有專(zhuān)家建議，一個(gè)既兼顧短期彌補(bǔ)地方財(cái)政收入缺口和長(zhǎng)期轉(zhuǎn)變地方政府職能的可行之策是擴(kuò)大一般轉(zhuǎn)移支付，使地方財(cái)政收入中的相當(dāng)部分來(lái)自于規(guī)范的甚至法定的一般轉(zhuǎn)移支付。

另外，值得注意的是，在一些地方財(cái)政的收入中，土地財(cái)政占比過(guò)大，稅源結(jié)構(gòu)單一，稅源個(gè)性化不明顯等等，這些都需要在稅制和財(cái)政體制的改革中進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整。

非常態(tài)

要保持穩(wěn)定的財(cái)政收入，除了常規(guī)的手段之外，一些非常規(guī)的措施已經(jīng)引起廣泛關(guān)注。只要科學(xué)合理運(yùn)用，提高政府理財(cái)水平，保持財(cái)政收入的穩(wěn)定性不是難題。

國(guó)家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授馮俏彬認(rèn)為，要科學(xué)運(yùn)用稅和債。其中，債務(wù)是地方財(cái)政收入的必要補(bǔ)充，一是要盡快化解存量債務(wù)，二是要盡快出臺(tái)規(guī)范的地方債務(wù)管理辦法，一個(gè)規(guī)范的地方債務(wù)管理機(jī)制的基本方向是“制度約束+市場(chǎng)約束”相結(jié)合的形式。

除了稅和債，馮俏彬認(rèn)為，地方財(cái)政收入體系中還可能有三部分：一是國(guó)有資產(chǎn)方面的收益，二是少量的行政事業(yè)單位收費(fèi)，三是各類(lèi)政府性基金。這一類(lèi)財(cái)政收入，都應(yīng)該納入到統(tǒng)一的、全口徑管理的框架之下。這就使地方政府的財(cái)政收入體系既有作為主體的稅，也有補(bǔ)充作用的債、費(fèi)、利等，形成完整的體系。