扶持社會組織的財稅政策研究

朱理

摘要：安徽省社會組織目前處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，其在社會服務(wù)的舞臺上越發(fā)展現(xiàn)出自身的重要性，但資金問題成為其進一步拓展的阻礙，財稅政策是政府資金扶持的重要手段之一。本文通過分析安徽省社會組織發(fā)展的具體狀況，提出改善其發(fā)展的財稅政策建議，為安徽省社會組織的進一步發(fā)展提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：社會組織；政府購買；稅收優(yōu)惠

一、安徽社會組織發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的困境

（一）社會組織的內(nèi)涵及收入來源

1，社會組織的內(nèi)涵

社會組織是指為實現(xiàn)某個特定目標而有意識的結(jié)合在一起的社會群體，對應(yīng)于西方傳統(tǒng)概念上的非政府組織（NGO）或者非營利性機構(gòu)（NPO）。社會組織的產(chǎn)生和發(fā)展有著較長歷史，目前在許多國家、地區(qū)都發(fā)揮著越來越重要的作用。

本文中所研究的社會組織，主要是指具有組織性、非營利性、公共職能性，從事于慈善、科研、教育等公益活動的組織團體。其構(gòu)成形式主要有三類：社會團體、民辦非企業(yè)單位和基金會。

2，社會組織的收入來源狀況

據(jù)調(diào)查分析，中國政府允許不同類別的社會社會組織收入方式呈現(xiàn)多元化，我國社會組織的收入來源主要可以劃分為下述幾類：

1.對于社會團體而言，其收入主要為會員費，占到社團總收入的49.5%左右。此外還包括一定的營業(yè)性收入，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、項目服務(wù)收入等。2.對于民辦非企業(yè)單位而言，其收入主要為自身的營業(yè)性收入。3.對于基金會而言，其根據(jù)性質(zhì)定義的不同，收入實現(xiàn)方式也大有差異。公募基金會的收入中主要為財政補助和社會捐贈。非公募基金會的收入來源渠道極為有限，主要為單位、私人的捐贈。

（二）安徽社會組織發(fā)展的現(xiàn)狀

2012年底，安徽省共有社會組織19419個，同比增長了12.2%，占到全國社會組織總數(shù)3.95%，包括社會團體11291個，民辦非企業(yè)組織8076個，基金會52個，以及納入備案管理的城鄉(xiāng)基層社會組織8304個，其中：行業(yè)協(xié)會3586個、學(xué)術(shù)性社團1994個、專業(yè)性社團4144個、農(nóng)村專業(yè)經(jīng)濟協(xié)會4299個、社區(qū)社會組織4005個。

（三）安徽社會組織發(fā)展面臨的困境

安徽省社會組織發(fā)展目前面臨的最主要的問題是，極度缺乏資金。而據(jù)2011年中國民政統(tǒng)計年鑒的數(shù)據(jù)顯示，安徽省社會組織年支出合計5295.7萬元，而收入僅為4884.4萬元，可見社會組織自身的營業(yè)收入無法滿足其資金支出需求。

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，安徽省的社會組織在政策扶持方面，反映較多的有以下幾個方面的問題：一是稅負承擔(dān)，社會組織稅收負擔(dān)較重，其經(jīng)營收入的稅負幾乎無異于營利性機構(gòu)，缺乏必要的減免；二是社會組織的社會服務(wù)范圍較窄，安徽省的政府購買行為目前只在銅陵市的部分項目方面得到了試點執(zhí)行，而主要公共服務(wù)領(lǐng)域社會組織的身影極為罕見。三是，政府資助力度欠缺，對于資金渠道主要為政府資助的社會組織而言，目前的政府資金補助力度遠配比不了其需求。

二、財稅政策扶持社會組織的必要性

政府對社會組織的扶持會產(chǎn)生一種“雙贏”的局面：一方面，社會組織作為特殊的群體性組織，向社會提供公共物品，直接分減了政府社會職能的壓力，這為政府給予其財稅扶持奠定了基礎(chǔ)。另一方面，資金的缺乏是橫在社會組織發(fā)展道路上最大的阻礙，政府購買、稅收優(yōu)惠以及財政補助等扶持措施相當于間接的資金給予，可以為社會組織發(fā)展“充電”。以上兩點原因使的社會組織應(yīng)享有來自政府的財稅扶持。

三、國外扶持社會組織的財稅政策及經(jīng)驗借鑒

（一）國外扶持促進社會組織的財稅政策

國外學(xué)者認為社會組織與政府、企業(yè)間是一種相互共存、相互協(xié)助的關(guān)系。

美國對于社會組織的財稅政策扶持主要集中在以下兩點上：一是政府資金支持。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，美國聯(lián)邦政府每年給予社會組織大量的資金扶持，占據(jù)到其指出總額的30%。二是捐贈稅額的減免。美國法典規(guī)定公司、個人對于以公共利益和慈善為目的非營利組織的捐贈可以在毛利得的一定幅度內(nèi)予以扣除，免除此部分的所得稅額。

（二）經(jīng)驗借鑒

由美國、英國關(guān)于社會組織額財稅政策舉措可以看出，我國應(yīng)在以下兩方面加大學(xué)習(xí)力度。

一，加強政府與社會組織的合作。政府及社會組織的合作不但減輕政府在公共服務(wù)方面的壓力，也為社會組織的發(fā)展開辟了資金來源渠道，為發(fā)展更適應(yīng)社會經(jīng)濟形勢的社會組織奠定基礎(chǔ)，可謂是一舉兩得。

二，重點突出稅收優(yōu)惠。美國、英國關(guān)于社會組織的財稅扶持不約而同地立足在稅收的減免上，稅負的減少間接地給予社會組織更多的資金運營空間，減緩了其發(fā)展的資金壓力。

四、扶持安徽社會組織發(fā)展的財稅政策思路及措施建議

（一）扶持安徽社會組織發(fā)展的財稅政策思路建議。

首先，政策上將自身發(fā)展與財稅支持相結(jié)合。把政府的財稅扶持和社會組織自身力量的壯大結(jié)合起來，使扶持成為有效的后盾，使自身的運營成為沖鋒兵，實現(xiàn)真正意義上的支持。

其次，以購買服務(wù)與稅收優(yōu)惠為主要扶持措施。一是，政府與社會組織間服務(wù)購買在安徽的舞臺尚未大范圍展露身影，政府應(yīng)當在更大的范圍內(nèi)完善服務(wù)購買行為，同時加大稅收優(yōu)惠力度，完善財稅扶持體系。

（二）扶持安徽社會組織發(fā)展的財稅政策建議

首先，落實購買服務(wù)政策。1.完善政府購買的財政扶持體系，安徽省地方政府應(yīng)在把握我國整體稅制的基礎(chǔ)上，完善地方的財稅體系構(gòu)建，充分發(fā)揮地方靈活性。2.規(guī)范服務(wù)購買程序，依據(jù)購買內(nèi)容及方式的差異，確立不同的購買流程。3.規(guī)范購買服務(wù)的范圍，對于國防安全、義務(wù)教育等重大公共領(lǐng)域嚴格由政府掌控，對于扶貧助殘、社區(qū)服務(wù)等群眾性較強的公益性服務(wù)逐漸下放給社會組織進行提供。4.規(guī)范支付方式，政府購買公共服務(wù)的行為與市場交易行為有著本質(zhì)上區(qū)別，加之公共服務(wù)購買的資金預(yù)算有著嚴格的限制，因此在資金的支付方式上，政府不適合一次性支付，而應(yīng)根據(jù)服務(wù)提供的程度狀況，逐筆支付款項。

其次，落實稅收優(yōu)惠。安徽省的稅務(wù)機關(guān)在貫徹執(zhí)行整體稅收政策的同時，在自身的權(quán)限范圍內(nèi)，采取一定量的舉措增添對社會組織的進一步扶持：1.地方稅方面按照稅法有關(guān)規(guī)定給予社會組織優(yōu)惠，如對于社會團體用于辦公的土地房屋免征契稅、房產(chǎn)稅等。2.簡化稅務(wù)流程，例如安徽省地方稅務(wù)局可以效仿其他省份，建立一站式的服務(wù)機構(gòu)，實現(xiàn)與其他不同部門的合作，簡化稅務(wù)登記流程，最大限度為社會組織提供便利。3.具體技術(shù)流程上，可以設(shè)立專門的稅收服務(wù)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，定期更新有關(guān)社會組織稅收優(yōu)惠的信息、申請條件等，供省內(nèi)社會組織進行參閱。（作者單位：安徽財經(jīng)大學(xué)）