事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制常見問題及對策分析

鄭南南

摘 要 當(dāng)前，內(nèi)控建設(shè)不力造成事業(yè)單位運(yùn)行中出現(xiàn)了很多問題，如財(cái)會信息失真，國有資產(chǎn)大量流失、浪費(fèi)，財(cái)務(wù)活動偏離法律法規(guī)要求，單位財(cái)務(wù)風(fēng)險不斷加大等，給事業(yè)單位以及社會都帶來了嚴(yán)重的影響。為了避免這些問題的重復(fù)出現(xiàn)，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部會計(jì)控制 常見問題

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，事業(yè)單位對于整個國家的重要性越來越突出，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動也在明顯地?cái)U(kuò)張。為了應(yīng)對新形勢的客觀要求，事業(yè)單位必須盡快改進(jìn)單位內(nèi)部管理方法，進(jìn)一步完善其內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心組成部分，主要是針對單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的相關(guān)人員、相關(guān)崗位及與會計(jì)工作有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施控制和監(jiān)督。在當(dāng)前事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)的形勢下，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制，對于提高單位會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度在單位貫徹執(zhí)行等具有重要意義。

1加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的必要性

事業(yè)單位作為以提供各種社會服務(wù)為直接目的的社會組織，擔(dān)負(fù)著增進(jìn)社會福利，滿足社會文教科衛(wèi)等方面需要的重要社會職能。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位要尋求自身的發(fā)展，一般來說面臨著兩個基本問題，即如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化和如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于單位對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制，是一項(xiàng)最基礎(chǔ)性的工作，也是單位有序運(yùn)行的重要條件，是單位能夠良好發(fā)展的保證，必須著力強(qiáng)化。但長期以來，人們從理論研究到社會關(guān)注度往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善上，而相對忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)控建設(shè)不足造成事業(yè)單位運(yùn)行中出現(xiàn)了很多問題，如財(cái)會信息失真，國有資產(chǎn)大量流失、浪費(fèi)，財(cái)務(wù)活動偏離法律法規(guī)要求，單位財(cái)務(wù)風(fēng)險不斷加大等，給事業(yè)單位以及社會都帶來了嚴(yán)重的影響。為了避免這些問題的重復(fù)出現(xiàn)，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制。

2事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制常見問題分析

（1）內(nèi)部會計(jì)控制意識不足

只有擁有了良好的內(nèi)控意識才能夠確保事業(yè)單位中的內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。如今，事業(yè)單位普遍缺乏內(nèi)部控制意識，片面地注重事業(yè)單位的業(yè)務(wù)以及事業(yè)的發(fā)展，不注重內(nèi)部控制，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的工作。在對于相關(guān)問題的處理上，很多單位依舊憑借固有的管理經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營慣例來進(jìn)行，內(nèi)部控制的作用根本得不到發(fā)揮。此外，領(lǐng)導(dǎo)專權(quán)的現(xiàn)象比較普遍，許多事務(wù)處理完全由單位領(lǐng)導(dǎo)說了算，這也是造成內(nèi)控制度實(shí)施效果不佳的原因。

（2）內(nèi)部會計(jì)控制制度不健全

內(nèi)部會計(jì)控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程，但有的單位尚未單獨(dú)制定系統(tǒng)規(guī)范的內(nèi)部會計(jì)控制制度，包括經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，內(nèi)部牽制制度，業(yè)務(wù)流程等。有的單位雖然制定了一些會計(jì)內(nèi)部控制制度和辦法，卻因陳舊滯后、不完整等種種原因而不能執(zhí)行或沒有執(zhí)行，制定的制度和辦法形同虛設(shè)。

（3）會計(jì)內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制不到位

據(jù)了解，一些事業(yè)單位沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到足夠的重視和支持，沒有建立起對單位會計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督的弱化也容易使內(nèi)部會計(jì)控制失效，不產(chǎn)生壓力。

（4）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位的會計(jì)人員核算較企業(yè)而言相對簡單，因此事業(yè)單位的會計(jì)人員素質(zhì)要求不如企業(yè)會計(jì)那么高，致使會計(jì)人員素質(zhì)過低。會計(jì)人員對內(nèi)部控制執(zhí)行不力的主要原因是品質(zhì)、能力和知識等素質(zhì)問題?？梢哉f會計(jì)人員的素質(zhì)水準(zhǔn)直接影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性。

3完善事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的舉措

（1）增強(qiáng)事業(yè)單位管理層及員工的內(nèi)部會計(jì)控制意識

應(yīng)通過內(nèi)部會計(jì)控制方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。只有領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念、管理方式得以改變提升，才能使單位內(nèi)部形成依靠制度管理的新風(fēng)氣。同時，應(yīng)重視單位文化建設(shè)，構(gòu)建高品質(zhì)單位文化。強(qiáng)調(diào)以人為本，把內(nèi)控制度建設(shè)與單位文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合，全面突出人的智慧、技術(shù)、理想、價值追求在單位各項(xiàng)活動中的主導(dǎo)地位，為內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的內(nèi)環(huán)境。

（2）完善單位內(nèi)部會計(jì)控制制度

內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和完善，應(yīng)堅(jiān)持以預(yù)防控制為主，事后控制為輔的原則，防止會計(jì)摘 要 當(dāng)前，內(nèi)控建設(shè)不力造成事業(yè)單位運(yùn)行中出現(xiàn)了很多問題，如財(cái)會信息失真，國有資產(chǎn)大量流失、浪費(fèi)，財(cái)務(wù)活動偏離法律法規(guī)要求，單位財(cái)務(wù)風(fēng)險不斷加大等，給事業(yè)單位以及社會都帶來了嚴(yán)重的影響。為了避免這些問題的重復(fù)出現(xiàn)，事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部會計(jì)控制 常見問題

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A工作發(fā)生低效率或不法行為。加強(qiáng)程序制約，建立、健全崗位責(zé)任制，堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則。目前，國家應(yīng)進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，使得事業(yè)單位能夠在法規(guī)的范圍之下進(jìn)行適應(yīng)自身的內(nèi)部會計(jì)控制制度的建設(shè)，提高事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制水平。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制評價與監(jiān)督

內(nèi)部會計(jì)控制評價是保證單位戰(zhàn)略目標(biāo)有效執(zhí)行的基石。內(nèi)控制度的評價是指由單位專門的機(jī)構(gòu)或人員，通過對單位會計(jì)控制系統(tǒng)的了解、測試和評價，對其完整性、合理性及有效性提出意見，以便單位進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部會計(jì)控制體系。進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制評價，必須建立相應(yīng)的評價機(jī)構(gòu)。一般而言，內(nèi)部會計(jì)控制評價工作，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職能。事業(yè)單位應(yīng)建立相對獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，依法獨(dú)立行使職權(quán)，真正做到通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，確保單位內(nèi)部會計(jì)控制有效運(yùn)行。同時，強(qiáng)化外部會計(jì)監(jiān)督。外部監(jiān)督包括國家監(jiān)督和社會監(jiān)督，外部監(jiān)督有利于增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會計(jì)控制的有效性。

（4）加強(qiáng)會計(jì)人員素質(zhì)教育，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)

內(nèi)部會計(jì)控制制度的成效在很大程度上取決于高素質(zhì)會計(jì)人員的貫徹執(zhí)行。因此，各級財(cái)政部門要對事業(yè)單位的會計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)水平跟上經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要。在我國的事業(yè)單位中，會計(jì)人員的法律意識、風(fēng)險意識不高的現(xiàn)象比較普遍，單位要強(qiáng)化對會計(jì)人員的法律意識和職業(yè)道德的教育，關(guān)注其思想動態(tài)，減少潛在的舞弊風(fēng)險。