中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理及其績(jī)效研究

李章紅

[摘要]隨著社會(huì)的發(fā)展，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中所占比重日益提高，無(wú)論是在促進(jìn)就業(yè)方面還是在增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力方面，都發(fā)揮著不可替代的作用。然而，中小企業(yè)中存在的諸方面問(wèn)題卻限制了它們的發(fā)展，例如不完善的信息決策、不健全的治理結(jié)構(gòu)、嚴(yán)重匱乏的運(yùn)轉(zhuǎn)資金和低效的監(jiān)督檢查等。其中，財(cái)務(wù)治理中存在的諸多問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理勢(shì)在必行。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀；存在問(wèn)題的原因；提升績(jī)效的對(duì)策與建議

[中圖分類號(hào)]F270[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）26-0126-02

中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中所占比重日益增大，其存在的財(cái)務(wù)治理問(wèn)題卻嚴(yán)重束縛了它的發(fā)展。中小企業(yè)只有通過(guò)對(duì)其財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題的主要原因進(jìn)行細(xì)致的分析，才能查漏補(bǔ)缺，不斷提升績(jī)效，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀分析

1財(cái)務(wù)管理模式落后

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在兩方面的弊端：一方面是企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的過(guò)度統(tǒng)一對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理形成限制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏規(guī)范，效率低下；另一方面是由于高級(jí)管理人才的匱乏，在中小企業(yè)中，企業(yè)管理者的素質(zhì)偏低，能力有限，使得企業(yè)的發(fā)展不能緊隨時(shí)代發(fā)展的步伐，缺乏前衛(wèi)的管理觀念，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理思想老化，限制企業(yè)的發(fā)展。

2財(cái)務(wù)治理的效率較低

中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理效率低下主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是缺乏完善的財(cái)務(wù)治理制度，二是缺乏切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)制。沒(méi)有完善的治理制度將導(dǎo)致企業(yè)管理漏洞百出、企業(yè)財(cái)會(huì)以公濟(jì)私的現(xiàn)象，導(dǎo)致中小企業(yè)難以為繼，運(yùn)行不力。同樣，切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)制的缺乏，也將導(dǎo)致對(duì)違規(guī)行為的放縱，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作難以發(fā)揮應(yīng)有的效能。

3企業(yè)資本實(shí)力弱，資金匱乏

要分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理的現(xiàn)狀，不免要考慮到企業(yè)的資金狀況和資本實(shí)力。然而，資金缺乏、資本實(shí)力弱小是普遍存在于中小企業(yè)的窘迫現(xiàn)狀。一方面，為鼓勵(lì)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在注冊(cè)伊始，國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的注冊(cè)資金要求就比較低，其資本實(shí)力相對(duì)弱小。另一方面，融資難度大是導(dǎo)致中小企業(yè)資本實(shí)力弱和資金匱乏的又一重要原因。上述兩方面因素同時(shí)發(fā)揮作用，就導(dǎo)致了中小企業(yè)資本實(shí)力弱和資金匱乏的現(xiàn)狀。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理存在問(wèn)題的主要原因分析

1缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

〖JP3缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度是導(dǎo)致中小企業(yè)存在問(wèn)題的重要原因。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，中小企業(yè)沒(méi)有建立起嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算體系，使得財(cái)會(huì)在管理過(guò)程中，不管是對(duì)賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)還是對(duì)賬實(shí)核對(duì)，都難以做到準(zhǔn)確無(wú)誤、嚴(yán)格要求，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性和可靠性。第二，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)形同虛設(shè)、監(jiān)督機(jī)制很不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效率低下，進(jìn)而造成企業(yè)資產(chǎn)流失。

2財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是企業(yè)股東組成的家族化，二是企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)過(guò)度結(jié)合。在中小企業(yè)中，人們往往習(xí)慣于利用血緣關(guān)系和朋友關(guān)系提高信任度，進(jìn)而維系企業(yè)經(jīng)營(yíng)。殊不知，這種做法使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和制約機(jī)制，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不力，造成企業(yè)金融危機(jī)。而企業(yè)所有權(quán)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的過(guò)度結(jié)合，將導(dǎo)致企業(yè)所有者決策的盲目性和片面性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)虧損，甚至破產(chǎn)倒閉。

3融資渠道狹窄，融資難度大

中小企業(yè)融資渠道狹窄和融資難度大是由兩方面的原因?qū)е碌模阂皇怯山鹑诮Y(jié)構(gòu)體系的不完善和不健全導(dǎo)致的，二是由中小企業(yè)自身的不完善和不健全導(dǎo)致的。由于融資渠道的狹窄、金融結(jié)構(gòu)體系的不完善，融資難度大一直是困擾企業(yè)發(fā)展的滯障。而中小企業(yè)自身體系的不健全更是其融資難度大的主要原因，由于其金融基礎(chǔ)薄弱，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力弱小，許多金融機(jī)構(gòu)對(duì)其敬而遠(yuǎn)之。以上兩方面的原因，是中小企業(yè)融資的瓶頸。

4財(cái)務(wù)管理意識(shí)不到位，人員素質(zhì)偏低

為節(jié)省代理成本，許多中小企業(yè)施行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，導(dǎo)致中小企業(yè)中缺乏高端管理人才，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法運(yùn)用先進(jìn)的管理理念。此外，由于企業(yè)所有者的管理能力有限、管理思想陳舊，直接導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題。

〖JP33提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理績(jī)效的對(duì)策與建議分析

1創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)制度

中小企業(yè)需要不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度，以保障財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，避免財(cái)務(wù)管理過(guò)程中違規(guī)現(xiàn)象滋生、徇私舞弊風(fēng)靡。財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)控制是中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，要想創(chuàng)新企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，就要從這兩方面入手。首先要對(duì)財(cái)務(wù)控制的流程加以改造重塑，樹(shù)立起牢固的價(jià)值鏈財(cái)務(wù)觀念，使中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制流程緊密結(jié)合業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)活動(dòng)的參與度。其次，全方位財(cái)務(wù)控制體系的建立勢(shì)在必行。它既包括切實(shí)可行的財(cái)務(wù)控制方法的運(yùn)用，又包括財(cái)務(wù)防線的建立。最后，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)控制關(guān)鍵點(diǎn)的創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)金、存貸款和信用風(fēng)險(xiǎn)度的控制。

2完善財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

要想完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，需要首先完善其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)直接影響并決定了企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)層面的組成，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)治理的范圍和效能，最終影響企業(yè)的財(cái)務(wù)治理效益。企業(yè)的上升化經(jīng)營(yíng)一般分為創(chuàng)業(yè)初始階段和日漸強(qiáng)盛階段。在企業(yè)的創(chuàng)業(yè)伊始，中小企業(yè)可以利用血緣倫理和朋友的親和性和可信性經(jīng)營(yíng)企業(yè)，發(fā)揮家族企業(yè)的獨(dú)有優(yōu)勢(shì)。而到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)張期，企業(yè)就不能為節(jié)省代理費(fèi)用而施行企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度結(jié)合了。它必須雇用職業(yè)經(jīng)理，對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門化的管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的分權(quán)制衡，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。

3加強(qiáng)企業(yè)資金治理

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)化其資金管理。必須做到以下幾點(diǎn)：

第一，提高對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行治理的認(rèn)識(shí)，把對(duì)企業(yè)資金的強(qiáng)化治理切實(shí)推行入企業(yè)的各個(gè)部門。轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的傳統(tǒng)觀念，提高企業(yè)的每個(gè)部門和每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金治理觀念，使得企業(yè)的資金得以更好地管理和應(yīng)用。第二，要提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理績(jī)效，還要不斷提高企業(yè)資金的利用效率，使每一份資金都發(fā)揮其最大的效能。這不僅需要企業(yè)理順資金的來(lái)源渠道和運(yùn)用去向，還要求企業(yè)做好資金收支的規(guī)劃，〖JP3避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)收支失衡、入不敷出的窘迫狀況。此外，還要規(guī)劃好企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比例。第三，為提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理的績(jī)效，還要強(qiáng)化企業(yè)庫(kù)存和應(yīng)收賬款的控制。對(duì)于過(guò)時(shí)的企業(yè)庫(kù)存要進(jìn)行及時(shí)地壓縮，以增強(qiáng)企業(yè)資金的流動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)活力。對(duì)于應(yīng)收賬款要定期核對(duì)，并制定切實(shí)可行的收款政策，確保企業(yè)資金的及時(shí)回收。對(duì)于延期賬齡的應(yīng)收賬款要做好壞賬準(zhǔn)備，避免企業(yè)因資金缺乏而運(yùn)行不力的現(xiàn)象出現(xiàn)。

4轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)治理理念，加強(qiáng)人力資源管理

企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理績(jī)效，就要轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)會(huì)人員的治理觀念，以加強(qiáng)企業(yè)人力資源的管理。這就要求企業(yè)從以下幾點(diǎn)入手：

首先，轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)人員的理財(cái)觀念；其次，對(duì)于企業(yè)的財(cái)會(huì)人員建立合理有效的激勵(lì)機(jī)制，以調(diào)動(dòng)其參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的積極性；再次，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)他們的二次學(xué)習(xí)，以提高其專業(yè)能力，提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，給予企業(yè)財(cái)會(huì)人員相對(duì)的權(quán)利，不能管得過(guò)寬，統(tǒng)得過(guò)死。

4結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)治理現(xiàn)狀和存在問(wèn)題主要原因的分析，探究了其提升績(jī)效的對(duì)策和建議。在今后的發(fā)展過(guò)程中，中小企業(yè)要及時(shí)查漏補(bǔ)缺，以促進(jìn)自身的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行。

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