事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在問題及對策研究

秦建萍

【摘 要】針對當(dāng)前事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的主要問題及可能導(dǎo)致的嚴(yán)重后果，簡要分析了其產(chǎn)生的原因，并就如何加強(qiáng)事業(yè)單位現(xiàn)金管理提出了相應(yīng)的解決對策，以期規(guī)范事業(yè)單位的現(xiàn)金管理工作。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；現(xiàn)金管理；問題；對策

現(xiàn)金管理就是對現(xiàn)金的收、付、存等各環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理，是財會制度執(zhí)行中的重要內(nèi)容。現(xiàn)金管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，其有利于預(yù)防和減少貪污腐敗行為、經(jīng)濟(jì)犯罪活動，對于保衛(wèi)社會主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)意義重大。在日常經(jīng)濟(jì)活動中，由于部分事業(yè)單位尚未建立健全的內(nèi)控制度，財會制度執(zhí)行不力，現(xiàn)金管理較為混亂，給資金安全帶來隱患。因此事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，建立健全現(xiàn)金管理體系。

一、事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的主要問題及導(dǎo)致的嚴(yán)重后果

目前，現(xiàn)金管理不規(guī)范仍是事業(yè)單位的普遍問題，其可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)的安全性遭受威脅，為各種違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生提供了便利，后果嚴(yán)重。其主要存在以下問題：

1.超范圍、限額使用現(xiàn)金的現(xiàn)象較普遍，違反國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算限額1000元的規(guī)定，大額支出未使用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可能導(dǎo)致通過虛開發(fā)票或開假發(fā)票的方式貪污公款。

2.坐支現(xiàn)金的情況嚴(yán)重。正常程序單位的現(xiàn)金收入應(yīng)定期存入銀行，這部分收入不得用于單位支付現(xiàn)金。然而，在實際經(jīng)濟(jì)活動中，部分事業(yè)單位未及時將現(xiàn)金收入繳存銀行，而是將其用于日常經(jīng)費開支。

3.白條頂庫現(xiàn)象嚴(yán)重。白條頂庫易導(dǎo)致單位對現(xiàn)金的收支控制失控，出現(xiàn)賬實不符。因此單位應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)禁白條頂庫，但目前部分單位白條頂庫現(xiàn)象嚴(yán)重，周期長、數(shù)額大，時間一長，再加上單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員的人事變動易成為呆滯賬，從而造成國有資產(chǎn)的流失。

4.超限額存放現(xiàn)金，現(xiàn)金賬面余額大。條例規(guī)定單位庫存現(xiàn)金限額為該單位3天至5天的日常零星開支所需現(xiàn)金。但是部分事業(yè)單位月末或年末的現(xiàn)金余額巨大，大多在萬元以上，甚至是幾十萬元或上百萬元。如果單位未建立完善的監(jiān)督機(jī)制，出納所掌握的現(xiàn)金過多，易出現(xiàn)挪用公款或公款私存的情況。

5.私設(shè)“小金庫”。部分單位將經(jīng)營收入收取的現(xiàn)金不直接繳存銀行，而是將公款以個人名義私自存入銀行，這就為各種腐敗行為的滋生提供了極大的便利，不利于財務(wù)監(jiān)管工作的開展。

二、事業(yè)單位現(xiàn)金管理問題產(chǎn)生的原因分析

事業(yè)單位現(xiàn)金管理混亂是“小金庫”產(chǎn)生的根源，是公款私存的“資金保障”，是滋生腐敗的土壤。總結(jié)其原因，主要包括以下幾個方面：

1.部分單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，不按規(guī)章制度辦事，僅憑空主觀意志進(jìn)行資金管理，違規(guī)辦理業(yè)務(wù)的情況頻繁發(fā)生。

2.外部因素的影響如經(jīng)濟(jì)成分多元化因素導(dǎo)致現(xiàn)金管理出現(xiàn)異化，另外外部監(jiān)管不到位，銀行監(jiān)管職能大大降低，審計、財政監(jiān)督部門缺乏對違規(guī)使用現(xiàn)金問題的監(jiān)督。

3.當(dāng)前現(xiàn)金管理方面的法律法規(guī)不夠完善，如現(xiàn)金使用限額規(guī)定過于狹窄。同時對違規(guī)行為的處罰缺乏力度，不能適應(yīng)新時期事業(yè)單位財務(wù)管理工作的需要。

4.部分事業(yè)單位現(xiàn)金管理意識淡薄，未建立完善的現(xiàn)金管理制度、內(nèi)部控制制度，且部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德素質(zhì)偏低，對現(xiàn)金管理缺乏主動性，工作落實不到位。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位現(xiàn)金管理的對策建議

1.完善現(xiàn)金管理相關(guān)法規(guī)，增強(qiáng)可操作性

為使現(xiàn)金管理工作有法可依，應(yīng)將建立完善的現(xiàn)金管理法及現(xiàn)金交易與管理規(guī)定，改革結(jié)算方式，適當(dāng)放寬現(xiàn)金使用范圍，調(diào)整現(xiàn)金結(jié)算起點金額。同時應(yīng)明確商業(yè)銀行在現(xiàn)金管理中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任、權(quán)力和義務(wù)，對違規(guī)、違法行為制定相應(yīng)的處罰制度，予以必要的制裁，嚴(yán)厲打擊違規(guī)、違法行為。另外，銀行應(yīng)認(rèn)真履行監(jiān)督監(jiān)管開戶單位現(xiàn)金提取額度的責(zé)任，促進(jìn)現(xiàn)金管理與信貸管理、結(jié)算管理三者的緊密結(jié)合。

2.事業(yè)單位應(yīng)定期清理庫存現(xiàn)金

各事業(yè)單位應(yīng)積極做好庫存現(xiàn)金的定期清理工作，并報財政、監(jiān)察、審計等部門備案，嚴(yán)肅處理挪用公款和公款私存等問題，及時收回作為現(xiàn)金抵庫的白條，如出現(xiàn)庫存現(xiàn)金余額過大的情況及時繳存銀行，以確保庫存現(xiàn)金帳實相符。

3.建立健全現(xiàn)金管理制度

各事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合本單位實際，以國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和政策為依據(jù)，制度完善的現(xiàn)金管理制度和實施細(xì)則。具體而言，應(yīng)注重以下幾個方面的工作：（1）明確單位負(fù)責(zé)人和會計、出納在現(xiàn)金管理中的職責(zé)，建立單位負(fù)責(zé)人事前監(jiān)督、出納具體負(fù)責(zé)以及會計事后監(jiān)督的體制，出納員與會計人員應(yīng)不斷加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德素質(zhì)，樹立廉潔、公正的思想作風(fēng)，及時核對現(xiàn)金，做到“日清月結(jié)”。（2）制定完善的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格落實現(xiàn)金開支審批制度，確保收支分開，加強(qiáng)內(nèi)部稽核。（3）制定切合實際的、操作性強(qiáng)的辦法，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金結(jié)算限額、現(xiàn)金留存限額、現(xiàn)金結(jié)算辦法、現(xiàn)金使用范圍和領(lǐng)款借款審批手續(xù)，堅決杜絕簽發(fā)空白支票、坐支現(xiàn)金，嚴(yán)格控制個人借用公款等。

4.建立現(xiàn)金管理日常監(jiān)督制度

事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金的監(jiān)督檢查，建立經(jīng)常性的現(xiàn)金檢查制度，全面清理歷史陳欠現(xiàn)金賬務(wù)。同時應(yīng)做好現(xiàn)金預(yù)算管理工作，細(xì)化部分預(yù)算，準(zhǔn)確劃分財政直接支付和財政授權(quán)支付的范圍，加強(qiáng)部門預(yù)算執(zhí)行力度。另外財政、監(jiān)察、審計等部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對事業(yè)單位現(xiàn)金管理工作的監(jiān)督，嚴(yán)格處罰違規(guī)行為，以確?，F(xiàn)金管理制度的有效執(zhí)行。

總之，現(xiàn)金管理在事業(yè)單位中占據(jù)重要位置，現(xiàn)金管理混亂其危害巨大，因此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金管理工作，減少和預(yù)防違紀(jì)違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪等腐敗行為發(fā)生，以確保國有資產(chǎn)的安全完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]張伯成.行政事業(yè)單位現(xiàn)金管理存在的問題及其對策[J].甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報，2011年第1期