淺談如何提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

鄭紅霞

【摘 要】 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的資金渠道日益多元化，財(cái)政資金大量投入，國有資產(chǎn)迅速累加，并越來越多地融入到市場經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中，無疑增加了財(cái)政資金在運(yùn)作過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然其也進(jìn)行了市場化的改革，但由于現(xiàn)行體制和制度等方面的原因，事業(yè)單位將面臨財(cái)務(wù)狀況運(yùn)行的總體失衡風(fēng)險(xiǎn)，突出表現(xiàn)在：道德風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)等。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防控能力

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

近些年事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，一方面，事業(yè)單位是在政府的授權(quán)下成立的，政府對其幫助很大，出現(xiàn)嚴(yán)重的事業(yè)單位“亂點(diǎn)菜”，政府“被買單”現(xiàn)象；另一個(gè)方面，事業(yè)單位又渴望獲得更好的發(fā)展，不計(jì)后果的開展投資，以舉債形式擴(kuò)大再生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展，從而提高資產(chǎn)負(fù)債率，而事業(yè)單位自身償債能力又有限，繼而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈，影響了正常的還本付息。

2.缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度

近些年雖制定了單位的內(nèi)部控制制度，但仍有事業(yè)單位在大額資金支付、重大項(xiàng)目審批等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致資金大量浪費(fèi)，加重事業(yè)單位的債務(wù)負(fù)擔(dān)，不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。

3.缺乏明確合理的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員沒有獨(dú)立責(zé)任，與主管權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)存在利益依賴關(guān)系。因此，在部門的責(zé)權(quán)不明確的情況下容易產(chǎn)生許多風(fēng)險(xiǎn)，如預(yù)算執(zhí)行不合理，預(yù)算資金支出結(jié)構(gòu)異化，公信力下降等。

4.缺乏科學(xué)性的預(yù)算

預(yù)算編制不科學(xué)、超支嚴(yán)重都是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積并爆發(fā)的因素之一。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在差異，不能照搬企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行模式。

5.審計(jì)監(jiān)督滯后

目前事業(yè)單位的審計(jì)還停留在事后審計(jì)監(jiān)督。一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于個(gè)別單位會計(jì)人員素質(zhì)較低沒有意識到或有意隱瞞出現(xiàn)的問題，等到審計(jì)發(fā)現(xiàn)時(shí)，往往是“亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚”，僅靠審計(jì)罰款并不能挽回對國家集體造成的損失。

二、有效應(yīng)對事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對策

1.引入謹(jǐn)慎性原則

為進(jìn)一步控制事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和蔓延，建議政府能夠盡早修訂《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，全面引入會計(jì)謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性原則是指會計(jì)主體面臨多種會計(jì)方法時(shí)應(yīng)選擇能低估資產(chǎn)和收益、高估負(fù)債和損失的方法。而引入的謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)根據(jù)我國事業(yè)單位實(shí)際情況來實(shí)施。要求事業(yè)單位必須對長期應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)采取加速折舊，對材料采取后進(jìn)先出法核算，修訂目前的對外投資核算方法等。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨著財(cái)務(wù)管理手段及方法的不斷進(jìn)步，可通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警來甄別風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展規(guī)律，科學(xué)預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生時(shí)間、程度和范圍并使用相應(yīng)的防范手段，最大程度地減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的破壞力。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

首先，應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款、現(xiàn)金等的資金監(jiān)督管理、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督，必須做到日清月結(jié)，防止資金被挪用，同時(shí)要有專人監(jiān)督管理，著力于實(shí)際落實(shí)工作，做到核算上有監(jiān)督，完善資金業(yè)務(wù)崗位人員的相互制約控制；對大宗資金行為要實(shí)行集體決策審批，建立嚴(yán)格的評估制度，其次，在資本決策方面，對關(guān)系事業(yè)單位發(fā)展大計(jì)的重大投資決策應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)密論證和可行性研究，確定采取最可靠、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率最少的投資方案以確保投資效益。

4.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急制度

政府應(yīng)出臺事業(yè)單位定期向財(cái)政和主管部門書面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況的有效制度，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測分析，提出應(yīng)對方案和措施；對重大、緊急風(fēng)險(xiǎn)情況，一旦無法預(yù)計(jì)和無法控制的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，必須立即報(bào)告、及時(shí)啟動應(yīng)急預(yù)案，按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)程度控制到最低，將損失降低到最小。在實(shí)際工作中，對于各種可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，應(yīng)制定不同類型、不同級別、不同程度的應(yīng)急實(shí)施方案，每項(xiàng)方案必須具體化、可操作化，使其能在實(shí)際中發(fā)揮出最大的功效。

5.建立科學(xué)的問責(zé)制度

長期以來，事業(yè)單位由政府撥款從事非營利性活動，責(zé)任主體不明確，工作效率不高和工作秩序混亂。針對單位內(nèi)部因?qū)Σ宦男谢虿徽_履行職責(zé)，而影響工作秩序及效率，造成不良影響和后果的行為，建立健全內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究的制度。單位負(fù)責(zé)人本單位會計(jì)資料的真實(shí)完整性負(fù)責(zé)，所確定的問責(zé)對象，規(guī)定的問責(zé)情形及問責(zé)內(nèi)容均應(yīng)做到恪守法律，嚴(yán)格執(zhí)法。

6.建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保障風(fēng)險(xiǎn)控制成效的重要措施，保障制度的落實(shí)到位，建立健全部門財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。具體措施應(yīng)該是財(cái)務(wù)活動中的事前防范和事中跟蹤監(jiān)督，對于可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，及時(shí)進(jìn)行處理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里面；要改變傳統(tǒng)的手工為主的信息監(jiān)督方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管的電子化以及網(wǎng)絡(luò)化，使財(cái)務(wù)監(jiān)督徹底拋棄頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的落后方式，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及控制能力得到最大的提升。

7.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)制

隨著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方法和職能的深刻變化以及投資、負(fù)債范圍的不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)越來越迫切。要將審計(jì)關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)。深入分析問題產(chǎn)生的原因，有針對性地提出意見和建議，切實(shí)規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支行為。

三、結(jié)論

新時(shí)期新形勢下，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，迫在眉睫。我們要深刻認(rèn)識和把握社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，掌握現(xiàn)代管理技能，認(rèn)真應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效提高事業(yè)單位的市場競爭力，促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)、健康、快速地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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