淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的內(nèi)涵與完善

劉正妹

摘要：專業(yè)能力是指在扮演某種角色時，所需具備的才能以及其他特質(zhì)，如特殊技能、知識、價(jià)值和態(tài)度等，本文將對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力內(nèi)涵與完善進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)人員 專業(yè)能力 內(nèi)涵 完善

一、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵及內(nèi)審人員角色

美國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（The Institute of Internal Auditors，簡稱IIA）對內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部一種獨(dú)立的評價(jià)功能，檢查及評估組織的活動，并對組織提供服務(wù)。國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)重新定義，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)及咨詢活動，用以增加價(jià)值及改善組織的營運(yùn)。

從內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)扮演的角色來看，包括如下兩個部分。一是問題發(fā)現(xiàn)者與績效提升者。包括預(yù)防舞弊，確保資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息的可靠性及真實(shí)性等；包括提高組織的經(jīng)營績效、降低企業(yè)的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)及提升有限資源的使用效率等。二是跨功能職務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員因職務(wù)的所需，需接受企業(yè)內(nèi)各相關(guān)控制系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，及其所累積的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，使得他們相對了解組織的營運(yùn)狀況及各相關(guān)單位的業(yè)務(wù)流程，也因而使其更加具有了整合性的理念及技能。因此內(nèi)部審計(jì)人員除了要做好確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)正確性及營運(yùn)作業(yè)有效率的角色外，也可能會被要求參與某些特定營運(yùn)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)及規(guī)劃。但是內(nèi)部審計(jì)人員若太過于涉入有關(guān)營運(yùn)及行政管理的相關(guān)決策時，則可能對其在專業(yè)上應(yīng)保有獨(dú)立性及客觀性的立場帶來負(fù)面的影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力內(nèi)涵

（一）傳統(tǒng)能力

首先，審計(jì)策略規(guī)劃與執(zhí)行能力，這些能力具體包含五項(xiàng)：依據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，擬訂內(nèi)部審計(jì)策略規(guī)劃及年度查核計(jì)劃，并能應(yīng)對實(shí)際環(huán)境需求作適當(dāng)調(diào)整及修正；依據(jù)各項(xiàng)審計(jì)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估，來擬定審計(jì)計(jì)劃；能徹底執(zhí)行追蹤內(nèi)部審計(jì)單位，是否依照審計(jì)建議來執(zhí)行改善行動；定期檢視審計(jì)進(jìn)度，并控制在預(yù)算編制內(nèi)，達(dá)成預(yù)訂的年度審計(jì)計(jì)劃及相關(guān)活動。其次，內(nèi)部控制的績效評估能力，這些能力具體包含四項(xiàng)：審計(jì)事實(shí)結(jié)果，都能忠實(shí)正確的表達(dá)，并提出具有建設(shè)性的內(nèi)容陳述及合理性的改善建議；協(xié)助企業(yè)遵循法律及和合同契約上的要求，以避免因違法而產(chǎn)生不必要成本；復(fù)核財(cái)務(wù)和營運(yùn)相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)表及其來源，以確保相關(guān)信息的正確性及有效性；指出企業(yè)閑置未加利用的設(shè)備、不具增值性的工作。

（二）專業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在做好傳統(tǒng)工作的基礎(chǔ)上，將專業(yè)能力從監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能。這也就是說，在日常工作中，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督職能之外提供評價(jià)職能的合理比例，形成科學(xué)的職能組合，是審計(jì)職能拓展的正確方式?，F(xiàn)代企業(yè)制度下我國內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)必須從單純的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)楣緝?nèi)部的管理、決策和效益服務(wù)，把傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能拓展到為經(jīng)營管理服務(wù)上來，將工作范圍從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向?yàn)槠髽I(yè)提供增值性的服務(wù)職能擴(kuò)展，使內(nèi)部審計(jì)成為一種滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)和管理活動。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也要不斷通過增強(qiáng)服務(wù)意識，強(qiáng)化自身的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)能力，從而推動審計(jì)職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)化。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能力的完善

（一）更新內(nèi)部審計(jì)理念，提升內(nèi)審目標(biāo)和層次，促進(jìn)工作全面轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型是提升內(nèi)審工作人員能力的保障，一般認(rèn)為這需要從如下四個方面來開展工作：提升內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的層次和水平；提升內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的層次和水平；提升反映問題的層次和水平；提升內(nèi)部審計(jì)建議的層次和水平。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型要求，不斷更新理念和思路：在內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)和內(nèi)容上，應(yīng)進(jìn)一步注重嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)控制力和企業(yè)執(zhí)行力的內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化管理和效益內(nèi)部審計(jì)；同時進(jìn)一步擴(kuò)大事前風(fēng)險(xiǎn)防范、事中程序控制的力度，實(shí)現(xiàn)事后內(nèi)部審計(jì)逐步向事前、事中內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變。同時，確實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理、質(zhì)量控制和內(nèi)部審計(jì)成果的綜合利用與分析。

（二）加大培訓(xùn)和后續(xù)教育

審計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，拓寬知識面，從以會計(jì)、審計(jì)知識為中心向以管理知識、行業(yè)知識為中心轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員要熟悉企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，廣泛涉獵與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的知識，并適時地與審計(jì)分析有機(jī)結(jié)合，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和深度。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)制度的不斷完善，對內(nèi)部審計(jì)人員的要求不斷提高，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，比如對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及內(nèi)部控制制度設(shè)置提出合理性的建議，而且要求內(nèi)部審計(jì)人員對宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)情況有一定把握和認(rèn)識，更加注重顯現(xiàn)影響企業(yè)未來發(fā)展的問題，及時提醒企業(yè)管理者，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）保持獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，幫助管理當(dāng)局者更好履行其職責(zé)，管理當(dāng)局應(yīng)始終如一的支持內(nèi)部審計(jì)人員的工作，提供內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立環(huán)境。作為內(nèi)部審計(jì)人員更應(yīng)該貫徹執(zhí)行獨(dú)立性原則，即使與單位相關(guān)人員有相當(dāng)?shù)慕磺?，依舊會秉公執(zhí)行查核作業(yè)，不受外在的干涉、壓力與誘惑，能坦然自處，堅(jiān)守職業(yè)操守。

四、結(jié)束語

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)營運(yùn)的可持續(xù)發(fā)展，有必要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，關(guān)口前移，預(yù)防為先，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，提升審計(jì)人員專業(yè)能力，努力提高審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效益，實(shí)現(xiàn)廉政建設(shè)與財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張娟.張庚龍論內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)模型與需求框架[J].會計(jì)之友，2010

[2]劉瑾.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展對本部門所屬領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J]. 會計(jì)師，2013endprint