論電力行業(yè)審計(jì)中應(yīng)注意的要點(diǎn)

田平

摘要：近幾年我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了飛速發(fā)展，電力行業(yè)整體形勢隨之也發(fā)生了巨大的變化，對其進(jìn)行的審計(jì)工作必須要進(jìn)行不斷的革新才能夠適應(yīng)其發(fā)展的需要，審計(jì)監(jiān)督是電力企業(yè)實(shí)施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有效監(jiān)管手段。本文分析了電力行業(yè)審計(jì)工作中存在的疏漏及其成因，并提出在今后審計(jì)工作中應(yīng)注意的要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：電力行業(yè) 審計(jì) 要點(diǎn)

近些年來，審計(jì)人員對電力行業(yè)開展的審計(jì)工作進(jìn)行了不斷的探索，審計(jì)工作也取得了一定的成果，但是電力行業(yè)的形勢在不斷的發(fā)展變化，舊的審計(jì)方法已然無法滿足實(shí)際需要，因此需要審計(jì)人員探索出一套行之有效的審計(jì)方法以提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一 電力行業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)人員的素質(zhì)

審計(jì)人員應(yīng)具有素質(zhì)包括：良好的職業(yè)道德、精通的專業(yè)知識(shí)、具有良好的計(jì)算機(jī)通用能力、熟悉相關(guān)的財(cái)政稅收法規(guī)政策、深入了解被審計(jì)單位的經(jīng)營管理情況、具備一定的經(jīng)濟(jì)分析能力和相關(guān)的專業(yè)知識(shí)。例如：金融、貿(mào)易、稅法、貨幣銀行學(xué)等。但在實(shí)際審計(jì)中往往表現(xiàn)為審計(jì)人員自身缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)，沒有經(jīng)過系統(tǒng)的技能培訓(xùn)，使審計(jì)人員的整體素質(zhì)水平不高。另外審計(jì)人員對電力行業(yè)的經(jīng)營情況認(rèn)識(shí)不深，容易忽視在電力企業(yè)中存在一些重大問題，也無法提出有價(jià)值的意見。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮

一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目往往涉及到一個(gè)公司，多個(gè)行業(yè)，多個(gè)項(xiàng)目，情況比較復(fù)雜，如果在審計(jì)開始時(shí)審計(jì)人員沒有準(zhǔn)確評估在審計(jì)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就倉促上陣，審計(jì)就可能面臨失敗。對于一些重點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員如果沒有花費(fèi)足夠的時(shí)間去了解被審計(jì)單位的具體情況，業(yè)務(wù)流程以及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，就無法制定具體可行的審計(jì)實(shí)施方案，就難以順利開展審計(jì)工作，也就無法取得正確的審計(jì)結(jié)果。

（三）審計(jì)人員的溝通與協(xié)調(diào)

在審計(jì)過程中，審計(jì)人員主要是與企業(yè)內(nèi)部人員溝通交往，相關(guān)的審計(jì)信息主要來自于自己企業(yè)已形成的書面記錄和通過與企業(yè)人員進(jìn)行溝通所獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)。對于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部而言，一個(gè)項(xiàng)目可能由多個(gè)審計(jì)小組組成，審計(jì)小組之間的如果缺少有效的溝通協(xié)調(diào)，就可能會(huì)出現(xiàn)不同審計(jì)小組在重復(fù)的做一件事的情形，導(dǎo)致時(shí)間的浪費(fèi)，效率的低下，同樣會(huì)對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

二 審計(jì)中應(yīng)注意的要點(diǎn)

（一）注意審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)防范

審計(jì)人員在審計(jì)中要詳細(xì)了解電力行業(yè)的政策，并充分利用電力企業(yè)自身已有的管理信息系統(tǒng)。有部分電力企業(yè)已建成辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，審計(jì)人員應(yīng)充分利用該系統(tǒng)提供的信息，對電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有一個(gè)全面深入的了解。關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制等。企業(yè)內(nèi)部管理制度和企業(yè)文化建設(shè)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中是否存在疏漏，企業(yè)員工在日常生產(chǎn)經(jīng)營地程中是否能夠落實(shí)企業(yè)的文化理念，從而實(shí)現(xiàn)文明生產(chǎn)和穩(wěn)定發(fā)展。

（二）注意與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)是通過對風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行內(nèi)控系統(tǒng)的審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在揭示和防止舞弊方面的范圍更廣，既可以執(zhí)行系統(tǒng)審計(jì)，也可以參與特定的舞弊調(diào)查。當(dāng)審計(jì)人員經(jīng)過評估認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)采用的評估方法正確并能夠保證內(nèi)部控制的健全性時(shí)，可以借助內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)成果，確定重點(diǎn)審計(jì)程序和審計(jì)范圍，從而大大縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)的效率。

（三）采取新的審計(jì)方法檢查企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

由于目前電力行業(yè)的企業(yè)普遍采取所有分、子公司都使用一個(gè)賬套進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的方式，因此，如果在審計(jì)方法上不更新，仍舊使用以前的審計(jì)方法，對如此龐大、繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、核對，其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，例如，在審計(jì)中使用抽樣法驗(yàn)證電費(fèi)的真實(shí)性，通過從千家萬戶中抽查一部分用戶，核查他的真實(shí)性和正確性，這樣做固然可以提高審計(jì)效率，但僅以這部分樣本的計(jì)費(fèi)、收費(fèi)情況來推斷總體的實(shí)際情況，必然存在著誤差。因此在審計(jì)中審計(jì)人員就需要在不影響審計(jì)效率的前提下通過確定合理的樣本的數(shù)量和分布來減小誤差。

（四）完善績效評價(jià)

在電力企業(yè)千頭萬緒的工作中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是中心，在審計(jì)中也需要逐步加大對經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)力度，加強(qiáng)、完善和創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)工作，通過對電力企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益、成本費(fèi)用、盈利能力、內(nèi)控制度、社會(huì)貢獻(xiàn)等方面進(jìn)行分析評價(jià)，來做好企業(yè)績效的評價(jià)。此外還需要對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)的增值保值情況及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評價(jià)，同時(shí)揭示企業(yè)在經(jīng)營過程中仍存在的突出問題，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的質(zhì)量和效益。

（五）注重審計(jì)調(diào)查

在審計(jì)中審計(jì)人員僅對企業(yè)賬面財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)難以完成審計(jì)任務(wù)、達(dá)到審計(jì)目的，這就要求審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要注重對電力企業(yè)的調(diào)查工作，審計(jì)調(diào)查工作可以通過走訪、問卷、查閱相關(guān)文件資料等方式進(jìn)行。審計(jì)調(diào)查可以把企業(yè)經(jīng)營管理過程中真實(shí)情況查清楚、弄明白，審計(jì)調(diào)查需要在真實(shí)性審計(jì)的前提下，對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要問題，在綜合分析的基礎(chǔ)上有選擇的進(jìn)行。

我國電力行業(yè)改革的目標(biāo)是打破壟斷，引人競爭機(jī)制，這就要求電力行業(yè)企業(yè)要不斷建立健全有效的并符合行業(yè)特點(diǎn)的監(jiān)督管理機(jī)制，規(guī)范自身以及下屬企業(yè)的經(jīng)營行為，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用是電力企業(yè)對下屬企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管的手段。進(jìn)一步發(fā)揮和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在電力行業(yè)中的作用，充分利用內(nèi)部審計(jì)在資源，使不合理的經(jīng)營管理行為和潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)加以防范和控制，這既可以減輕外部審計(jì)的負(fù)擔(dān)，也有利于電力企業(yè)的運(yùn)作更加規(guī)范，使電力行業(yè)健康發(fā)展。

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