淺談企業(yè)財務管理在企業(yè)內控管理之全面預算中的應用

王洪明

摘要：根據國家財政部會計司在2010年7月下發(fā)的企業(yè)內部控制管理規(guī)范的規(guī)定，全國重點大中型企業(yè)現已經全面開始執(zhí)行企業(yè)內控管理制度，加強企業(yè)的防范風險管理，防止因管理不完善，而導致的企業(yè)風險與損失。財務管理是企業(yè)中的核心部門，企業(yè)的業(yè)務最終都要反應在財務上，財務部門是企業(yè)內控中的全面預算執(zhí)行者也是反應者。

關鍵詞：財務管理 內控管理 全面預算 應用

下面我就企業(yè)財務管理在企業(yè)內部控制中的應用做幾點理解：

一、抓好內部建章立制，完善財務管理機制

財務管理是企業(yè)內部管理的核心，企業(yè)財務是在假設企業(yè)能夠持續(xù)經營的假設前提下進行的。財務制度的建立和完善是規(guī)范和加強企業(yè)財務管理的基礎，是堅持依法辦事、依法理財，接受內部監(jiān)督和外部檢查，也是轉變工作態(tài)度和管理方式的一種體現。

二、實行財務賬戶統管，嚴格規(guī)范企業(yè)財務行為

帳戶統管就是在大中型企業(yè)中，一般情況是集團公司模式的企業(yè)或是總公司模式的企業(yè)，他們下面有若干個子公司或分公司，就是把這些若干個子公司或分公司的財務帳戶統一管理，但帳戶的收支還是在企業(yè)自己做收支工作，也就是集團公司或總公司管的是各公司收入或支出要在集團或總公司經過，集團要有一個總體安排，規(guī)范公司收支行為。也就是企業(yè)的錢是怎么來的，又是怎么花的。確保企業(yè)資金的安全，大家都知道企業(yè)是以現金為王的這個思想和理念，從這一點就可以看出，做好企業(yè)財務管理、內控管理太有必要了，管理的好可以讓企業(yè)持續(xù)發(fā)展狀大，管理不好，可將企業(yè)一敗涂地。

三、加強計劃管理，全面推行預算管理

要以財務指標為主體，非財務指標為補充的原則設計企業(yè)全面預算方案，這也是內控管理的一部分，當下的集團企業(yè)要發(fā)展，就應先未雨綢繆，以集團戰(zhàn)略的眼光面對日以殘酷的市場要求，要有目標和愿景，為了達到這個目標和愿景，就要推行全面預算管理，確保各項指標的順利完成，保證企業(yè)目標和愿景的實現。這也是企業(yè)發(fā)展的基石。

（一）完善公司計劃體系，確保計劃實施

在集團企業(yè)的資本優(yōu)勢下，結合企業(yè)自身經營特點，對未來的發(fā)展做出戰(zhàn)略規(guī)劃，提出未來一定時期內公司要達到的愿景，并在充分研究企業(yè)的生產特點、組織結構、市場品牌等要素，分別制訂相應的企業(yè)各項計劃，來具體的實施，以保證能在國家制度內，安全的達到企業(yè)的愿景。為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展打下基礎。要達到企業(yè)的愿景，就應在企業(yè)中建立一個預算體系或部門，來履行全面預算管理職責，并科學的、高效的、有力的管理制定并完善企業(yè)中的各方面管理制度及遵守國家法律法規(guī)，發(fā)揮出國家對企業(yè)的政策管理。

（二）以計劃為指導，推行企業(yè)全面預算

全面預算是企業(yè)整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是綜合利用市場預測、銷售預算、生產預算、采購預算、各項費用預算、人力資源預測、稅金預算、資本規(guī)化預算等方法，對企業(yè)資源進行有效的管理和配置，將采取自上而下、自下而上的方式編制預算，是以全員參與、全方位、全視角、全流程的預算執(zhí)行體系管理方法。

1、建立全面預算管理機構

全面預算管理機構，就是在企業(yè)內部設立一個組織機構部門來全面實施和執(zhí)行企業(yè)預算管理和監(jiān)督，換言之，就是應設立一個全面預算委員會，這個機構主要是由企業(yè)的負責人（董事長或總經理）任主任，財務總監(jiān)或主管財務副總經理任副主任（這樣能有效的保證全面預算可執(zhí)行和分析），成員由企業(yè)的主要職能部門負責人以及各子（分）公司負責人擔任（這樣有助與工作的順利實施和開展）。主要職責應是：制定企業(yè)全面預算制度；確定預算編制程序及方法；組織編制預算草案；下達批準后的年度預算；解決執(zhí)行中的問題；督促各預算執(zhí)行單位完成下達的預算情況，并對在預算中出現的問題進行方案調整實施；依據管理制度及授權進行預算考核和獎懲；其他全面預算管理相關事宜。

2、確定企業(yè)管理中的授權審批權限及程序

授權審批程序，就是在不相容崗位上做出相互聯系、相互監(jiān)督、相互認證的一個程序，或是一個管理規(guī)范，這一點同財務管理中的審批權限及程序是有相通之處的，把用人管理改為用制度管理的一套管理方法，根據各崗位的不同分清權力與義務，做好總預算綜合平衡，執(zhí)行監(jiān)控、考核分析預算的可行性、可執(zhí)行性、可操作性強的一個管理程序。

（三）加強內部控制，防范經營風險

隨著企業(yè)的集團化規(guī)模加大，內部控制管理由為必要，小蟻決堤、水耗子、土地蛇等企業(yè)管理漏洞現象屢見不鮮，加強內控管理、內部審計制度，對不相容職務要分離，考核法人經營業(yè)績，對重大經營決策的執(zhí)行，進行審計與監(jiān)督，強化事前預防，事中控制，事后追究的科學管理，讓企業(yè)在陽光下進行，確保企業(yè)經營的健康有序的發(fā)展。

（四）企業(yè)要以全面預算為標準，加強企業(yè)財務管理。

財務管理是企業(yè)中的綜合管理部門，企業(yè)所發(fā)生的業(yè)務都是要在財務部門中體現出來，讓經營者看到，并分析他，全面預算就是給財務管理及核算上一個標準，并按這個標準執(zhí)行，達不到這個標準或超過了這個標準，經營者就會做出相應的管理決策，改變企業(yè)的戰(zhàn)略及經營決策，幫助企業(yè)達到自己的目地，保證企業(yè)的利益最大化。

四、結束語

內控管理是給財務管理一個位置，保證了財務管理在企業(yè)中的地位。企業(yè)內控管理涉及到企業(yè)的各種方面，而企業(yè)的各項業(yè)務最終也在企業(yè)的財務管理中體現完成。所以財務管理是企業(yè)內控管理的核心，也是現代企業(yè)管理中的兩個核心部門及管理指向。企業(yè)的發(fā)展和建設離不開財務、內控兩大核心機構，全面預算是這兩大核心機構的紐帶，它把財務部門上升到企業(yè)的管理層面，具有核心位置，財務管理是內控管理中的一部分，財務管理也是以內控管理標準為準繩。

參考文獻：

[1]五部委聯合印發(fā)的《關于印發(fā)企業(yè)內部控制配套指引的通知》（財會[2010]11號）規(guī)定，2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司開始實施《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）endprint