建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的途徑分析

徐冬茹

摘要：近年來，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境在不斷的變化著，管理理論在飛速發(fā)展中，由此而導(dǎo)致的企業(yè)內(nèi)部控制失效繼而引發(fā)的不良管理現(xiàn)象也在增長中。這些現(xiàn)象都需要企業(yè)通過加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，建立符合自身發(fā)展條件的內(nèi)部控制制度，控制會計(jì)信息的質(zhì)量，這都有利于穩(wěn)定維護(hù)投資者的正當(dāng)權(quán)益，而且還保證了資產(chǎn)市場的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：會計(jì) 控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制 管理機(jī)制 控制途徑

一、企業(yè)有必要建立內(nèi)部企業(yè)控制

內(nèi)部會計(jì)控制是組成內(nèi)部控制的一個(gè)不可或缺的部分。內(nèi)部控制與會計(jì)有著相輔相成的關(guān)系，內(nèi)部控制的最初形式就是借助于會計(jì)控制來進(jìn)行的。實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)部控制，主要是為了給企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)安全及信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)有效性做保障。因此，依托完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立，不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性，還可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

二、內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)的管理具有重要作用

（一）貫徹政策，落實(shí)法規(guī)

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度規(guī)定了企業(yè)針對業(yè)務(wù)活動的處理措施和程序等，是企業(yè)管理者根據(jù)國家法律法規(guī)制定的，是對國家政策在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理中的良好體現(xiàn)，因此企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守。健全的會計(jì)控制制度，能有效地監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門、各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、崗位及人員等，并嚴(yán)格審查各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的法律、法規(guī)、方針和政策等。這樣能及時(shí)對貪污、受賄、浪費(fèi)、偷稅、漏稅、擠占攤派成本的不法行為采取有效措施，使企業(yè)內(nèi)部有條不紊的進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

（二）保障財(cái)產(chǎn)安全，保證記錄完整

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)和各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)的有利保障，一旦資產(chǎn)被濫用、被盜竊或受損，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的會計(jì)憑證、統(tǒng)計(jì)計(jì)量和賬簿記錄，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受損。因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠在一定程度上對企業(yè)物資的采購、計(jì)量、檢驗(yàn)、入庫、維修、保管和報(bào)廢等方面起到監(jiān)督和制約的作用，這樣就有效的控制了浪費(fèi)和貪污等行為，從而保證企業(yè)物資和相關(guān)記錄的完整性和安全性。

（三）協(xié)調(diào)管理活動，提高企業(yè)效益

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)若要得到生存和發(fā)展，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度來保證各項(xiàng)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行是最基本的條件。一般來說，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的都是為了得到盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益，那么建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度就給企業(yè)內(nèi)部的各職能部門及人員間協(xié)調(diào)有序地完成各項(xiàng)經(jīng)營活動提供了保障，從而提高企業(yè)經(jīng)營效率。

三、企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制中尚存問題

（一）機(jī)制不健全，管理不完善

我國的大部分企業(yè)還存在法人專政的情況，許多企業(yè)未建立完善的法人管理結(jié)構(gòu)，這樣導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部權(quán)限失控、濫用職權(quán)的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)建立決策、監(jiān)督和執(zhí)行三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制，避免不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事的行為。

（二）內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控意識欠缺

我國大部分企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制意識薄弱，一些管理者缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，將內(nèi)部會計(jì)控制流于形式，制定不健全的控制制度，對領(lǐng)導(dǎo)和員工起不到約束作用，形同虛設(shè)。會計(jì)控制制度不只是文件和規(guī)章制度，是應(yīng)該在實(shí)際中實(shí)行的準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到這一點(diǎn)的重要性。

（三）內(nèi)部審計(jì)“難堪大任”

內(nèi)部審計(jì)是與內(nèi)部會計(jì)控制制度并行的機(jī)制，是監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行控制制度情況的手段，因此能保證會計(jì)控制的有效性和會計(jì)資料的真實(shí)完整性。但目前我國大部分企業(yè)的審計(jì)人員是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人擔(dān)任，這使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠，審計(jì)結(jié)果和審計(jì)決定也會有很大偏差，也沒有發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督、監(jiān)管作用，這樣將會嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施。

四、建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度的途徑

（一）建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，擬定適合企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營管理的相應(yīng)措施，并結(jié)合相關(guān)法律、法規(guī)的要求，規(guī)范企業(yè)會計(jì)的工作。企業(yè)要真正做到防患于未然，就不僅要建立完善的規(guī)章制度，更要建立預(yù)防為主的觀念，將失誤扼殺在搖籃里。

（二）控制內(nèi)部會計(jì)控制行為的主體

目前，一些企業(yè)存在的問題是：認(rèn)為只要注意了審批程序的規(guī)范性后，就可以不去關(guān)注內(nèi)部人具體做法的正確與否，也就認(rèn)為只要簽了字、蓋了章，內(nèi)部會計(jì)審計(jì)就自然而然的合格了。要糾正這一偏薄的認(rèn)識，就要加大對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立面對重大決策時(shí)，采取集體審批制度；建立部門間相互監(jiān)督機(jī)制；建立重點(diǎn)崗位輪崗和定期稽查制度，從而達(dá)到建立完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的目的。

（三）認(rèn)真做好內(nèi)部控制評審工作

企業(yè)內(nèi)部控制評審工作的及時(shí)開展，能避免企業(yè)由于經(jīng)營管理不善帶來的損失，并有充足的時(shí)間來采取應(yīng)對措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。因此企業(yè)若要保證內(nèi)部控制制度的有效性，就要進(jìn)行定期的檢查和考核，確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施。對于將內(nèi)部控制制度執(zhí)行的到位的員工進(jìn)行精神和物質(zhì)獎勵；對于違反控制制度的員工要進(jìn)行處分和懲罰，并將這與職務(wù)升降掛鉤。只有壓力和動力共同鞭策，才能將企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的更好。

（四）整體提升會計(jì)員工的素質(zhì)水平

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立成敗在于企業(yè)人員的素質(zhì)高低。企業(yè)應(yīng)有針對性的提升人員的素質(zhì)，并選取適合崗位特色的相應(yīng)人才，并進(jìn)行定期的考核。同時(shí)，還應(yīng)組織相關(guān)的道德培訓(xùn)或技能培訓(xùn)，增強(qiáng)在崗人員的思想道德素質(zhì)和崗位業(yè)務(wù)能力，并建立相應(yīng)的獎懲制度和監(jiān)督制度，以便于日后對員工的錯(cuò)誤以及“出軌行為”及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)制止。

五、結(jié)束語

縱觀全文可知，會計(jì)控制制度的建立在當(dāng)今企業(yè)內(nèi)部管理過程中有著舉足輕重的地位，建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度也顯得尤為重要。實(shí)踐證明，完善的會計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理制度建成的前提，有效的會計(jì)控制制度會使企業(yè)走向更輝煌。反之，失效和不健全的會計(jì)控制制度將會影響并制約企業(yè)的發(fā)展。由此可見，建立有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度應(yīng)得到廣大企業(yè)的高度重視。

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