淺析企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制問題

李麗

摘要：貨幣資金是企業(yè)可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資產(chǎn)之一，也是企業(yè)得以生存與發(fā)展的基礎(chǔ)條件之一。作為流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)之一，貨幣資金如果發(fā)生了管理不當(dāng)，或者是被擠占、挪用、短缺、丟失現(xiàn)象，那就會(huì)給企業(yè)造成很大的資源浪費(fèi)，也會(huì)削弱企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，甚至?xí)拗破髽I(yè)未來的發(fā)展空間。所以，貨幣資金的內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營都是很重要的，只有保證對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的有效性才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 貨幣資金 內(nèi)部控制問題

一、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中的問題

（一）銀行收支管理漏洞

私自提現(xiàn)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)、出納等私自簽發(fā)現(xiàn)金支票或者私自涂改銀行的對(duì)賬單，將其占為己有；還有就是將公款私存。經(jīng)辦人員把公款轉(zhuǎn)進(jìn)了自己私自設(shè)置的銀行戶頭，從而實(shí)現(xiàn)了長期占有公款的目的以及侵吞公款利息的目的；出借支票和銀行賬戶。會(huì)計(jì)、出納擅自把單位的支票借給別人開具或把本單位的賬戶借給他人進(jìn)行轉(zhuǎn)賬、收賬，從中謀取私利。

（二）現(xiàn)金收支管理漏洞

1、更改憑證的金額

在經(jīng)辦業(yè)務(wù)的時(shí)候，相關(guān)工作人員利用工作中的有利條件或憑證上面的漏洞，將原始憑證上的金額私自涂改，虛構(gòu)其內(nèi)容，然后將相應(yīng)的款項(xiàng)貪污。

2、無證對(duì)賬

有的人員在收入現(xiàn)金的時(shí)候，不給付款方開具發(fā)票或者是收據(jù)，同時(shí)也不記賬也不報(bào)賬，所得款項(xiàng)私自占有。

3、盜用憑證

有的出納或者會(huì)計(jì)，盜取公司的發(fā)票，重復(fù)向客戶開具發(fā)票，或者是收貨款，私藏現(xiàn)金。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生問題的主要原因

當(dāng)前在我國，很多的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在工作中都普遍存在會(huì)計(jì)信息失真的問題，原因是一些企業(yè)任意聘用會(huì)計(jì)人員，最終導(dǎo)致賬目無法查證以及賬目不符等現(xiàn)象，這正是內(nèi)部控制的先天不足的原因之一。

通過對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的問題進(jìn)行深入分析，并參考相關(guān)資料，進(jìn)行總結(jié)和完善，得出原因如下：

（一）企業(yè)自身存在缺陷，嚴(yán)重影響資金安全

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面的不足和漏洞都制約著貨幣資金內(nèi)部控制的發(fā)展，因此，應(yīng)從企業(yè)自身出發(fā)，尋找影響貨幣資金安全的主要原因，主要有以下三點(diǎn)：

1、企業(yè)的家族式經(jīng)營模式，內(nèi)部崗位設(shè)置結(jié)構(gòu)不規(guī)范

我國大多數(shù)企業(yè)多為家族式經(jīng)營模式，家族管理模式的最大特點(diǎn)是企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的高度統(tǒng)一。管理人員常以個(gè)人利益為先導(dǎo)，追求眼前的利益，在招聘時(shí)往往任人唯親，在重要的財(cái)務(wù)崗位常常一個(gè)人身兼數(shù)職，一來為了節(jié)省了員工工資的開支，二來避免了由外人管理財(cái)務(wù)而產(chǎn)生的擔(dān)憂，各個(gè)崗位之間有著很嚴(yán)重的重合和大面積交叉的現(xiàn)象，崗位職責(zé)不清，責(zé)任落不到實(shí)處。

2、企業(yè)內(nèi)部人員的整體素質(zhì)偏低

家族式經(jīng)營模式，導(dǎo)致企業(yè)中其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不能有效分離，經(jīng)營管理者在企業(yè)的決策上起著舉足輕重的作用。企業(yè)的經(jīng)營者文化水平有限，經(jīng)驗(yàn)不足，不能夠意識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制體系的不健全對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的不利影響。他們往往只注重眼前的利益，卻忽略了對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的考慮，存在短視行為。

3、企業(yè)交易次數(shù)頻繁，資金短缺

沒有足夠的資金支持，企業(yè)自然沒有能力建立完整的貨幣資金內(nèi)部控制體制，貨幣資金得不到良好的控制，問題就會(huì)越來越嚴(yán)重，形成惡性循環(huán)。

（二）國家相關(guān)政策缺乏，監(jiān)督管理機(jī)制不健全

我國企業(yè)才剛剛起步，國家相關(guān)政策的缺乏也是制約貨幣資金內(nèi)部控制體系發(fā)展的重要原因。

1、貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)不健全

由于企業(yè)自身具有特殊性，因此它的貨幣資金內(nèi)部控制體系也與其他企業(yè)不盡相同，但是我國所指定的貨幣資金內(nèi)部控制制度和法律大多針對(duì)的是大型企業(yè)，若將這種標(biāo)準(zhǔn)加之在企業(yè)身上往往會(huì)給企業(yè)帶來巨大的負(fù)擔(dān)。而真正為企業(yè)的發(fā)展量身定做的貨幣資金內(nèi)部控制的法規(guī)體系可以說是寥寥無幾。

2、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

我國企業(yè)正處于發(fā)展階段，國家的相關(guān)政策制定部門對(duì)企業(yè)的情況了解不足，對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制往往直接借鑒國外的規(guī)定，這樣一來，就缺乏了針對(duì)性，往往與我國的國情和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不相符，以此作為準(zhǔn)繩，來衡量企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系的完善程度，必定會(huì)產(chǎn)生一系列的問題。

三、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

在企業(yè)中，對(duì)于貨幣內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)工作，要遵循以下幾個(gè)基本原則：企業(yè)要全面分析和梳理資金業(yè)務(wù)中的不相容崗位和職務(wù)，制定相應(yīng)的分離政策，約束各部門工作人員各司其職，相互制約；企業(yè)要?jiǎng)澐殖Ｒ?guī)授權(quán)或者是特別授權(quán)的有關(guān)規(guī)定，分配好各個(gè)崗位之間的工作權(quán)限與范圍，明確各自承擔(dān)的責(zé)任；企業(yè)要嚴(yán)格按照國家的有關(guān)規(guī)定實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，完善基礎(chǔ)工作建設(shè)，制定工作程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性與完整性；設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專業(yè)人員；對(duì)于貨幣資金等財(cái)產(chǎn)的管理，企業(yè)要定期的清查與記錄，對(duì)于實(shí)物要進(jìn)行妥善的保管，定期的檢查與核實(shí)，保證財(cái)產(chǎn)的安全，同時(shí)要嚴(yán)格限制其他非相關(guān)人員接觸財(cái)產(chǎn)；針對(duì)一些具體的方面要采取相應(yīng)的措施。

四、結(jié)束語

總而言之，在針對(duì)具體問題時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身的條件，建立一個(gè)完善的內(nèi)控制度，并形成一個(gè)良性的循環(huán)，保證企業(yè)貨幣資金的安全內(nèi)控。

參考文獻(xiàn)：

[1]樊進(jìn)科.內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].會(huì)計(jì)之友，2004；07

[2]蘇艷麗.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用[J].會(huì)計(jì)之友，2004；07endprint