我國財政稅收體制改革與創(chuàng)新探討

張磊

摘要：稅收收入在我國財政總收入中占據(jù)十分重要的地位，政府為實現(xiàn)其職能制定了相應(yīng)的財政稅收體制，以提高國家資源的優(yōu)化配置，然而，市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展對傳統(tǒng)的財政稅收體制提出了挑戰(zhàn)，為保證市場經(jīng)濟有條不紊的發(fā)展，必須將我國財政稅收體制的改革和創(chuàng)新放在首位，本文重點闡述了我國的財政稅收體制存在的問題，并對改革和創(chuàng)新的路徑進行了探討。

關(guān)鍵詞：財政稅收體制 改革 創(chuàng)新 探討

一、前言

財政稅收體制是依據(jù)社會發(fā)展的進程不斷變化的，傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)無法滿足社會發(fā)展的要求，為了提高人們的物質(zhì)生活水平，保障和改善民生，必須對傳統(tǒng)的稅收體制進行改革和創(chuàng)新，找出傳統(tǒng)稅收體制中的不足，針對這些不足采取相應(yīng)的解決措施，探索建立一套與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的創(chuàng)新型財政稅收體制，使其更好的服務(wù)于國家的發(fā)展和人民的生活。

二、我國財政稅收體制改革的意義

財政稅收體制改革與創(chuàng)新能優(yōu)化社會資源配置，調(diào)節(jié)收入分配，對健全和完善中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制，對促進產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展具有十分重要的意義。通過財政稅收體制改革與創(chuàng)新，建立政府采購管理制度，優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，逐步實現(xiàn)了由管理型政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變；改革現(xiàn)有的預(yù)算管理體制，進行預(yù)算體制的優(yōu)化；進行稅制的改革和轉(zhuǎn)型，建立以增值稅為主體的新型流轉(zhuǎn)稅體系，實現(xiàn)稅制向新型流轉(zhuǎn)稅制的轉(zhuǎn)變；加快社會公共事業(yè)的發(fā)展，增加政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會服務(wù)等方面的投入。

三、當前財政稅收體制面臨的問題

（一）財政稅收體制存在局限性

當前，我國的財務(wù)稅收體制整體來說還不夠完善，存在許多漏洞，這些漏洞的存在嚴重影響了財政稅收體制的正常運行，制約了財政稅收工作的開展。一方面，財政稅收體制中稅收的種類不夠健全，忽視了一些稅種的重要性，對一些重要的稅種，如所得稅，也存在著設(shè)計不合理的問題，這些稅種往往與社會的發(fā)展、進步，資源的分配和調(diào)節(jié)密不可分，如果被忽視，會影響國家財政收入的整體水平，影響國家對社會發(fā)展的財政支撐力度，有可能會導(dǎo)致國家的動蕩不安。此外，還遺漏了一些影響社會分配和財政收入的容易被忽視的稅種，嚴重影響了我國財政稅收體制的完善程度。另一方面，我國在財政收入劃分方面存在嚴重的問題，忽視了一些重要資本創(chuàng)造的收入，使得我國財政收入分配結(jié)構(gòu)不合理，大部分集中在頂層，越往下越少。

（二）預(yù)算管理體制不健全

目前，我國的稅收體制改革尚未完全取得實效 ，難以適應(yīng)當前經(jīng)濟的發(fā)展要求例如，預(yù)算體制覆蓋的范圍仍然十分有限，地方政府的預(yù)算管理體制比較落后，政府的財政收支工作沒有完全覆蓋財政預(yù)算，預(yù)算管理制度不完善，缺失有效的和監(jiān)督和管理機制。現(xiàn)有的財政預(yù)算體制覆蓋范圍較小，在預(yù)算體制執(zhí)行過程中缺乏行之有效的監(jiān)督管理機制，預(yù)算審批和審核往往只不過是走走過場，缺乏實質(zhì)意義，使預(yù)算管理機制喪失一定的公信力。

（三）財務(wù)核算真實性較差

目前，我國稅收管理機制不健全，偷稅、漏稅、騙稅的情況比較嚴重，虛開、代開增值稅專用發(fā)票的情況不時出現(xiàn)，國家稅收遭受損失。一些企業(yè)管理者和地方官員為了經(jīng)營指標，對財務(wù)核算進行干預(yù)，套用賬目，在稅金計算和上報過程中造假，或者在財務(wù)核算過程中混入虛假信息，財務(wù)數(shù)據(jù)無法反映企業(yè)經(jīng)營的真實狀況，國民經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)真實性較差。

四、財政稅收體制存在以上問題的原因

（一）管理者對財政稅收體制改革不重視

從目前來看，一些地方和企業(yè)的財政稅收體制存在一些問題，主要是部分地方領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)管理者對稅收工作不重視，國家財政稅收管理制度的貫徹落實不到位，認為稅收是交給國家的，按規(guī)定交稅對企業(yè)的經(jīng)濟效益不利，因此想方設(shè)法減少稅收支出，甚至弄虛作假、偷取稅收?；谶@種原因，管理者對稅收管理工作更談不上重視，甚至有意不讓監(jiān)管機制發(fā)揮作用，對違規(guī)行為睜一只眼閉一只眼，稅收機制改革往往成為一紙空談。

（二）缺乏嚴格的監(jiān)督和管理

隨著社會各機構(gòu)的不斷改革，對稅收工作的監(jiān)督、管理力度也出現(xiàn)了一些變化，一方面，許多地區(qū)降低了對財政稅收體制的監(jiān)管力度，對財政管理監(jiān)管隊伍進行了大幅度調(diào)整，例如撤消了一些管理人員、管理費用不到位等，使得整個監(jiān)管隊伍陷入滯后、消極的狀態(tài)，影響了稅收監(jiān)管的效果。另一方面，有些地區(qū)的管理者存在濫用職權(quán)和不重視稅收工作的現(xiàn)象，將稅收工作視為國家應(yīng)該負責的問題，認為稅收和自己關(guān)系不大，不必過分重視，有的管理者甚至濫用自己的權(quán)利，借用職權(quán)之便，偷稅漏稅、欺上瞞下、弄虛作假，有的為了得到利益明知故犯，做出嚴重的違法亂紀行為，有的管理者甚至唆使財務(wù)人員共同謀取利益，影響了正常稅收工作的開展，因此，當前的財務(wù)稅收體制中缺乏嚴格的監(jiān)督和管理機構(gòu)，制約管理者的行為。

（三）各級政府管理職責不明確

我國在財政收入和分稅制制分配方面也存在著一些問題，中央和地方在這兩個方面的劃分上存在不均衡性，有些稅收機制在中央設(shè)立并得到重視，在地方卻沒有，這種不合理的劃分，不僅影響了我國財政收入的水平，還影響了我國稅收機制的改革，不利于國家對稅收的宏觀管理和調(diào)控。政府管理職責不明確，財政轉(zhuǎn)移支付制度不健全，不同地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間的收入和公共服務(wù)差距越來越大。一些地方政府在資金分配、轉(zhuǎn)移支付、財務(wù)管理等方面工作不透明、不規(guī)范，主觀隨意性大，財政效率低下，政府財政稅收制度不健全，無法適應(yīng)本身管理和服務(wù)職能的要求。

五、我國的財政稅收體制改革與創(chuàng)新的措施

（一）提高管理者的素質(zhì)和能力

要想方設(shè)法提高地方政府官員和企業(yè)經(jīng)營管理者對財政稅收體制改革的重視程度，提高經(jīng)營管理者的管理水平和能力。要定期對財政稅收管理者進行統(tǒng)一培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)-實踐-學(xué)習(xí)的方式提高財政稅收管理者的管理能力、協(xié)調(diào)溝通能力、提高稅收意識，幫助經(jīng)營管理者自覺約束自身行為，為進行財政稅收體制改革與創(chuàng)新提供良好的氛圍。

（二）建立完善的稅收體制

要對直接稅和間接稅的比例進行適當調(diào)整，改變以間接稅為主的稅收體制，加大直接稅的比例，對個人所得稅的征收進行改革，加大稅收優(yōu)惠政策制度改革，建立一套相對完善和穩(wěn)定的財稅管理體制，調(diào)整完善目前的財稅管理體制，在財政稅收管理過程中減少人為因素的影響，確保法律的權(quán)威性，改革傳統(tǒng)意義上的財稅管理體系。

（三）改革預(yù)算管理體制

要健全和完善預(yù)算管理機制，擴大預(yù)算范圍，在各級政府和企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算委員會和專門的預(yù)算管理部門，不斷健全社會監(jiān)督體系，確保預(yù)算與國家中長期發(fā)展規(guī)劃協(xié)調(diào)適應(yīng)。要擴大國家預(yù)算覆蓋范圍、健全完善復(fù)式預(yù)算體系。復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算，社會保障預(yù)算等內(nèi)容，盡一切力量把政府的所有財政性收支活動納入預(yù)算管理的框架中，有利于實現(xiàn)對財政收支活動的監(jiān)督和管理。

（四）建立健全分權(quán)、分級的財政體制

中央要適當放權(quán)給地方，使地方擁有更多的財政自主權(quán)，對中央和地方財政收入管理體制進行科學(xué)合理的劃分，逐步實行稅收征管機構(gòu)的一體化。以稅種的屬性為依據(jù)，合理劃分中央與地方各級政府的收入比例，減輕地方政府的財政壓力。進一步改革基層政府的財政管理體制，建立健全省、市對縣、鄉(xiāng)財政的管理體制。進一步規(guī)范各級政府的財政收入來源，嚴格規(guī)范各級政府的收入機制，努力實現(xiàn)公共服務(wù)均等化，增加一般轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模。

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