對會計電算化內(nèi)部控制的幾點思考

李世琦/黑龍江禹昊電力工程股份有限公司

對會計電算化內(nèi)部控制的幾點思考

李世琦/黑龍江禹昊電力工程股份有限公司

會計系統(tǒng)的高效運行需要一個完善、健全的內(nèi)部控制體系。會計電算化的內(nèi)部控制對于保證會計信息質(zhì)量、提高資產(chǎn)的安全性以及完整性具有重大意義。目前我國會計行業(yè)的內(nèi)部控制依舊存在一些問題，因此，我們要采取適當(dāng)?shù)拇胧┘訌姲踩芾怼?/p>

會計電算化；內(nèi)部控制；意義

會計內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營者為維護企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保會計記錄的正確性和可靠性，以及對經(jīng)濟活動進(jìn)行綜合的計劃、調(diào)整和評價而制定的制度、組織方法和手續(xù)的總稱。

會計電算化內(nèi)部控制按控制實施的范圍分為：一般控制和應(yīng)用控制。一般控制是指對計算機會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。目的是建立對計算機信息系統(tǒng)活動整體控制的框架，并對達(dá)到內(nèi)部控制的整體目標(biāo)提供合理的依賴程序。

一、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制意義

由于電算化會計信息系統(tǒng)具有手工會計信息系統(tǒng)不同的一些特點，又由于該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險，必須在系統(tǒng)中設(shè)置有針對性的行之有效的控制手段。為了有效地保護會計信息的正確可靠，電算化系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的控制體系之中。電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理必須要有明確的規(guī)程和制度，確保只允許經(jīng)過核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)才能進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行處理，保證系統(tǒng)程序和數(shù)據(jù)不被泄密和篡改，保證系統(tǒng)及其處理的數(shù)據(jù)安全可靠。因此，有效的控制體系是系統(tǒng)自身的免疫能力得以提高的保證。相反，沒有強有力的控制體系，猶如一個毫無抵抗力的人生活在充滿病毒和細(xì)菌的環(huán)境中一樣，生命隨時受到威脅，無法生存下去。另一方面，電算化會計信息系統(tǒng)具有高密度儲存、方便使用、自動高速運行的特點，又可使所設(shè)置的控制手段更好地發(fā)揮作用。

二、我國企業(yè)會計電算化的內(nèi)部控制存在的主要問題

隨著電算化事業(yè)的快速發(fā)展，會計電算化這一新興管理手段越來越受到各行各業(yè)的歡迎和應(yīng)用。但在我國，由于會計電算化工作的起步較慢，導(dǎo)致人們還不能充分對電算化形勢的意義產(chǎn)生重視，忽視了會計電算化內(nèi)部控制的重要性。目前我國企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制存在的主要問題有：

1.企業(yè)的會計電算化內(nèi)部控制制度還需進(jìn)一步完善。按照我國財政部的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)要想采用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理必須要達(dá)到一定的條件，同時還需要經(jīng)過同級業(yè)務(wù)主管部門或者財政部門的許可。但是在實際經(jīng)營中，很多企業(yè)并沒有按照制度執(zhí)行，依舊存在很多內(nèi)部管理上的缺陷，更有甚者一部分企業(yè)的發(fā)展并沒有達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，沒有進(jìn)行計算機與紙質(zhì)記錄并存的過渡時期，而是直接將國外的會計投入使用，這些和我國財政部制定的《會計核算基本功能規(guī)范》存在很大差異。

2.由于種種因素會導(dǎo)致系統(tǒng)安全性受到威脅。由于會計電算化發(fā)展的時間有限、經(jīng)驗短缺，通常情況下都是注重使用功能，而忽視了會計的安全性。利用高科技進(jìn)行詐騙、舞弊、貪污的犯罪行為屢見不鮮，并且犯罪人員一般都是部門內(nèi)成員，他們對系統(tǒng)的運行比較清楚，與周圍的同事都相互了解，沒有嚴(yán)格的保密措施。此外，另一大威脅系統(tǒng)安全性的因素就是計算機病毒，嚴(yán)重的時候有可能造成整個計算機系統(tǒng)的崩潰。

3.組織管理控制還不夠謹(jǐn)。各企業(yè)單位要對工作人員的職責(zé)進(jìn)行合理分配以及嚴(yán)格監(jiān)督，例如：一個系統(tǒng)程序員不能接觸或者操作使用電算化系統(tǒng)，不能隨意對數(shù)據(jù)庫內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改。

三、完善會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制制度的建立與完善，首先需要外部環(huán)境諸如法律法規(guī)和評價體系的支持，還需要企業(yè)將控制的實質(zhì)和形式有機地統(tǒng)一起來，提高管理者的水平，滿足員工的價值需求而不只是簡單的加薪以實現(xiàn)信任管理的目標(biāo)，最后要增強員工的團隊意識和合作精神，對全體員工進(jìn)行風(fēng)險意識的培養(yǎng)，提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

1.加強對全員內(nèi)控意識的提高。內(nèi)部控制不僅對管理水平的提高起到一定的作用，同時對于提高企業(yè)的競爭力也有一定的幫助。因此，企業(yè)一定要充分認(rèn)識內(nèi)控的含義及意義，只有這樣才能保證內(nèi)控制度在建立及執(zhí)行上沒有偏差。一方面，單位的管理者不僅要提高自己的觀念外還需要加強企業(yè)文化建設(shè)，樹立起全員的內(nèi)控意識。制度的建設(shè)對于各個企業(yè)來說是非常必要的環(huán)節(jié)，企業(yè)如失去了制度的約束，無論是工作的流程還是各部門的工作職責(zé)方面都失去一定的規(guī)范化。

2.加強對系統(tǒng)控制制度的完善。第一，規(guī)范日常的操作管理控制，系統(tǒng)的操作管理控制包括操作規(guī)程的控制以及操作權(quán)限的控制兩大方面。操作規(guī)程控制就是指在系統(tǒng)操作過程中必須要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章程序；操作權(quán)限控制簡單來說就是指將在崗的每一位工作人員都按照所授予的權(quán)利開展系統(tǒng)作業(yè)；形成一套集職責(zé)明確、操作規(guī)范為一體的電算化系統(tǒng)文件。第二，健全系統(tǒng)的應(yīng)用控制，實現(xiàn)信息系統(tǒng)應(yīng)用控制主要是為了將會計信息系統(tǒng)與會計工作中的特殊要求相結(jié)合，形成一種能夠防止、檢測以及改正錯誤、處理舞弊的控制措施和制度，根據(jù)其特征可以分為三種不同的類型分別是輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制以及輸出控制。

3.加強系統(tǒng)安全控制力度。會計信息系統(tǒng)內(nèi)部安全控制就是要采取必要的措施以及控制制度確保系統(tǒng)的完全、可靠運行。信息系統(tǒng)的內(nèi)部安全控制主要由環(huán)境安全控制以及系統(tǒng)接觸控制兩大方面構(gòu)成。環(huán)境安全主要是為了減少由于外界因素而導(dǎo)致的系統(tǒng)故障，妨礙計算機的正常工作，主要有安全供電系統(tǒng)、保護性設(shè)備以及機房環(huán)境等方面的完善。而接觸控制目的是為了防止沒有被授權(quán)的人員私自動用系統(tǒng)中保存的相關(guān)資源，能夠保證重要資源的正確性，其中主要控制措施有：設(shè)置接觸和操作的日志控制、數(shù)據(jù)儲存及處理相分離、操作人員的身份控制、限制操作權(quán)限、訂立操作制度等方法。

4.加強組織管理。目前相關(guān)單位對會計信息化管理沒有形成規(guī)范的操作管理，例如數(shù)據(jù)備份制度和機器使用規(guī)范沒有得到落實、規(guī)定的交接班手續(xù)以及登記運行日志不完善、對機房操作人員的身份鑒定不嚴(yán)格等等。所以，要加強權(quán)限控制、人員職能，就必須建立完善的組織及管理制度，將工作人員的具體職責(zé)落實到每個人，加強組織的內(nèi)部控制。對于職責(zé)的分配來說，首先是把會計部門和用戶部門的職責(zé)分離開來，用戶部門是產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的人員和部門，在這兩者中間合理分配職責(zé)的目的就是保持電算化部門人員的職責(zé)分離以及不相容的職能分離。

四、結(jié)語

隨著電子計算機和網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)的發(fā)展，會計電算化已非常普遍，隨之而來的新問題和新課題也將增多，同時新的會計理論和方法也將不斷出現(xiàn)，使得會計電算化得到不斷的完善和發(fā)展，也使得內(nèi)部控制制度不斷調(diào)整、改善，真正做到財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、真實性和完整性，以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和競爭力。

[1]李萍.建立健全會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的幾點建議[J].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟，2007（31）.

[2]周斌.完善企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制的幾點設(shè)想 [J].會計之友（中旬刊），2007 （09）.