當(dāng)好國(guó)家利益捍衛(wèi)者嚴(yán)把政府投資六道關(guān)

王小平+吳智華

最近，李克強(qiáng)總理在聽取審計(jì)署工作匯報(bào)時(shí)強(qiáng)調(diào)“要努力打造高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，切實(shí)當(dāng)好國(guó)家利益的捍衛(wèi)者，公共資金的守護(hù)者”。如何把李總理的要求落到實(shí)處，南城縣審計(jì)局以抓好政府投資項(xiàng)目審計(jì)為契機(jī)，積極當(dāng)好國(guó)家利益捍衛(wèi)者，嚴(yán)把政府投資“六道關(guān)”。2013年共完成政府投資項(xiàng)目審計(jì)96個(gè)，送審金額7.26億元，審定金額5.95億元，在縣重點(diǎn)辦已審減的情況下，再次核減1.31億元，為政府創(chuàng)造了良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，在最近召開的2013年全縣經(jīng)濟(jì)工作表彰會(huì)上，獲得縣委、縣政府授予的特別貢獻(xiàn)獎(jiǎng)。

一、突出三性依法依規(guī)，嚴(yán)把審計(jì)政策關(guān)。該局按照“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、求真務(wù)實(shí)”的工作思路，嚴(yán)把政府投資審計(jì)政策關(guān)。一是突出依法性。根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真做好項(xiàng)目的審計(jì)審核工作，做到“有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”；二是突出依規(guī)性。嚴(yán)格執(zhí)行縣委、縣政府城府發(fā)〔2011〕24號(hào)《關(guān)于印發(fā)南城縣重點(diǎn)工程建設(shè)管理暫行辦法的通知》等文件要求，把握時(shí)間、進(jìn)度、質(zhì)量三個(gè)節(jié)點(diǎn)，密切關(guān)注中央、省、市、縣政府投資項(xiàng)目建設(shè)情況，對(duì)各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、縣直各單位準(zhǔn)備投資及已經(jīng)竣工的政府投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)結(jié)算審計(jì)；三是突出原則性。按照政府投資、政策管理的有關(guān)規(guī)定，審查項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性，防止違反規(guī)定擅自立項(xiàng)的行為發(fā)生；審查項(xiàng)目前期論證的充分性，杜絕“三邊”工程發(fā)生；審查項(xiàng)目的銜接性，防止漏項(xiàng)現(xiàn)象發(fā)生。堅(jiān)持獨(dú)立地開展審計(jì)，不受外部因素影響；堅(jiān)持依法搞好審核，不受外部因素干預(yù)，堅(jiān)持依規(guī)認(rèn)真核減，為政府節(jié)約每一個(gè)銅板。

二、創(chuàng)新五級(jí)審計(jì)模式，嚴(yán)把審計(jì)程序關(guān)。為減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，該局統(tǒng)一了項(xiàng)目審核、審計(jì)方法，形成了“縣重點(diǎn)辦審核、審計(jì)小組復(fù)核、審計(jì)組長(zhǎng)審理、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)”的五級(jí)審理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)數(shù)量、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)論”審理的全覆蓋。對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，縣政府在每年年初批轉(zhuǎn)全縣審計(jì)計(jì)劃中都納入了年度項(xiàng)目計(jì)劃管理，中途追加任務(wù)由縣長(zhǎng)簽字追加計(jì)劃調(diào)整，是決算審計(jì)項(xiàng)目由縣審計(jì)局向業(yè)主單位下發(fā)審計(jì)通知書，審計(jì)取證記錄由被審單位簽字蓋章，審計(jì)項(xiàng)目全部實(shí)行會(huì)議審理制度，嚴(yán)格執(zhí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目由主審簽核、組長(zhǎng)復(fù)核、審計(jì)結(jié)果征求意見、局班子成員研究、報(bào)縣委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)審批后再出具審計(jì)報(bào)告流程。同時(shí)，各組審理責(zé)任人都對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制作出承諾，對(duì)審計(jì)每一個(gè)環(huán)節(jié)所形成的資料進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致審理，實(shí)行一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)。

三、實(shí)現(xiàn)六個(gè)轉(zhuǎn)變方式，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)。為提高審計(jì)質(zhì)量，該局多方面、多層次加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)方式六轉(zhuǎn)變。一是由業(yè)主單位送審向重點(diǎn)辦審核送審轉(zhuǎn)變；二是由事后審計(jì)向全程跟蹤審計(jì)轉(zhuǎn)變；三是由以工程財(cái)務(wù)審計(jì)為主向工程財(cái)務(wù)、投資建設(shè)程序、制度管理、預(yù)決算審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；四是由以建設(shè)施工單位為主，向即對(duì)審計(jì)建設(shè)單位、施工單位，又注意延伸到設(shè)計(jì)、采購(gòu)、管理等其他相關(guān)單位轉(zhuǎn)變；五是由真實(shí)、合法審計(jì)向真實(shí)、合法、效益審計(jì)兼顧并突出效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；六是由查違紀(jì)違法問(wèn)題為主向查違規(guī)問(wèn)題，最大限度規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目各參建單位的建設(shè)行為轉(zhuǎn)變。同時(shí)認(rèn)真抓好五個(gè)重點(diǎn)，即：重點(diǎn)審計(jì)合同，嚴(yán)把工程進(jìn)度、項(xiàng)目變更、資金預(yù)算、工程量簽證關(guān)；重點(diǎn)審查圖紙，嚴(yán)把工程面積、材料質(zhì)量、費(fèi)用發(fā)生、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)基數(shù)關(guān)；重點(diǎn)審查施工管理及監(jiān)控，嚴(yán)把隨意增加隱蔽工程，多算、重算、冒算工程量關(guān)；重點(diǎn)審查項(xiàng)目竣工結(jié)算，嚴(yán)把資金流向、資金結(jié)算、資金效益關(guān)；重點(diǎn)審查項(xiàng)目發(fā)票，嚴(yán)把工程稅收征繳和材料單價(jià)成本關(guān)，杜絕稅收跑冒漏滴和工程材料以次充好、以劣充優(yōu)現(xiàn)象發(fā)生。

四、實(shí)施“1+2+3”管理機(jī)制，嚴(yán)把審計(jì)中介關(guān)。即做到“一集中”、“二切斷”、“三分離”，切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目監(jiān)控?！耙患小奔此姓顿Y項(xiàng)目都必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理單位、掛點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)簽字送縣重點(diǎn)辦審核報(bào)縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)審簽后再行審計(jì)?！岸袛唷奔辞袛嘀薪閷徲?jì)機(jī)構(gòu)與施工單位的聯(lián)系，切斷再審單位與施工、建設(shè)和監(jiān)理方之間的聯(lián)系，縣審計(jì)局對(duì)聘請(qǐng)的6個(gè)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)信譽(yù)、違規(guī)行為等情況進(jìn)行登記造冊(cè)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)；對(duì)需要委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，由固投2個(gè)組臨時(shí)抽簽，在數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)確定委托中介機(jī)構(gòu)；對(duì)所有的審計(jì)資料全部由縣審計(jì)局轉(zhuǎn)送委托中介機(jī)構(gòu)，以縣審計(jì)局出具的審計(jì)報(bào)告為準(zhǔn)?！叭蛛x”即將政府投資項(xiàng)目審計(jì)分配權(quán)、中介機(jī)構(gòu)或再審單位使用權(quán)和費(fèi)用結(jié)算權(quán)分別交由縣審計(jì)局不同的股組，不同的分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。審前中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位相互溝通，對(duì)資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，防止缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、加項(xiàng)現(xiàn)象；審中縣審計(jì)局與業(yè)主單位、施工單位根據(jù)中介機(jī)構(gòu)提出的問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)后，由縣審計(jì)局綜合三方意見向中介機(jī)構(gòu)核對(duì)；審后由中介機(jī)構(gòu)與縣審計(jì)局、業(yè)主單位根據(jù)修改意見再次現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)，然后根據(jù)核對(duì)意見形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），由縣審計(jì)局向業(yè)主單位和施工單位征求意見，再次修改后由縣審計(jì)局形成正式審計(jì)報(bào)告分發(fā)業(yè)主單位和施工單位，確保審計(jì)的客觀性和真實(shí)性。

五、致力五項(xiàng)措施到位，嚴(yán)把審計(jì)跟蹤關(guān)。該局在搞好政府投資項(xiàng)目審計(jì)中重點(diǎn)圍繞節(jié)約增效目標(biāo)，認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)，致力五項(xiàng)措施到位。一是選人用人到位。首先是留住人才。對(duì)已在審計(jì)崗位上多年從事政府投資項(xiàng)目的審計(jì)人員高看一等、厚愛一分，政治上給待遇、工作上給方便、充分調(diào)動(dòng)其工作積極性；其次是引進(jìn)人才。近兩年公開向社會(huì)招聘了3名懂財(cái)務(wù)管理、懂工程造價(jià)、懂法律法規(guī)的本科畢業(yè)生，充實(shí)固定資產(chǎn)投資審計(jì)隊(duì)伍；再次是培訓(xùn)人才。派出了4名人員分別參加了審計(jì)署舉辦的政府投資項(xiàng)目培訓(xùn)班、南京審計(jì)學(xué)院投資審計(jì)專修班和省廳、市局組織的3個(gè)月實(shí)踐培訓(xùn)班，豐富了審計(jì)人員知識(shí)。二是審計(jì)調(diào)查到位。制定好完善的審計(jì)方案，搞好深入、細(xì)致、全面的審前調(diào)查，明確審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間、分工和審計(jì)目標(biāo)，使審計(jì)組各成員都明確自己的任務(wù)和被審計(jì)單位情況，從而有針對(duì)性地做好審計(jì)工作。三是審計(jì)內(nèi)容到位。將每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段、每一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)與可能取得成果的審計(jì)對(duì)象有機(jī)結(jié)合起來(lái)，認(rèn)真審查被審對(duì)象是否有嚴(yán)密的內(nèi)控制度，以及這些制度是否發(fā)揮作用；這些單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，施工單位的資質(zhì)是否與承擔(dān)工程相匹配；監(jiān)理單位是否認(rèn)真履行了職責(zé)；工程量與圖紙合同對(duì)比是否有變化等。四是審計(jì)方式到位。搞好現(xiàn)場(chǎng)勘察、實(shí)地審查，最大限度地利用成熟的工程管理審計(jì)軟件，開展工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)，創(chuàng)造條件與軟件公司開發(fā)工程管理審計(jì)軟件，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和實(shí)戰(zhàn)能力。五是審計(jì)評(píng)價(jià)到位。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)、資產(chǎn)交付使用率、建設(shè)周期、工程質(zhì)量、環(huán)境影響等指標(biāo)綜合性分析，科學(xué)評(píng)價(jià)政府投資項(xiàng)目的整體效益，為政府更好決策提供依據(jù)。

六、強(qiáng)化三個(gè)重要環(huán)節(jié)，嚴(yán)把審計(jì)檔案關(guān)。局機(jī)關(guān)建立了檔案庫(kù)，明確了專職管理人員。一是三管齊下搞好檔案整理。成立了固定資產(chǎn)投資審計(jì)檔案管理領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了領(lǐng)導(dǎo)小組成員各自的職責(zé)；規(guī)范了建檔項(xiàng)目類別。對(duì)已出報(bào)告的審計(jì)項(xiàng)目全部由固投2個(gè)組根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同類型和相關(guān)資料，分類認(rèn)真整理、裝訂成冊(cè)；加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)資料的收集，建設(shè)項(xiàng)目從籌劃到竣工驗(yàn)收各環(huán)節(jié)的文件資料，嚴(yán)格按照規(guī)定收集、整理、歸檔。二是四個(gè)創(chuàng)新提高檔案成效。即堅(jiān)持檔案編研整理思維創(chuàng)新。把近3年的政府投資項(xiàng)目檔案全部編印目錄、裝訂成冊(cè)，同時(shí)將電子文本存入電子檔案；堅(jiān)持檔案編研選題內(nèi)容創(chuàng)新。特別注重政府投資重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目及大額資金審計(jì)項(xiàng)目的檔案資料收集、整理、歸檔；堅(jiān)持檔案編制結(jié)果運(yùn)用創(chuàng)新。建立了借閱登記制度，為審計(jì)人員及需借閱單位檔案人員提供便捷服務(wù)；堅(jiān)持檔案編制工作方法創(chuàng)新。建立審計(jì)工作底稿信息表，把重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)資料上網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享。三是五個(gè)利用整合檔案資源。即：加強(qiáng)對(duì)審計(jì)常用法規(guī)、審計(jì)查出常見問(wèn)題運(yùn)用法規(guī)的檔案搜集整理，建立自己的法規(guī)庫(kù)，做到綜合利用；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)檔案、審計(jì)文件、政府政策的底稿保管，建立自己的資料庫(kù)，做到昔為今用；加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)辦和業(yè)主單位的審核監(jiān)督，建立自己的鑒定庫(kù)，做到他為我用；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審單位、中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系和溝通，建立自己的監(jiān)督庫(kù)，做到外為內(nèi)用；加強(qiáng)對(duì)書刊、信息、網(wǎng)絡(luò)、內(nèi)部資料等多種媒體介紹的經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用，建立自己的智能庫(kù)，做到信息共用。

（作者單位：南城縣審計(jì)局）