堅(jiān)持以人為本 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

楊巍

摘 要：內(nèi)部管控是當(dāng)代公司增強(qiáng)管制，提高經(jīng)營(yíng)能效，保障財(cái)政安全，達(dá)成經(jīng)營(yíng)策略和目的的有力渠道和手法。人是很多遠(yuǎn)景因素中最重要的因子，在完善公司內(nèi)部管控環(huán)境中，應(yīng)倡導(dǎo)以人為本，側(cè)重人的因素。這篇文章開(kāi)始先闡釋了公司內(nèi)部管控近況，在同一時(shí)間，站在建立當(dāng)代公司文明；公司一定要讓自身內(nèi)部自查起到一定的效果，必須充分利用我國(guó)檢察部門、機(jī)關(guān)核查組織的不可侵犯與督查效果；建造嚴(yán)格的內(nèi)部管控體制；全面規(guī)劃公司負(fù)責(zé)人管理組織；確切劃分電腦財(cái)務(wù)管制體系管理資質(zhì)與操控手段；公司一定要注重對(duì)內(nèi)部管控機(jī)制干部的錄取，貫徹人本思想，美化公司內(nèi)部管控條件，拿出個(gè)人的提議和觀點(diǎn)，對(duì)這種事例有詳細(xì)的掌控。

關(guān)鍵詞：以人為本；企業(yè)內(nèi)部控制；環(huán)境

1 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

準(zhǔn)確的來(lái)說(shuō)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)公司內(nèi)部操縱的狀況并不是很好，表現(xiàn)出單位責(zé)任人等管制結(jié)構(gòu)的內(nèi)部操縱思想薄弱、部門構(gòu)造設(shè)施不科學(xué)以及不標(biāo)準(zhǔn)、缺少長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制、操縱機(jī)制不完善以及監(jiān)管制度不完整，并且信息連接通道不順暢等重要情況。公司自身管控不完全，直接影響到它們財(cái)會(huì)工作的重大失誤，更沒(méi)有辦法對(duì)公司進(jìn)行長(zhǎng)久發(fā)展策劃。在平日管控作業(yè)和自身自檢體制的實(shí)施中，大部分公司只是注重經(jīng)營(yíng)利益，不重視崗位設(shè)立、員工授權(quán)、財(cái)會(huì)資質(zhì)、財(cái)產(chǎn)分配等公司本質(zhì)工作的檢驗(yàn)與核查，非但未生出對(duì)本質(zhì)性工作查缺補(bǔ)漏的思想，更有甚者缺少實(shí)際可行的自身鞭策制度來(lái)對(duì)本質(zhì)性工作實(shí)施獎(jiǎng)懲和處罰。因?yàn)檫@個(gè)而誘發(fā)公司根基管制不全面、經(jīng)濟(jì)工作不合法、財(cái)會(huì)核算有缺失、成本經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不高等等一連串不好的狀況多數(shù)都有。上述狀況不單單提高了違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生的幾率，讓公司資產(chǎn)蒙受重創(chuàng)，甚至深刻制約了公司個(gè)體利潤(rùn)的增加并阻塞了其正確的發(fā)展道路。

2 如何堅(jiān)持以人為本優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

2.1 創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)文化

單位氛圍作為日常營(yíng)銷實(shí)施過(guò)程中所形成的一種文明氣息、單位價(jià)值觀、單位的魂魄、營(yíng)銷的層次以及大部分同事共同認(rèn)可的道德守則以及言談舉止。單位的營(yíng)銷干部人員必須重視對(duì)單位文明氣息的養(yǎng)成和向好的方向引導(dǎo)，同一時(shí)間，必須避開(kāi)一類單單關(guān)注小個(gè)體與不注重長(zhǎng)足發(fā)展的公司文明，保證一種優(yōu)良的文明氣息。

2.2 企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

自身核查作為增強(qiáng)自身管控的一個(gè)本質(zhì)手段，自身核查并非只涵蓋自我檢查財(cái)會(huì)記賬，還有審查、評(píng)估自身管控又沒(méi)有不全面，以及公司自身部門機(jī)關(guān)實(shí)施規(guī)定職責(zé)的功效，同時(shí)給公司頂層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)拿出匯報(bào)，進(jìn)一步確保公司的自身管控做到無(wú)懈可擊。在這個(gè)基礎(chǔ)上，單位自身核查和外部核查相互協(xié)作一起建造公司危機(jī)管控的防護(hù)措施。外部管控肩負(fù)重任，嚴(yán)格依靠任務(wù)合同的責(zé)任實(shí)施工作，自身核查，能依照公司自身管理的要求聽(tīng)候指揮按時(shí)實(shí)施工作，核查內(nèi)容非常廣泛；外部核查既不聽(tīng)命于指派人又不聽(tīng)命于企業(yè)，自身核查在這點(diǎn)上只是不聽(tīng)命于自身公司；因此外部管控的審查匯報(bào)一般有著很重的法律意味，在社會(huì)上有著證明的效用，但單位自檢的成果僅僅對(duì)這家公司或這個(gè)機(jī)構(gòu)有效力。我國(guó)檢察機(jī)構(gòu)有明文規(guī)定公司自檢必須對(duì)企業(yè)外部第三方單位的質(zhì)檢實(shí)施督查。因此，必須在自檢和社會(huì)檢察一起協(xié)作的基礎(chǔ)上，方能真正的增強(qiáng)核查效率，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2.3 應(yīng)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審核機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用

因?yàn)閱挝豁攲宇I(lǐng)導(dǎo)于公司自身管控與危機(jī)預(yù)警所呈現(xiàn)的立場(chǎng)、措施、決定被作為這個(gè)單位自身管控和危機(jī)預(yù)警機(jī)制的根基，同時(shí)也影響著公司的危機(jī)處理措施，正因?yàn)檫@單位在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中要盡可能避開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)人專斷的行徑，防止領(lǐng)導(dǎo)人處于公司自身管控之上。因此社會(huì)檢察機(jī)構(gòu)、機(jī)關(guān)審查部門要按時(shí)或者不按時(shí)的對(duì)公司自身管控機(jī)制實(shí)施評(píng)估，來(lái)防止公司領(lǐng)導(dǎo)人、領(lǐng)導(dǎo)部門責(zé)任人胡亂用權(quán)而致使公司自身管控機(jī)制沒(méi)有一樣的情形。

2.4 構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

公司的自身管控系統(tǒng)，詳細(xì)說(shuō)來(lái)必須涵蓋三個(gè)彼此自立的管控層次：首先一個(gè)層次就是在營(yíng)銷過(guò)程中全程融會(huì)貫通彼此牽連、彼此制衡的機(jī)制，設(shè)立“預(yù)防”為中心的管控機(jī)制。其次一個(gè)是建立過(guò)后督查，指的是在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)例行財(cái)會(huì)核查的機(jī)會(huì)上，對(duì)它的每個(gè)職責(zé)、每個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目實(shí)施經(jīng)常性和有規(guī)律的檢察，設(shè)立“堵”為中心的管控價(jià)值。最后一個(gè)是指用現(xiàn)成的稽查、自檢、紀(jì)檢核查組織為底線，設(shè)立一個(gè)只屬于管理組織管控，同時(shí)設(shè)立于檢察組織之外的檢察委員會(huì)。檢察委員會(huì)利用自身日常的稽查、離職核查、不記名舉報(bào)、督查審計(jì)公司的財(cái)會(huì)匯總等手法，設(shè)立實(shí)際可行的“查”為中心的管控機(jī)制。上面這三個(gè)層次建造的滋生方差體制對(duì)公司出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象以及財(cái)會(huì)組織實(shí)施“防、堵、查”步步為營(yíng)的方式督察管制，對(duì)于積極摘除不好狀況、預(yù)防于解決營(yíng)銷的危機(jī)有著極其重大的效果。

2.5 完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

首先，要完善董事會(huì)的功能和設(shè)置，增加董事會(huì)中外部董事的比重，減少人為控制和大股東控制。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理要分設(shè)，以增強(qiáng)其獨(dú)立性。其次，要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)成員應(yīng)具備行使職責(zé)所必備的專業(yè)知識(shí)，并保證在形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。 要建立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該主要由公司的非執(zhí)行董事和監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)對(duì)公司活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并擁有聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決定權(quán)等。第三，要建立股東對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的強(qiáng)力約束。股東會(huì)定期審議公司會(huì)計(jì)報(bào)表，嚴(yán)格評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，并決定對(duì)經(jīng)理的解聘撤換。

2.6 明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法

2.6.1 計(jì)算機(jī)代替手工填制記賬憑證是相當(dāng)容易的，但是難以給查賬和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記賬憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證操作計(jì)算機(jī)制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個(gè)臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便調(diào)出修改。同時(shí)應(yīng)對(duì)輸出的記賬憑證確認(rèn)后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對(duì)于審核無(wú)誤的記賬憑證，稽核員交出納進(jìn)行收、付款，并操作計(jì)算機(jī)將主辦會(huì)計(jì)存入臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便進(jìn)行賬務(wù)處理。

2.6.2 電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平，但是不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度和管理制度。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核相互分立的內(nèi)部控制制度。

2.6.3 對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼的目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對(duì)信息提供保護(hù)，通過(guò)用戶密碼口令的檢查，來(lái)識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值項(xiàng)防止用戶查詢?cè)撚脩舨粦?yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限（密級(jí)）的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一管理，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。

2.7 企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)的情況，發(fā)揮會(huì)計(jì)控制的職能作用，則必須重視對(duì)內(nèi)部控制管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

參考文獻(xiàn)

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