加強內(nèi)部預算 防范財務風險

杭黎華

摘要：企業(yè)內(nèi)部預算是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各單元、職能部門的各種資源進行管理的一個過程，加強企業(yè)的內(nèi)部預算，能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務資源和其他資源有效地進行分配和控制，對于預防企業(yè)的財務風險具有重要的作用。本文將探討企業(yè)如何加強內(nèi)部預算，從而更好地防范財務風險。

關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部預算 風險防范

一、引言

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，市場經(jīng)濟的競爭也愈演愈烈，面對瞬息萬變的市場環(huán)境，所有的企業(yè)在發(fā)展過程中，都在思考如何降低企業(yè)的運行的成本，提高在市場中抵御風險的能力，從而能在市場經(jīng)濟中屹立不倒，使得企業(yè)實現(xiàn)長久可持續(xù)的發(fā)展。在這樣的背景之下，企業(yè)也越來越重視內(nèi)部預算的重要作用。內(nèi)部預算作為企業(yè)的一種管理手段，是當前企業(yè)普遍采用的用以達到企業(yè)的財務目標，降低經(jīng)營成本，防控財務風險的最有效地方式。所謂財務風險，就是指在財務管理的過程中，因為不確定的因素較多，可能出現(xiàn)的負面的結(jié)果。企業(yè)的內(nèi)部預算和財務風險是密切相關的。

二、內(nèi)部預算在防范企業(yè)財務風險中的意義

企業(yè)的內(nèi)部預算是在業(yè)務和資本預算的基礎上對企業(yè)現(xiàn)金流量所做出的計劃或者安排，它是依據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標，在對企業(yè)財務現(xiàn)狀進行科學、合理的分析基礎上，對企業(yè)在一定期間內(nèi)的資金的流入和流出，及其他財務活動所做出的計劃或者安排。內(nèi)部預算制度已經(jīng)成了現(xiàn)代企業(yè)普遍采用的一種管理制度，在很多時候，已經(jīng)成為了促進企業(yè)發(fā)展的關鍵所在。企業(yè)的內(nèi)部預算既能夠?qū)崿F(xiàn)和外部市場的實時對接，也能和企業(yè)內(nèi)部各個部門、單元進行高效的交流，因此，如果企業(yè)充分重視財務預算的重要作用，進行有效地內(nèi)部預算管理，就能夠?qū)ζ髽I(yè)可能出現(xiàn)的財務風險進行有效地防控。

（一）企業(yè)內(nèi)部預算能夠有效防范投融資風險

防范企業(yè)投融資風險的終點就是關注企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)。通常情況下，就企業(yè)的各項總資產(chǎn)而言，如果資產(chǎn)流動性比較差，企業(yè)的盈利能力會降低，反之，則盈利能力會提高，但過分追求流動性，也會使盈利能力下降；如果企業(yè)擁有資本成本很低的短期負債，企業(yè)的財務風險就會非常大。企業(yè)在開展內(nèi)部預算時，要注意以下幾點：第一，企業(yè)要根據(jù)實際的業(yè)務情況對企業(yè)資金的使用進行合理的計劃，對企業(yè)的資金運用的收益和風險之間進行綜合考慮，謹慎地選擇；第二，企業(yè)要根據(jù)實際情況對資本結(jié)構(gòu)進行安排。比如，如果最近沒有到期的負債，而且現(xiàn)金流量、盈利情況良好，此時，企業(yè)可以提高一定的負債比例，這樣做的結(jié)果就是不僅企業(yè)的財務成本降低了，而且凈資產(chǎn)收益率也提高了；相反，如果企業(yè)最近到期的負債很多，那么，就要特殊關注現(xiàn)金流量的變動，在對現(xiàn)金預算進行編制時，推遲一些支出，同時，加大應收賬款催收的力度，如果有必要，還應當變賣其他的一些資產(chǎn)，渡過難關。

（二）企業(yè)內(nèi)部預算能夠有效防范呆壞賬和高庫存風險

對于企業(yè)而言，過高的呆壞賬比率絕對不是好事。過高的呆壞賬意味著企業(yè)的資金鏈正處于十分緊張的狀態(tài)。企業(yè)在進行內(nèi)部預算時，利用預算機制加強應收賬款回收，保障應收賬款管理制度得到有效地落實。注重從時間上對應收賬款的回收進行計劃。如果企業(yè)財務狀況較差，應收賬款形成呆壞賬的幾率增大，此時，企業(yè)加強賒銷管理，控制賒銷發(fā)生的比例成了關鍵，從而使企業(yè)因為呆壞賬比率過高所帶來的財務風險降低到最小的程度。

過高的存貨意味著企業(yè)的現(xiàn)金被占用過多，將會使企業(yè)付出高的持有成本，而且一旦銷售下滑，將會給企業(yè)帶來滅頂之災。企業(yè)進行內(nèi)部預算時，應當結(jié)合企業(yè)上年度的經(jīng)營情況、本年度的經(jīng)營目標、市場環(huán)境、競爭對手動態(tài)、原材料價格變動等信息，制定出年度最優(yōu)庫存量，使企業(yè)的庫存保持在一個合理的水平，從而避免風險。

三、以內(nèi)部預算為基礎，建立財務風險防范預警機制

（一）建立財務風險防范短期預警機制

從短期來看，企業(yè)能否在激烈的市場競爭中生存下去的關鍵，并非其盈利能力，而是現(xiàn)金是否充足。建立企業(yè)財務風險防范短期預警機制，應當編制精準的企業(yè)現(xiàn)金流量預算?，F(xiàn)金流量預算以應付賬款、應收賬款和存貨三項財務指標為基礎，當三者之間處于均衡的狀態(tài)時，企業(yè)是安全的，當上述三者出現(xiàn)失衡的情況時，如存貨過多，應收賬款相對會較少，此時應付賬款會增多，那么企業(yè)的財務風險就有可能出現(xiàn)。預警機制的核心是企業(yè)應當根據(jù)自身的經(jīng)營情況，設定具體的財務指標，以提供具體的標準，從而使預警機制能夠發(fā)揮作用。

（二）建立財務風險防范中長期預警機制

在建立了財務風險防范短期預警機制的同時，還建立財務風險防范長期預警機制，對于企業(yè)而言，就是建立一個完整、全面的預警機制。企業(yè)風險防范長期預警機制是從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的盈利能力、管理水平、償債能力和發(fā)展?jié)摿λ膫€方面構(gòu)成的。企業(yè)的盈利能力是企業(yè)價值的體現(xiàn)，企業(yè)的管理水平的高低決定了企業(yè)是否具備長遠發(fā)展的管理基礎，企業(yè)的償債能力的優(yōu)劣決定了企業(yè)抵御財務風險的能力，企業(yè)的發(fā)展?jié)摿σ馕吨髽I(yè)是否具有美好的前景。這種機制根據(jù)企業(yè)的實際情況及其企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對上述四個方面分別予以賦值，依據(jù)功效系數(shù)法進行計算，最后根據(jù)計算出的結(jié)果決定進行預警與否。

四、企業(yè)進行內(nèi)部預算需要解決的問題

企業(yè)進行內(nèi)部預算時，是對將來的環(huán)境的一種假設，因此，在內(nèi)部預算的執(zhí)行當中必然會有考慮不到的問題出現(xiàn)。在復雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)部預算防范財務風險的作用，應當著重解決以下幾個問題：

（一）內(nèi)部預算的編制應當以市場為基礎

企業(yè)進行內(nèi)部預算時，以市場為基礎才是最正確的選擇。企業(yè)是營利性機構(gòu)，它的所有活動都是圍繞著市場開展的，企業(yè)的財務風險很大程度上就是市場上的風險。企業(yè)進行內(nèi)部預算的時候，對市場中變化的因素進行科學合理的預估，才能保證預算的準確性。市場才是檢驗內(nèi)部預算可靠與否的試金石，因此，也只有立足于市場，企業(yè)的內(nèi)部預算才能更好地進行。

（二）提高內(nèi)部預算的執(zhí)行力

內(nèi)部預算要求企業(yè)的一切經(jīng)營活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)目標，因此，企業(yè)必須提高內(nèi)部預算的執(zhí)行力。內(nèi)部預算一經(jīng)審定，就相當于企業(yè)內(nèi)部的“執(zhí)行官”，企業(yè)的所有經(jīng)營和非經(jīng)營性活動，都應該嚴格按照預算開展。企業(yè)內(nèi)部預算的重點是資金和成本。企業(yè)資金的動向應該得到實時的監(jiān)控和把握，對于成本目標預算的控制也應該得到執(zhí)行。企業(yè)的管理方法、手段應該貫穿于內(nèi)部預算執(zhí)行的全過程當中，形成內(nèi)部預算延伸到企業(yè)的哪個地方，企業(yè)內(nèi)部預算制度就能落實在哪個地方這樣良好的局面。

（三）提高內(nèi)部預算的信息化程度

內(nèi)部預算的工作量很大，企業(yè)應當提高內(nèi)部預算的信息化水平，對預算管理軟件及時更新，建立企業(yè)內(nèi)部預算信息庫；還可以根據(jù)自身的特點，委托第三方開發(fā)出適合自己的預算管理軟件，提高企業(yè)內(nèi)部預算編制的效率，提高企業(yè)內(nèi)部預算的精確行。

五、結(jié)束語

加強內(nèi)部預算，可以預防因為企業(yè)內(nèi)部預算機制失靈，導致不能對財務風險進行提前預警的情況發(fā)生，即使已經(jīng)發(fā)生了財務風險，企業(yè)內(nèi)部預算發(fā)揮作用，也可以積極地采取補救措施，將企業(yè)的財務風險降至最低。加強內(nèi)部預算，可以降低財務風險幾率，為財務風險的發(fā)生提供了提前預防、事中控制、時候補救的機制。當然，內(nèi)部預算還存在一些問題，這就要求內(nèi)部預算的編制應以市場為基礎，提高內(nèi)部預算執(zhí)行力以及信息化程度。

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