淺析基層單位財務管理工作中存在的問題及對策

曹君楓

摘要：基層單位業(yè)務繁雜，財會人員整體素質偏低，財務管理水平差距較大，本文針對基層單位財務管理存在的問題進行分析，提出加強基層單位財務管理工作的對策，旨在進一步加強基層財務管理，逐步實現(xiàn)基層財務管理工作規(guī)范化、制度化，使其在加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮重要作用。

關鍵詞：基層 財務管理 問題 對策

近年來，隨著上級部門對基層財務管理工作重視力度的不斷加大，基層財務管理工作水平不斷提高，但由于基層單位業(yè)務繁雜，財會人員很多為兼職人員，加之培訓力度不夠等原因，致使基層單位財務管理水平參差不齊、差距較大。

一、基層單位財務管理工作中存在的問題

（一）不按規(guī)定開設和使用銀行賬戶

1、違規(guī)開設銀行賬戶

以個人名稱開設銀行賬戶進行單位業(yè)務核算。有的單位為開戶或存取方便等原因，以單位領導或財務管理人員個人名字開設賬戶，將單位款項存入或轉入這類賬戶進行業(yè)務核算，形成實際意義上的公款私存。繼續(xù)使用已要求取消的銀行賬戶或沿用單位更名前開設的銀行賬戶。如某鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處已經(jīng)撤銷，改為工作站，不再具有獨立核算職能，但該工作站仍使用某鄉(xiāng)鎮(zhèn)XX辦事處戶名開設銀行賬戶并進行業(yè)務往來核算。利用結余資金私設理財賬戶收取紅利或利息。有些基層單位資金流動慢，積累量大，個別單位或個人為謀求小集團或個人利益最大化，將這部分資金用于投資理財或設為定期存款。

2、不按規(guī)定使用銀行賬戶

應納入單位統(tǒng)一賬戶管理的資金不入賬，或存入單位統(tǒng)一賬戶的資金不記賬，如部分暫存、暫付款的管理，有的只記單位賬，但資金不納入單位統(tǒng)一賬戶核算，有的資金存入單位統(tǒng)一賬戶，但不記單位賬，造成銀行對賬單與單位銀行賬不符。將應當支付給單位銀行結算賬戶的款項轉入個人銀行結算賬戶，如有的單位將應支付給中標單位或采購方的工程款、貨物款等轉入個人賬戶。

（二）會計基礎工作管理不規(guī)范

1、原始憑證的審核把關不嚴，分類不規(guī)范

原始憑證的審核把關不嚴。有的明知是過期發(fā)票或其他單位票據(jù)而給予報銷；有的發(fā)票的內(nèi)容和應使用的發(fā)票不符；有的原始票據(jù)的填制不完整；有的原始憑證是自制收據(jù)、外購收據(jù)或白條。原始憑證分類，特別是支出類原始憑證的分類不規(guī)范。有的未嚴格按政府收支分類改革科目分類，如辦公費里有招待、交通等原始憑證，交通費里面有維修、招待等原始憑證；有的根本未對支出類原始憑證進行分類。

2、會計科目設置不正確，會計核算不規(guī)范

不按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，確定單位會計科目和明細科目，科目設置比較隨意。有些單位只設總賬科目，有的設置總賬科目、二級科目，但未設置明細科目；有的單位暫存款、暫付款未設明細科目，每年結轉只有一個總余額；有的科目使用不正確，如有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)將對預算單位的撥款列入“經(jīng)費支出”科目；有的單位隨意增加或合并支出類科目，如某單位把招商引資發(fā)生的費用，列入自編科目“招商費”。賬務處理不及時。有的單位因為業(yè)務量少，半年或一年才記一次賬；有的單位往來賬目掛賬時間長，如某單位債務人5年前已意外死亡，但其債務還長期掛在單位“應收款”賬目上未做相應處理；有的單位個人借款長期不還；有的單位債權債務不清，造成年終結賬不實，賬證、賬賬、賬實、賬表不符。

3、會計賬簿的設置不符合規(guī)定

有的無現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，有的雖設置了現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬，未做到日清月結，及時對賬；有的現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬不分；有的只設現(xiàn)金賬或銀行賬，現(xiàn)金賬或銀行賬代替總賬和明細賬；有的未建立相關輔助賬，如一些有執(zhí)收、執(zhí)罰權的單位對應繳財政款和已繳財政款，未建立相關輔助賬，無法一目了然反映其非稅收入上繳財政情況。

（三）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，管理缺位

1、固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

未建固定資產(chǎn)賬。如某小學既沒有固定資產(chǎn)總賬，也沒有固定資產(chǎn)明細賬，單位的固定資產(chǎn)只登記在一張自制的表上，許多固定資產(chǎn)的購置年限和金額都是估計數(shù)值。未進行或未及時進行固定資產(chǎn)核算。許多基層單位不知道購置固定資產(chǎn)除按一般會計科目核算外，還需要同時增加固定資產(chǎn)和固定基金，造成固定資產(chǎn)登記滯后或遺漏。如某單位年度內(nèi)新購置的電腦等固定資產(chǎn)，只“借記：經(jīng)費支出，貸記：銀行存款”，未同時“借記：固定資產(chǎn)，貸記：固定基金”，沒有進行固定資產(chǎn)核算，也沒有登記固定資產(chǎn)總賬和明細賬，造成國有資產(chǎn)流失。

2、固定資產(chǎn)管理缺位

許多基層單位對資產(chǎn)的購置、登記、保管無明確制度，沒有執(zhí)行固定資產(chǎn)定期盤存制度。對新增固定資產(chǎn)不入賬，特別是上級部門獎勵或配發(fā)的固定資產(chǎn)不入賬；對已報廢、已捐贈等固定資產(chǎn)不能定期清理、核銷，造成單位財產(chǎn)不清，家底不明。

（四）不嚴格執(zhí)行專項資金管理規(guī)定

1、專項資金未單獨核算

如一些撥付到村級的專項資金未設專賬，與村集體收入、辦公經(jīng)費等混淆使用，致使專項資金的年終結余混入單位的經(jīng)費結余，造成專項資金被擠占、挪用。

2、專項資金以列代支

如撥付到村的專項資金，根據(jù)“村財鄉(xiāng)管”規(guī)定，實行鄉(xiāng)級報賬管理，但有些撥付到村級的專項資金由村干部使用村委會蓋章的收據(jù)代替原始憑證直接列支，這樣只是多了一道資金流轉程序，根本起不到“村財鄉(xiāng)管”的監(jiān)管作用，反而為資金安全使用留下隱患。

二、存在問題的原因

（一）基層財務管理人員整體業(yè)務素質偏低

很多基層單位沒有專業(yè)的財務管理人員，如，基層學校財務人員多由任課老師兼職；基層衛(wèi)生院的財務人員多由醫(yī)務人員兼職；村財務人員整體年齡老化，沒經(jīng)過專業(yè)培訓，沒有會計從業(yè)資格證書。加之部分人員平時不注重加強業(yè)務學習，不能及時準確把握新制度、新政策，對不斷更新的財會業(yè)務、法規(guī)、政策等一知半解、模棱兩可，這部分人員即使在工作中遵循了財務管理規(guī)范，也會由于其認識水平的局限性，導致單位財務管理混亂。endprint

（二）單位負責人或財務管理者法律法規(guī)意識淡薄

一些單位負責人沒有法律法規(guī)意識或藐視法律，授意、指使、強令、脅迫財務人員，違反法律法規(guī)制度，蓄意造假。一些單位財務管理者思想認識有偏差，認為只要自己不貪污，賬目不出錯就沒關系，就不算違法；或缺乏職業(yè)道德，放棄原則，把個人利益或小團體利益置于法律法規(guī)之上，利用職務之便，通過各種手段偽造、隱匿會計資料；或唯領導是從，主動為領導出謀劃策，違反財經(jīng)法紀，做假賬、設賬外賬和“小金庫”，謀求私利等。

（三）法律、法規(guī)制度不健全

部分法規(guī)出臺嚴重滯后于實踐的發(fā)展，缺乏預見性和超前性，如：現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》已頒布多年，隨著經(jīng)濟活動的多樣化，在管理對象、賬戶、現(xiàn)金使用范圍、結算起點等很多方面，已不能滿足實際工作的需要。還有不少法律條文羅列“不得”有這樣或那樣的行為，卻沒有給出“違反了怎么處理”的后文。一些法律法規(guī)的條文粗放，可操作性不強。

（四）制度執(zhí)行力度不夠，監(jiān)管不嚴

單位內(nèi)部缺乏嚴格的管理制度，有的雖然建立了內(nèi)控制度，但執(zhí)行不嚴格。各檢查部門對查出的問題處理力度不夠，失之于寬、失之與軟，對單位處理處罰多，追究個人過錯責任少，同時，有些違規(guī)違紀問題檢查中并未給予充分重視，出現(xiàn)監(jiān)督不到位、違規(guī)違紀問題屢查屢犯現(xiàn)象。

三、加強基層單位財務管理工作的對策

（一）加強業(yè)務培訓，提高基層財務人員整體素質

1、強化職業(yè)道德和誠信教育

積極引導財務人員加強自身道德修養(yǎng)，使其能夠在實際工作中堅持原則，自覺抵制違法亂紀行為。

2、加大對基層財務人員的培訓和教育力度

定期對基層財務人員進行系統(tǒng)業(yè)務培訓，規(guī)范會計基礎工作；定期加強財務人員對新準則、新制度及相關法律法規(guī)的學習培訓，持續(xù)更新和充實其業(yè)務知識，努力提高其綜合業(yè)務水平。

3、搞好源頭控制

加強會計從業(yè)資格管理，拒絕低素質、沒有會計從業(yè)資格的人員進入會計隊伍。同時，選撥和鼓勵熟悉財務知識、綜合素質好的年青干部到基層財務工作，以適應新時期基層財務管理工作需要。

（二）完善制度建設，加強財務監(jiān)管力度

1、建立和完善財務制度，規(guī)范財務管理

從明確職責分工、授權審批、內(nèi)部牽制等關鍵點著手，針對財務管理的薄弱環(huán)節(jié)建立一套完整的財務管理制度，制度要突出可操作性。同時，要根據(jù)形勢發(fā)展變化，及時發(fā)現(xiàn)問題，修訂政策制度，保證制度的科學合理性。

2、強化制度執(zhí)行

制度一旦制定，就要將其具體化、細致化，目標任務要落實到每個崗位和人員，把精細管理明確到制度執(zhí)行中的各個環(huán)節(jié)和關鍵控制點，采取切實措施確保各項制度落到實處。

縣級部門要積極推行“鄉(xiāng)財縣管”、“村財鄉(xiāng)管”等管理制度改革，對基層單位財務收支進行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督和控制，實現(xiàn)從源頭上治理財務問題。

（三）齊抓共管，形成監(jiān)管合力

進一步提高財務管理的透明度和民主化，規(guī)范收支行為。認真開展財務公開、民主理財?shù)裙ぷ鳎瑘猿侄ㄆ趯⒇攧諣顩r和上級審計情況向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。

各部門要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務作用。加大部門內(nèi)部審計力度，使內(nèi)部審計工作制度化、常態(tài)化，以堵塞漏洞，防患未然。

職能部門要進一步加強對基層單位財務管理活動的監(jiān)督。紀檢、監(jiān)察、財政、審計等職能部門要認真開展常規(guī)性檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正錯誤，促進基層單位全面提升各項管理工作水平，從而更好的履行職責。endprint