住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦階段風(fēng)險(xiǎn)管控分析

蔡媛雯

住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦階段風(fēng)險(xiǎn)管控分析

蔡媛雯

在“管委會(huì)決策、中心運(yùn)作、銀行專戶、財(cái)政監(jiān)督”的運(yùn)作模式下，住房公積金業(yè)務(wù)受托銀行承擔(dān)了大量的公積金審批以外的工作職能，直接影響住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)范化開展。本文通過闡述住房公積金管理機(jī)構(gòu)與受托銀行之間的關(guān)系，分析住房公積金業(yè)務(wù)在銀行承辦階段存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出構(gòu)建住房公積金委托金融業(yè)務(wù)監(jiān)管體系的思考。

受托銀行；住房公積金；監(jiān)管

住房公積金制度是我國住房制度改革的一項(xiàng)重要舉措，施行以來對(duì)提高居民住房消費(fèi)能力，改善居民住房條件，引導(dǎo)住房消費(fèi)市場(chǎng)起到了積極的作用。作為準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)的住房公積金管理中心，本身只承擔(dān)了住房公積金政策審批的事項(xiàng)，大量的住房公積金信息系統(tǒng)建設(shè)維護(hù)、公積金匯繳入賬、支取轉(zhuǎn)帳、貸款收件、貸款發(fā)放、貸款回收及不良貸款處置等工作均委托金融業(yè)務(wù)承辦行辦理。加強(qiáng)對(duì)住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦階段的監(jiān)管，可以使公積金業(yè)務(wù)辦理時(shí)效控制在合理范圍之內(nèi)，確保住房托管資金安全完整高效運(yùn)作，從而正確引導(dǎo)居民住房消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)住有所居。

一、住房公積金的特點(diǎn)與業(yè)務(wù)承辦模式

1.住房公積金的特點(diǎn)

住房公積金制度作為我國住房金融制度改革的重要內(nèi)容，受國家宏觀住房政策的指導(dǎo)，按照繳存義務(wù)與貸款權(quán)利對(duì)等的原則，享受國家低存低貸的優(yōu)惠政策，有著較為嚴(yán)格的使用條件，同時(shí)其繳存業(yè)務(wù)也可以起到帶動(dòng)存款貸款的功能，具有政策性、專業(yè)性、輻射性的特性。按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定，所有城鎮(zhèn)在職職工，無論單位性質(zhì)、收入高低、居住條件如何都必須按時(shí)足額建繳住房公積金，一旦開始建繳，除去工作調(diào)動(dòng)離職等因素，在職工退休前，住房公積金是一筆存儲(chǔ)相對(duì)固定的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)備，并且隨著就業(yè)人數(shù)及工資基數(shù)的不斷增長(zhǎng)，住房公積金具有長(zhǎng)期性和擴(kuò)張性的特點(diǎn)。另外，住房公積金貸款發(fā)放后由業(yè)務(wù)承辦行按月進(jìn)行扣款回收，同時(shí)對(duì)委托貸款的貸后工作負(fù)有逾期貸款催收和管理的責(zé)任，在組合貸款中商業(yè)貸款需要起訴時(shí)，住房公積金貸款應(yīng)一并同時(shí)起訴，具有負(fù)債性的特點(diǎn)。

2.住房公積金當(dāng)前業(yè)務(wù)承辦模式

當(dāng)前住房公積金管理運(yùn)作模式可以概括為“管委會(huì)決策、中心運(yùn)作、銀行專戶、財(cái)政監(jiān)督”，這種管理機(jī)制和其他許多共有資產(chǎn)和公共事務(wù)管理機(jī)制相似，因此，住房公積金管理機(jī)構(gòu)將具體的資金收繳、流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)結(jié)算甚至保值增值問題(這一業(yè)務(wù)在大部分地區(qū)尚未開展)委托給銀行。這樣，住房公積金管理機(jī)構(gòu)與受托銀行之間產(chǎn)生委托代理關(guān)系。在住房公積金管理機(jī)構(gòu)與受托銀行之間的委托代理關(guān)系中，住房公積金管理機(jī)構(gòu)是委托人，受托銀行是代理人。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)住房公積金管理的通知》的相關(guān)規(guī)定和當(dāng)前實(shí)際的運(yùn)作情況看，代理人(受托銀行)應(yīng)該在中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行五家之間選擇，其他金融機(jī)構(gòu)無權(quán)參與代理競(jìng)爭(zhēng)。其委托代理關(guān)系為：住房公積金管理機(jī)構(gòu)委托銀行辦理住房公積金賬戶設(shè)立、資金的繳存、以及貸款歸還和資金結(jié)算等業(yè)務(wù)。銀行辦理這些業(yè)務(wù)是有償?shù)?，根?jù)福建省財(cái)政廳閩財(cái)綜［2011］88號(hào)文件規(guī)定，銀行可以獲得不高于住房公積金當(dāng)年歸集額的0.3%的手續(xù)費(fèi)，通過代理住房公積金管理中心指定對(duì)象的貸款發(fā)放業(yè)務(wù)，銀行可以按不高于當(dāng)年貸款利息收入的3.5%收取手續(xù)費(fèi)。住房公積金管理機(jī)構(gòu)可以在對(duì)代理銀行服務(wù)不滿意的情況下向管委會(huì)建議重新選擇其他銀行承辦該業(yè)務(wù)，受托銀行則有權(quán)選擇自己的行為，這種行為是很難被委托者觀察到，公積金管理機(jī)構(gòu)能觀測(cè)到的資金的歸集和使用情況是受托銀行行為和相關(guān)隨機(jī)因素共同決定的。

二、住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦階段的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

在住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦模式下，業(yè)務(wù)受托行承擔(dān)了大量的公積金審批以外的工作職能，業(yè)務(wù)辦理過程中容易產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)范化開展。

1.銀行承辦公積金業(yè)務(wù)存在的客觀風(fēng)險(xiǎn)

由于各家業(yè)務(wù)委托行獨(dú)立承辦住房公積金業(yè)務(wù)，受承辦業(yè)務(wù)量比重不一的直接影響，各家業(yè)務(wù)承辦行在基礎(chǔ)設(shè)施配備及業(yè)務(wù)服務(wù)能力等方面的建設(shè)水平參差不齊。承辦住房公積金業(yè)務(wù)量大的銀行在制度及信息系統(tǒng)建設(shè)、政策宣傳、人員配備、業(yè)務(wù)辦理專柜設(shè)置等方面的投入較多較完善，能夠?yàn)橹行募翱蛻籼峁┹^為人性化的服務(wù)。而承辦住房公積金業(yè)務(wù)量小的銀行，在人力財(cái)力物力方面的投入相對(duì)不足，導(dǎo)致信息系統(tǒng)建設(shè)不規(guī)范，軟硬件設(shè)施配備不到位，無法構(gòu)建優(yōu)質(zhì)服務(wù)平臺(tái)，易產(chǎn)生安全隱患。

2.住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦階段的主觀風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（1）住房公積金歸集業(yè)務(wù)銀行承辦階段存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行經(jīng)辦人員通常根據(jù)公積金匯繳單位每月填列公積金匯繳、變更清冊(cè)將單位匯繳金額分配到個(gè)人賬戶，但是由于單位配繳不同步或匯繳人員增減未及時(shí)辦理變更等原因，容易存在匯繳明細(xì)和匯繳金額不符的情況。如果銀行經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)熟練程度及工作責(zé)任心不強(qiáng)，未及時(shí)查明原因分解入賬，就容易形成掛賬，導(dǎo)致賬戶錯(cuò)分漏記，系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法真實(shí)體現(xiàn)個(gè)人賬戶信息。其次住房公積金管理機(jī)構(gòu)只在單位首次建繳公積金時(shí)對(duì)公積金建繳標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定，之后每年的補(bǔ)繳變更工作均委托銀行辦理。若公積金歸集業(yè)務(wù)承辦行未嚴(yán)格按要求執(zhí)行公積金繳存標(biāo)準(zhǔn)，將人為造成分配不公。

（2）住房公積金支取業(yè)務(wù)銀行承辦階段存在的風(fēng)險(xiǎn)。在公積金支取業(yè)務(wù)跨行轉(zhuǎn)賬辦理方面，對(duì)規(guī)范開展住房公積金業(yè)務(wù)存在以下幾方面的影響：一是銀行經(jīng)辦人員由于種種原因沒有按中心審批授權(quán)信息辦理業(yè)務(wù)，擅自更改對(duì)應(yīng)摘要致使支取摘要對(duì)應(yīng)不匹配，造成中心支取信息數(shù)據(jù)不能真實(shí)反映購房資金流向，直接影響手續(xù)費(fèi)率結(jié)算及住房消費(fèi)政策制定。二是住房公積金跨行轉(zhuǎn)賬在途時(shí)間長(zhǎng)短不一，如果涉及轉(zhuǎn)還貸款業(yè)務(wù)，容易形成逾期貸款；如果涉及調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)移或并戶銷戶等業(yè)務(wù)，容易造成賬戶資金不實(shí)，冗余資金來源不明等情況。

（3）住房公積金貸款業(yè)務(wù)銀行承辦階段存在的風(fēng)險(xiǎn)。在住房公積金貸款采取委托銀行受理、收件、中心初審、審批、銀行放貸的模式下，開發(fā)商、銀行、申請(qǐng)人、公積金管理機(jī)構(gòu)及房管等各部門間的配合及其工作效率均影響貸款發(fā)放進(jìn)程。就銀行辦理環(huán)節(jié)而言，首先業(yè)務(wù)承辦行經(jīng)辦人員的工作責(zé)任心及對(duì)貸款政策的掌握程度，直接關(guān)系到申貸材料審查的完整性及真實(shí)性；其次在公積金管理機(jī)構(gòu)審批完結(jié)后，業(yè)務(wù)承辦行能否及時(shí)配套其組合貸款部分，能否及時(shí)通知申請(qǐng)人簽訂借款合同，能否及時(shí)將辦結(jié)的抵押登記手續(xù)移送公積金管理機(jī)構(gòu)，能否按公積金管理機(jī)構(gòu)放款指標(biāo)要求及時(shí)放款，是影響貸款發(fā)放進(jìn)程的直接因素；再次各業(yè)務(wù)承辦行委托貸款審批流程不一，且均須受到本行貸款規(guī)模的限制，也是影響貸款發(fā)放進(jìn)程的重要因素。

（4）住房公積金財(cái)務(wù)核算銀行承辦階段存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面部分業(yè)務(wù)承辦行的系統(tǒng)設(shè)置對(duì)委托資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)無法實(shí)現(xiàn)硬控制，存在信息數(shù)據(jù)傳輸不順暢，致使多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)錯(cuò)轉(zhuǎn)賬號(hào)、資金等情況；另一方面無法完整準(zhǔn)確記錄單位及個(gè)人公積金繳存信息，存在單位名稱、公積金繳交率繳交金額、個(gè)人身份證姓名等信息不符等情況；其次利息結(jié)算系統(tǒng)設(shè)置不規(guī)范。主要體現(xiàn)在未能準(zhǔn)確及時(shí)按央行調(diào)整的利率分段計(jì)付利息、利息計(jì)付憑證上體現(xiàn)的勾緝關(guān)系不符、結(jié)息要素不全等方面；再次未設(shè)立專人專崗辦理業(yè)務(wù)，導(dǎo)致公積金業(yè)務(wù)不得不與銀行日常業(yè)務(wù)交叉辦理，造成業(yè)務(wù)辦理差錯(cuò)率高承辦時(shí)效拖延等情況。

（5）住房公積金銀行承辦階段存在的制度風(fēng)險(xiǎn)。作為只收取委托代理費(fèi)用的各家住房公積金業(yè)務(wù)受托行，普遍存在重商輕公的思想，大多未設(shè)立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，未就住房公積金業(yè)務(wù)承辦事項(xiàng)制訂相應(yīng)的內(nèi)部工作制度或操作規(guī)程。在日常業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，存在應(yīng)急機(jī)制不健全，部門間常常相互推諉，無人協(xié)調(diào)解決等情況，直接影響到住房公積金資金安全。

三、住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦階段的風(fēng)險(xiǎn)管控

針對(duì)當(dāng)前住房公積金管理機(jī)構(gòu)與受托銀行之間委托代理的特點(diǎn)及易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施完善這一委托代理關(guān)系，從而提高公積金制度的運(yùn)行效率，消除隱患。

1.督促受托行加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

各公積金業(yè)務(wù)承辦行須建立住房公積金業(yè)務(wù)信息專網(wǎng)，及時(shí)對(duì)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)，定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)及更新軟硬件設(shè)備，實(shí)現(xiàn)對(duì)以下幾個(gè)資金流入流出點(diǎn)的硬控制，防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)：

一是根據(jù)每年公積金管理機(jī)構(gòu)“限高保低”文件規(guī)定，在銀行端歸集繳存模塊設(shè)置上下限控制功能，包括公積金月繳存額及繳交比率，這種預(yù)設(shè)為避免人為工作失誤造成的分配不公提供現(xiàn)實(shí)可能；二是在確保實(shí)現(xiàn)公積金系統(tǒng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)交換的情況下，設(shè)置數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)功能，自動(dòng)比對(duì)不一致的，設(shè)置發(fā)送錯(cuò)誤信息報(bào)告，防范單筆業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是增設(shè)個(gè)人身份證信息驗(yàn)證功能，實(shí)現(xiàn)公積金繳交實(shí)名制，避免一人多戶；四是在貸款發(fā)放環(huán)節(jié)設(shè)置借款人基本信息要素自動(dòng)比對(duì)功能，確保按公積金管理機(jī)構(gòu)審批額度利率期限發(fā)放款項(xiàng)；五是在貸款回收環(huán)節(jié)設(shè)置逾期貸款預(yù)警功能，對(duì)貸款逾期情況進(jìn)行自動(dòng)篩查，分類生成逾期貸款信息報(bào)告；六是嚴(yán)格執(zhí)行差錯(cuò)事項(xiàng)報(bào)批修改制度，杜絕人工對(duì)差錯(cuò)信息進(jìn)行直接抹賬處理。

2.量化業(yè)務(wù)指標(biāo)、制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)考評(píng)體系

依據(jù)各家商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)水平，住房公積金管理機(jī)構(gòu)委托業(yè)務(wù)模式有所不同，有純歸集純委托貸款模式，有歸集加委托貸款模式，無論何種模式均須在業(yè)務(wù)委托協(xié)議規(guī)定的框架下運(yùn)作。因此，建立以業(yè)務(wù)委托協(xié)議書業(yè)務(wù)規(guī)范要求為基礎(chǔ)的考評(píng)體系，量化業(yè)務(wù)考評(píng)指標(biāo)，是加強(qiáng)公積金業(yè)務(wù)承辦行業(yè)務(wù)監(jiān)管的有效途徑，主要應(yīng)做好以下幾方面的工作：

一是以業(yè)務(wù)考評(píng)為手段，目的是讓公積金管理機(jī)構(gòu)全面把握和了解委托業(yè)務(wù)的總體概況，促使住房政策信息得以貫徹落實(shí)，實(shí)現(xiàn)管理工作的改善和經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的提升?？荚u(píng)結(jié)果應(yīng)與業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)相掛鉤，通過考評(píng)確立優(yōu)劣，以及確定下一年度業(yè)務(wù)委托量、獎(jiǎng)勵(lì)資金以及各種收益的分配。二是考評(píng)體系的設(shè)置應(yīng)區(qū)分不同業(yè)務(wù)委托模式，兼顧可行與公平，合理分配不同的分值和比例。在考評(píng)項(xiàng)目橫向評(píng)比設(shè)置過程中，應(yīng)細(xì)化延伸考評(píng)項(xiàng)目，按照承辦歸集、貸款業(yè)務(wù)類型，分別設(shè)置百分制考評(píng)項(xiàng)目。在考評(píng)項(xiàng)目縱向評(píng)比設(shè)置過程中，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)承辦量大的部門差錯(cuò)率高得分低，工作量小的部門得分可能高的情況。因此應(yīng)設(shè)置以現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)得分為基礎(chǔ)，增設(shè)加減分及考評(píng)小組成員評(píng)分項(xiàng)目，對(duì)考評(píng)過程中容易出現(xiàn)的有失公平的情況加以控制，以利于部門工作積極性的發(fā)揮。三是科學(xué)合理的考評(píng)體系設(shè)置應(yīng)便于數(shù)據(jù)信息的采集，起到促進(jìn)內(nèi)部規(guī)范化管理的效用。如在日常業(yè)務(wù)開展中，應(yīng)注重建立公積金歸集匯繳人數(shù)信息的登記核實(shí)制度，制定統(tǒng)一時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)采集口徑；建立貸款各個(gè)經(jīng)辦環(huán)節(jié)的交接件登記制度，加強(qiáng)痕跡管理，便于嚴(yán)格執(zhí)行各業(yè)務(wù)承辦時(shí)限節(jié)點(diǎn)；建立日常業(yè)務(wù)差錯(cuò)登記制度，便于分清工作責(zé)任總結(jié)改進(jìn)。

3.探索建立現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管相結(jié)合的管控模式

探索建立現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督結(jié)合，業(yè)務(wù)承辦行系統(tǒng)內(nèi)部巡查與住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)結(jié)合，事中與事后監(jiān)督結(jié)合的管控模式。

（1）住房公積金業(yè)務(wù)承辦行應(yīng)建立獨(dú)立的公積金業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)。首先，要培養(yǎng)專門的公積金承辦業(yè)務(wù)監(jiān)管人員，組建每人一組或多人多組的經(jīng)濟(jì)巡查隊(duì)伍，按照年度工作重點(diǎn)制定監(jiān)管方案，分塊對(duì)應(yīng)各業(yè)務(wù)承辦支行；其次，要?jiǎng)?chuàng)立與之相匹配的相對(duì)獨(dú)立的“內(nèi)部監(jiān)督管理信息系統(tǒng)”，對(duì)住房公積金歸集、支取、信貸、資金專戶管理等情況進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)與查看，實(shí)現(xiàn)“第一時(shí)間”的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與防范；再次，為有效降低監(jiān)管成本，可以探討建立將住房公積金管理機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)務(wù)委托行的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督與內(nèi)審工作相結(jié)合的監(jiān)督模式；最后，要落實(shí)文件、報(bào)表報(bào)送制度，使各住房公積金業(yè)務(wù)承辦分行能及時(shí)掌握所轄支行的業(yè)務(wù)變化與發(fā)展情況，便于為現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督提供依據(jù)和線索。

（2）業(yè)務(wù)委托雙方還要建立通暢的業(yè)務(wù)溝通渠道，實(shí)行工作例會(huì)制度。一是便于集中系統(tǒng)地進(jìn)行業(yè)務(wù)政策培訓(xùn)、解讀重要政策調(diào)整，二是便于就現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的難點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)的典型問題及時(shí)聽取各部門的意見和建議，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、交流體會(huì)，提升監(jiān)督成果價(jià)值轉(zhuǎn)化為效果。

4.引入代理人競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制

代理人競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的缺乏是委托代理成本過高，以及委托代理缺乏效率的主要原因之一。因此應(yīng)該積極引入代理人競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。一是可擴(kuò)大住房公積金業(yè)務(wù)代理人的選擇范圍，政策應(yīng)當(dāng)突破代理人只能在五家銀行中選擇的限制，允許其他商業(yè)銀行參與競(jìng)爭(zhēng)代理住房公積金業(yè)務(wù)，甚至應(yīng)當(dāng)允許其他非銀行金融機(jī)構(gòu)，如信托公司，保險(xiǎn)公司加入競(jìng)爭(zhēng)行列之中，這些非銀行金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)在于其不存在與公積金貸款競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)，有利于大幅度降低代理成本同時(shí)也可以消除商業(yè)銀行道德風(fēng)險(xiǎn)行為發(fā)生的特殊利益動(dòng)機(jī)；二是可采用市場(chǎng)化的手段如公開招標(biāo)的方式選擇代理人以降低代理成本；三是改變當(dāng)前代理人一旦產(chǎn)生就固定不變的現(xiàn)狀，而應(yīng)當(dāng)采取固定代理期限，代理期限到期后通過招標(biāo)重新選擇代理人的方式。針對(duì)更換代理人成本較大的問題可以通過發(fā)展相應(yīng)的信息技術(shù)，如開發(fā)批量賬戶轉(zhuǎn)換技術(shù)和相關(guān)的軟件降低更換代理人的成本，從而為加強(qiáng)代理人競(jìng)爭(zhēng)提供技術(shù)基礎(chǔ)；四是政府應(yīng)授予管理中心更換代理人的決策權(quán)利。

隨著住房公積金存量、業(yè)務(wù)委托項(xiàng)目的不斷增加和變化，住房公積金業(yè)務(wù)銀行承辦階段面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，對(duì)資金安全運(yùn)作的管控難度也越來越大，在此大背景下，保證住房公積金業(yè)務(wù)委托雙方的充分溝通與密切合作，構(gòu)建住房公積金委托金融業(yè)務(wù)監(jiān)管體系，既是業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是保證住房公積金委托金融業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，實(shí)現(xiàn)住房公積金制度社會(huì)價(jià)值的重要保證。

[1]洪俊武.公積金貸款承辦銀行實(shí)行準(zhǔn)入退出制[N].南方日?qǐng)?bào)，2010-04-21.

[2]李靖.構(gòu)建我國商業(yè)銀行的非現(xiàn)場(chǎng)稽核監(jiān)管體系[J].財(cái)經(jīng)界2011（07）.

（作者單位：福建省漳州市住房公積金管理中心）