征管改革背景下基層稅務(wù)所的應(yīng)對

周東泉 郭利敏 祁漢橋 嚴(yán)曼莉 程 聰

武漢市地稅局按照國家稅務(wù)總局深化稅收征管改革的總體要求，不斷探索、與時(shí)俱進(jìn)，通過職能重組、崗責(zé)重置、流程再造和機(jī)關(guān)實(shí)體化運(yùn)作，在全國率先推出“先辦后審”征管模式，實(shí)現(xiàn)了由“管戶”為主要特征的傳統(tǒng)征管模式向以“管事”為主的現(xiàn)代征管模式的轉(zhuǎn)變。其中，“先辦后審”是本次武漢地稅征管改革中最具特色的有效嘗試，對依納稅人申請辦理的217項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，只要納稅人信用良好，符合辦理?xiàng)l件，全部前置到辦稅服務(wù)廳受理。除16項(xiàng)事項(xiàng)限時(shí)辦結(jié)外，其余201項(xiàng)事項(xiàng)一律當(dāng)場辦結(jié)。如果納稅人提供虛假或錯(cuò)誤資料導(dǎo)致“后審”未通過的，對納稅人進(jìn)行責(zé)任追究。

一、基層稅務(wù)所深入推進(jìn)征管改革的轉(zhuǎn)變與成效

“先辦后審”新征管模式下，稅務(wù)所的征管模式實(shí)現(xiàn)了三個(gè)轉(zhuǎn)變：一是征管目標(biāo)轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)征管模式下，稅務(wù)所“收好稅、帶好隊(duì)”，足額完成稅收任務(wù)就算完成了稅收征管工作。但在“先辦后審”新征管模式下，“收好稅”中的“好”從單一的收入任務(wù)指標(biāo)完成得好，轉(zhuǎn)化為納稅服務(wù)口碑好、納稅評估效果好、風(fēng)險(xiǎn)防控把好關(guān)等多重內(nèi)容。二是征管方式轉(zhuǎn)變。從“先審后辦”到“先辦后審”，審辦順序的變化，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由管理型轉(zhuǎn)為管理與服務(wù)并重型。新征管模式下，征管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更多地集中到了稅務(wù)所的后審中，對稅務(wù)所人員的后審能力提出了更高要求。三是征管手段轉(zhuǎn)變。改革后，信息管稅的水平飛速提升。在改革中，創(chuàng)新性地加入“公共號”、“一號多用”等手段，簡化辦稅流程。通過應(yīng)用信息管稅平臺，向稅務(wù)所發(fā)送日常工作提醒、推送風(fēng)險(xiǎn)，可以通過網(wǎng)絡(luò)查詢業(yè)務(wù)辦理痕跡，執(zhí)法責(zé)任更明晰。

通過“先辦后審“改革，基層稅務(wù)所人員從大量的事務(wù)性工作中解放出來，可以集中精力進(jìn)行稅源監(jiān)控、納稅評估等。從“管戶”變?yōu)椤肮苁隆?，從“單兵作?zhàn)”變?yōu)椤皥F(tuán)隊(duì)管理”，通過“工作清單派單”制度，使稅管員從原來的“自選動(dòng)作”到嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的“標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作”，淡化了稅、企人員間過于親密的個(gè)人關(guān)系，促進(jìn)了征、管、查分離，減少了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過“先辦后審”，做到“兩個(gè)減負(fù)”，即減輕稅管員負(fù)擔(dān)、減輕納稅人負(fù)擔(dān)，提升行政效能。通過“先辦后審”，實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)提高”，即提高納稅人滿意度、提高納稅人遵從度，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。通過“先辦后審”，達(dá)到“兩個(gè)降低”即降低稅收流失率、降低稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，還權(quán)還責(zé)于納稅人。

二、改革實(shí)踐中存在的不足

（一）思想認(rèn)識不足。一是對征管改革方向認(rèn)識不清。實(shí)施“先辦后審”后，一些稅管員對此不理解、不習(xí)慣，擔(dān)心戶沒人管了，事沒人做了。個(gè)別稅管員官僚主義、享樂主義作祟，主觀上不接受改革，不愿意失去管戶的權(quán)利，不想學(xué)習(xí)鉆研新模式、新知識，習(xí)慣用舊思維、老辦法對待納稅人。二是對改革模式理解不準(zhǔn)確。部分稅務(wù)人員在現(xiàn)實(shí)工作中強(qiáng)調(diào)“先辦”，輕視“后審”。認(rèn)為涉稅事項(xiàng)在辦稅服務(wù)大廳“先辦”后就已經(jīng)具有一定效力，“后審”可有可無，沒有將“服務(wù)”與“征管”放在同樣重要的位置。

（二）崗責(zé)體系不夠完善。一是責(zé)任不夠明確。容易出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)：定崗定責(zé)走形式，稅管員崗位名稱變化，工作內(nèi)容不變；人員分配不均衡，有的崗位事多人少，有的崗位事少人多；責(zé)任考核難落實(shí)，頂崗調(diào)崗頻繁，密碼共用公開。二是考核不夠科學(xué)。當(dāng)前的征管考核體系不夠科學(xué)，考核指標(biāo)主要針對日常管理方面的工作。稅管員疲于應(yīng)付日常事務(wù)性工作，后審的時(shí)間并不充裕，不能將主要精力用在納稅評估和稅源管理上。其考核待辦任務(wù)主要集中在完成工作總量上，對其中某些具體事項(xiàng)待辦任務(wù)的完成量不作要求。例如,查看信息管稅應(yīng)用平臺區(qū)局某個(gè)月份待辦任務(wù)發(fā)送情況，依職權(quán)事項(xiàng)共計(jì)1169條待辦任務(wù)的發(fā)送，集中在“登記管理類”事項(xiàng)，其中非正常戶管理497條、納稅評估279條、涉稅信息維護(hù)及管理1條、稅款催報(bào)催繳392條，其他依職權(quán)事項(xiàng)并未發(fā)送。

（三）信息化建設(shè)依舊薄弱。一是信息不真實(shí)。一方面是納稅人提供虛假信息或者計(jì)算錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。例如，個(gè)人所得稅全員全額人員身份證號與實(shí)際不符、稅務(wù)登記中的電話號碼隨意杜撰。一方面是基層人員錄入錯(cuò)誤或者人為加工信息。二是信息不規(guī)范。各部門自成一體，缺乏統(tǒng)一的信息管理體制。多級、重復(fù)采集增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人的負(fù)擔(dān)，采集標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、口徑不一致也對后期分析使用信息造成影響。三是信息不共享。地稅與國稅的系統(tǒng)沒有統(tǒng)一的信息平臺，稅源監(jiān)控信息分散，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的成本。地稅與工商、交警、街道、土地、銀行等第三方信息獲取渠道不暢，不能及時(shí)、準(zhǔn)確的通過信息比對，掌握漏征漏管、車船稅、房屋出租信息等情況。

（四）干部業(yè)務(wù)素質(zhì)與稅收征管形勢不相適應(yīng)。先辦后審217項(xiàng)涉稅事項(xiàng)前置到辦稅服務(wù)廳后，稅管員負(fù)責(zé)大廳辦理業(yè)務(wù)的后續(xù)審理工作。稅管員可以在日常管理事項(xiàng)上花費(fèi)更少的時(shí)間，重心轉(zhuǎn)向納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)防范和稅源管理等更為專業(yè)、復(fù)雜的業(yè)務(wù)。然而，部分稅管員只適應(yīng)傳統(tǒng)的工作方式，習(xí)慣從事簡單的日常稅源管理，能力亟待提升。主要體現(xiàn)在少數(shù)稅管員的財(cái)會、稅務(wù)、行業(yè)知識有限，難以通過查賬、約談發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；為滿足考核要求而采集數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)的分析、運(yùn)用、預(yù)測能力不足；以涉稅指標(biāo)的靜態(tài)分析為主，對企業(yè)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控不夠。

三、基層稅務(wù)所應(yīng)對征管新模式的幾點(diǎn)建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)改革需要。實(shí)行新的征管模式后，每位稅務(wù)干部都應(yīng)認(rèn)識到“先辦后審”是改革的大勢所趨，認(rèn)識到改革給納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都帶來了很多好處，簡化了辦稅流程，降低了辦稅成本，提高了辦稅效率，促進(jìn)了納稅遵從。應(yīng)該以此為契機(jī)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，突破僵化的思維定式，深入貫徹落實(shí)“先辦后審”的精神，不斷提升業(yè)務(wù)能力和服務(wù)水平，滿足改革的需要。

（二）強(qiáng)化崗責(zé)體系建設(shè)，完善考核評價(jià)機(jī)制。稅務(wù)所要結(jié)合稅管員的性格特點(diǎn)、工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)合理配置崗位，細(xì)化職責(zé)分工，使每個(gè)人的業(yè)務(wù)分工合理化、均衡化。明確各崗位人員處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的執(zhí)法權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任義務(wù)，并結(jié)合征管改革過程中出現(xiàn)的的新情況、新問題進(jìn)行調(diào)整和完善。在實(shí)際工作中，要建立“先辦”與“后審”有效銜接的崗責(zé)體系，清晰界定各部門的業(yè)務(wù)邊界，建立運(yùn)行順暢的業(yè)務(wù)銜接、流轉(zhuǎn)機(jī)制，實(shí)行痕跡管理，健全內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)崗位工作職責(zé)與事項(xiàng)工作流程之間的無縫對接。進(jìn)一步完善考核機(jī)制。圍繞對稅收工作、征管質(zhì)量的影響程度設(shè)置考核指標(biāo)，選擇能體現(xiàn)不同崗位工作特征的關(guān)鍵指標(biāo)作為考核點(diǎn)，確?？己说目茖W(xué)合理。

（三）加強(qiáng)技術(shù)保障，提升“信息管稅”能力。首先，要嚴(yán)把源頭關(guān)。一是從稅務(wù)登記證辦理的源頭開始，嚴(yán)把數(shù)據(jù)的采集關(guān)，保障涉稅數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性與及時(shí)性。二是建立統(tǒng)一的采集標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范信息的錄入、審核、清理、更新、運(yùn)用、考核等環(huán)節(jié)的流程，同類信息做到一次性采集。三是優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)站的建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)國、地稅之間網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)互通、資源共享，搭建統(tǒng)一的第三方信息共享平臺，實(shí)時(shí)、自動(dòng)進(jìn)行信息傳遞。其次，要科學(xué)運(yùn)用信息。一是開發(fā)適合征管改革需要的系統(tǒng)。整合省局、市局的電子征管系統(tǒng)，便于區(qū)局及稅務(wù)所實(shí)時(shí)回放省局、市局系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，優(yōu)化整合“信息管稅應(yīng)用平臺”各個(gè)子系統(tǒng)的功能，加強(qiáng)模塊間的聯(lián)動(dòng)性，提高技術(shù)和業(yè)務(wù)的融合度及信息的利用率。二是優(yōu)化計(jì)算機(jī)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識別能力，使風(fēng)險(xiǎn)推送更加科學(xué)、規(guī)范、有效。風(fēng)險(xiǎn)推送要有重點(diǎn)、有層次，結(jié)合當(dāng)前的重點(diǎn)和熱點(diǎn)進(jìn)行推送。三是建立風(fēng)險(xiǎn)信息指標(biāo)庫，科學(xué)劃分信息風(fēng)險(xiǎn)等級，做好風(fēng)險(xiǎn)模型的研發(fā)工作。

（四）提升干部素質(zhì)，培養(yǎng)全方位復(fù)合型人才。一是爭做業(yè)務(wù)能手。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考試、互幫互學(xué)等方式，完善知識體系，掌握扎實(shí)的專業(yè)知識。把財(cái)會、稅務(wù)知識學(xué)懂、學(xué)通、學(xué)透，運(yùn)用在稅務(wù)實(shí)踐工作中。二是爭做行業(yè)專家。評估人員需要熟悉行業(yè)知識、掌握行業(yè)規(guī)律，培養(yǎng)對相關(guān)行業(yè)的直覺和洞察力。只有成為了行業(yè)專家，了解相關(guān)行業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈、上下游產(chǎn)品、運(yùn)營模式、企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的涉稅點(diǎn)、成本組成等，才能在案頭審核、評估約談和實(shí)地調(diào)查中知己知彼、直擊重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)虛假申報(bào)或關(guān)聯(lián)交易。三是爭做法律行家。掌握最新的稅收政策，學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)，保證稅收工作有法可依。

（五）提高納稅評估質(zhì)效，以評促管。全面收集資料、整合經(jīng)濟(jì)信息是納稅評估的基礎(chǔ)。以房地產(chǎn)企業(yè)為例，稅管員可通過搜集財(cái)務(wù)報(bào)表、完工進(jìn)度、工程決算、發(fā)票、納稅情況等信息，聯(lián)系土地、銀行等第三方渠道，采取多種方式核實(shí)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，對異常的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。首先，機(jī)器篩選。建立科學(xué)、嚴(yán)密的選案模型,提高選案的精準(zhǔn)性。稅管員要關(guān)注征管平臺生成的零、負(fù)申報(bào)戶、納稅異常戶、用票異常戶等，查找企業(yè)隱瞞銷售收入或虛假申報(bào)的疑點(diǎn)。其次，人機(jī)結(jié)合。分析納稅人的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如銷售變動(dòng)率、成本變動(dòng)率、毛利率、稅負(fù)差異率、庫存變動(dòng)幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等。將當(dāng)前指標(biāo)與歷史同期指標(biāo)、行業(yè)平均指標(biāo)進(jìn)行橫向及縱向比對，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)。最后，人工評估分析。審核企業(yè)報(bào)送的申報(bào)資料的數(shù)字、日期、事項(xiàng)間的邏輯、勾稽關(guān)系。稅管員應(yīng)深入企業(yè)，具體了解其生產(chǎn)、銷售、會計(jì)核算各個(gè)環(huán)節(jié)，核查耗用的燃料、動(dòng)力、經(jīng)營費(fèi)用、人員等與銷售的配比關(guān)系，找出疑點(diǎn)，使納稅評估取得實(shí)效。