淺述財(cái)務(wù)在水電工程項(xiàng)目全過程管理中的作用

邱 少 華

(四川華能涪江水電有限責(zé)任公司，四川 成都 610041)

任何工程項(xiàng)目均始于財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，終于財(cái)務(wù)決算乃至后期評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)管理貫穿工程項(xiàng)目管理始終，與其形影相隨。在現(xiàn)實(shí)水電工程項(xiàng)目管理中，由于缺乏工程經(jīng)濟(jì)和工程財(cái)務(wù)管理意識(shí)、工程管理制度不健全等原因，弱化了基建財(cái)務(wù)管理作用，甚至忽略了財(cái)務(wù)的決策參謀、造價(jià)進(jìn)度控制和后期評(píng)價(jià)等綜合管理作用，與工程項(xiàng)目管理部門間無法形成協(xié)同效應(yīng)。為此，筆者提出一些體會(huì)和建議，拋磚引玉以供同行探討。

1 財(cái)務(wù)在水電工程項(xiàng)目決策和設(shè)計(jì)階段的決策參謀作用

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料表明，在項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)階段中，投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高，達(dá)到70%-90%，決定著項(xiàng)目的發(fā)展方向，備受項(xiàng)目決策者高度重視。

在此階段，財(cái)務(wù)的主要作用一是與水電工程項(xiàng)目前期管理部門，配合設(shè)計(jì)院利用價(jià)值工程和全壽命周期成本等理論，采用凈現(xiàn)值法、年值法、年費(fèi)用比較法等財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)工具，綜合分析比較，優(yōu)選項(xiàng)目開發(fā)方案。二是推行限額設(shè)計(jì)，控制工程造價(jià)。密切跟蹤和積極敦促設(shè)計(jì)單位內(nèi)部形成技術(shù)設(shè)計(jì)和工程造價(jià)的有機(jī)結(jié)合，正確處理好技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對(duì)立統(tǒng)一，徹底改變?cè)O(shè)計(jì)概預(yù)算失控現(xiàn)象，提高設(shè)計(jì)質(zhì)量。

財(cái)務(wù)應(yīng)自始參加項(xiàng)目的決策會(huì)議，參加各類設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)會(huì)和設(shè)計(jì)審查會(huì)議，保持與設(shè)計(jì)單位的暢通溝通，堅(jiān)持用業(yè)主的思想主導(dǎo)設(shè)計(jì)單位開展設(shè)計(jì)工作，形成滿足功能、投資合理的設(shè)計(jì)方案。

2 水電工程項(xiàng)目發(fā)包階段財(cái)務(wù)的協(xié)作管理作用

建設(shè)工程發(fā)包最核心的問題是合同價(jià)款的確定，而建設(shè)工程發(fā)包方式對(duì)合同價(jià)款具有決定作用。項(xiàng)目發(fā)包階段，財(cái)務(wù)的主要作用是協(xié)同公司有關(guān)部門共同確定發(fā)包方式，并進(jìn)一步確定合同價(jià)款及合同計(jì)價(jià)方式等合同重要內(nèi)容。

目前，建設(shè)工程項(xiàng)目主要發(fā)包方式有招標(biāo)發(fā)包、詢價(jià)發(fā)包和直接發(fā)包，而水電建設(shè)工程項(xiàng)目因其投資大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，主要采用招標(biāo)發(fā)包方式。財(cái)務(wù)在以招標(biāo)方式發(fā)包水電工程項(xiàng)目過程中的主要作用有以下幾種。

2.1 參與招標(biāo)策劃，確定招標(biāo)方式

根據(jù)工程性質(zhì)和特點(diǎn)，合理劃分工程標(biāo)段，合理確定合同類型和合同計(jì)價(jià)方式。根據(jù)工程設(shè)備的特點(diǎn)確定招標(biāo)策略。

根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定和項(xiàng)目具體情況，選擇公開招標(biāo)或者邀請(qǐng)招標(biāo)；根據(jù)建設(shè)單位的技術(shù)管理能力選擇自行組織招標(biāo)或者委托代理機(jī)構(gòu)招標(biāo)；根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況選擇設(shè)標(biāo)底招標(biāo)、無標(biāo)底招標(biāo)或者招標(biāo)控制價(jià)招標(biāo)。

2.2 參與招標(biāo)文件的編制和審查

招標(biāo)文件是投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的主要依據(jù)，也是中標(biāo)后簽訂施工合同的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)應(yīng)參與招標(biāo)文件的編制和審查，重點(diǎn)審查以下方面：

一是重點(diǎn)審查投標(biāo)單位的資質(zhì)條件，特別是有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的具體規(guī)定，防止因財(cái)務(wù)履約能力不足而影響工程推進(jìn)；二是審查合同付款條款和與付款有關(guān)的違約條款，形成有利于建設(shè)單位的付款方式；三是審查工程量清單，要防止清單工程量缺項(xiàng)、漏項(xiàng)。審查工程量清單的項(xiàng)目特征描述是否科學(xué)和符合工程實(shí)際。重點(diǎn)審查規(guī)費(fèi)稅費(fèi)和服務(wù)費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置是否合理，內(nèi)容是否有重復(fù)或遺漏。

2.3 參與招標(biāo)控制價(jià)或標(biāo)底價(jià)格的編制

采用設(shè)標(biāo)底招標(biāo)或者招標(biāo)控制價(jià)招標(biāo)的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)必須參與招標(biāo)控制價(jià)或標(biāo)底的編制工作，對(duì)招標(biāo)控制價(jià)或標(biāo)底價(jià)格的合理性提出意見。在招標(biāo)控制價(jià)或標(biāo)底編制過程中，財(cái)務(wù)應(yīng)重點(diǎn)考慮工程設(shè)備、材料的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素和國(guó)家稅收等政策及人工費(fèi)變化因素對(duì)工程造價(jià)的影響，或采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⒁欢ǚ秶獾氖袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和全部政策變化風(fēng)險(xiǎn)由發(fā)包方承擔(dān)。

2.4 參與評(píng)標(biāo)和定標(biāo)

開標(biāo)后，財(cái)務(wù)管理人員要會(huì)同工程部門和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)專家對(duì)各施工單位的投標(biāo)文件進(jìn)行清標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工組織措施不力、不平衡報(bào)價(jià)等問題，防止評(píng)標(biāo)委員會(huì)因評(píng)標(biāo)時(shí)間短而疏忽某些關(guān)鍵問題。

評(píng)標(biāo)工作中，重點(diǎn)審查投標(biāo)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力是否能滿足本工程需要；全面審核投標(biāo)報(bào)價(jià)，審查已標(biāo)價(jià)工程量清單是否齊全完整，報(bào)價(jià)文件是否依據(jù)招標(biāo)文件編制，綜合單價(jià)是否結(jié)合當(dāng)?shù)鼗蛐袠I(yè)的預(yù)算定額水平、市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行確定等，在合同簽訂前及時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)價(jià)中存在的問題，避免不平衡報(bào)價(jià)致工程索賠等，合理確定合同風(fēng)險(xiǎn)范圍、價(jià)格可調(diào)因素以及調(diào)整方法等。

少數(shù)直接發(fā)包的水電工程項(xiàng)目，合同價(jià)款應(yīng)以經(jīng)審批的概(預(yù))算投資結(jié)合工程實(shí)際確定。財(cái)務(wù)部門應(yīng)協(xié)同工程部門，確定適合工程實(shí)際的合同價(jià)款，或確定合同價(jià)款的計(jì)算原則、計(jì)價(jià)依據(jù)與計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)；確定工程發(fā)包合同的工程款支付、違約等重要條款。

3 水電工程項(xiàng)目施工階段的核算監(jiān)控作用

如果說財(cái)務(wù)管理在項(xiàng)目前期中主要起事前參謀作用的話，那么在項(xiàng)目施工階段財(cái)務(wù)的事中控制作用更應(yīng)該得到充分發(fā)揮。

3.1 核算工程投資

根據(jù)基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度正確帳務(wù)處理，核算工程投資。財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉工程投資概算內(nèi)容，根據(jù)財(cái)務(wù)制度設(shè)置合理設(shè)置財(cái)務(wù)賬套，并在財(cái)務(wù)核算時(shí)根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)對(duì)應(yīng)概算項(xiàng)目列賬，以便于分析工程投資進(jìn)度情況，便于工程竣工決算分析和后期經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)分析。

3.2 加強(qiáng)工程材料管理

一般來說材料費(fèi)用約占工程總造價(jià)的60～75%，材料費(fèi)用是工程項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵內(nèi)容。對(duì)商品混凝土、鋼材、鋼板等大宗材料的采購應(yīng)多家比選，適時(shí)組織招標(biāo)，在質(zhì)量、服務(wù)、價(jià)格方面反復(fù)比較，從中選優(yōu)。對(duì)于甲供工程材料，要定期組織工程材料盤點(diǎn)，既要保證工程施工的材料需求，又要防止因計(jì)劃不當(dāng)造成的材料積壓。

3.3 工程進(jìn)度的分析監(jiān)控

工程進(jìn)度撥款控制是實(shí)施工程造價(jià)全過程控制的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員要積極跟蹤協(xié)助，按合同約定條款和施工單位實(shí)際完工工程量，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度撥款。

3.4 稅務(wù)、保險(xiǎn)工作

按照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，做好工程保險(xiǎn)投保和理賠等工作。

4 水電工程竣工決(結(jié))算階段的監(jiān)督審查作用

4.1 工程款結(jié)算審查

竣工結(jié)算審核是工程造價(jià)控制的最后程序，是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)工作的全面考核。在辦理結(jié)算工作中，財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注工程計(jì)價(jià)的審查。嚴(yán)格審查合同單價(jià)執(zhí)行情況，不得隨意因物價(jià)上漲、風(fēng)險(xiǎn)因素變動(dòng)而調(diào)整單價(jià)。確因設(shè)計(jì)變更、施工條件改變等原因調(diào)整單價(jià)，也應(yīng)有充分具體的依據(jù)，按照規(guī)定或合同約定從嚴(yán)審查。對(duì)工程量清單中無相似新增項(xiàng)目單價(jià)審查，采用成本加酬金方法確定，成本的確定應(yīng)附有施工單位、建立單位和業(yè)主代表共同簽認(rèn)的詳細(xì)現(xiàn)場(chǎng)施工記錄等原始資料。

4.2 辦理竣工決算

財(cái)務(wù)部門應(yīng)在工程竣工決算工作中起主導(dǎo)作用，協(xié)同工程管理部門正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，正確反映工程的實(shí)際造價(jià)和投資結(jié)果，分析投資控制效果。在此基礎(chǔ)上，做好固定資產(chǎn)的分類整理，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)和基礎(chǔ)資料。

4.3 配合竣工審計(jì)

工程竣工審計(jì)是上級(jí)單位對(duì)整個(gè)工程的結(jié)果進(jìn)行全面認(rèn)定的工作，因此備受建設(shè)和施工單位重視。作為接受審計(jì)的建設(shè)單位，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)政策和上級(jí)要求整理完善項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)資料，積極配合審計(jì)工作。相關(guān)人員要對(duì)涉及財(cái)務(wù)職能范圍的工程情況了如指掌，并在審計(jì)過程中接受詢問，準(zhǔn)確無誤地做好解答。

4.4 履約擔(dān)保管理

水電工程項(xiàng)目的履約擔(dān)保主要有投標(biāo)擔(dān)保、工程合同履約擔(dān)保、工程質(zhì)量擔(dān)保等。履約擔(dān)保形式有銀行保函、履約擔(dān)保書和保證金等。財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、特征和管理需要確定擔(dān)保形式和擔(dān)保金額，跟蹤實(shí)際履行情況。在對(duì)方履行法定或約定義務(wù)后，經(jīng)審批及時(shí)退還履約擔(dān)保等。

5 水電項(xiàng)目資金管理中的理財(cái)作用

資金是工程項(xiàng)目實(shí)施的最基本的要素和前提，是工程項(xiàng)目的物質(zhì)基礎(chǔ)。對(duì)于投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)的工程項(xiàng)目，資金的籌措和運(yùn)用關(guān)系到工程項(xiàng)目的成敗，也直接影響工程造價(jià)。在工程項(xiàng)目實(shí)施的不同階段，資金管理的內(nèi)容和任務(wù)又各有側(cè)重。

項(xiàng)目決策階段，資金管理的主要內(nèi)容一是制定項(xiàng)目資本金籌措方案。根據(jù)國(guó)家政策和項(xiàng)目實(shí)際合理確定投入資本金數(shù)額、結(jié)構(gòu)和保證后期資本金按時(shí)足額到位的措施等；二是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際制定資金來源可靠、資金成本合理的項(xiàng)目融資方案，包括各種資金來源渠道、融資方式、風(fēng)險(xiǎn)因素、融資成本分析等；三是制定適合項(xiàng)目特征的債務(wù)資金籌措方案，重點(diǎn)做好債務(wù)資金籌措渠道、籌措方式和資金成本分析。

項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段，在保證工期和施工需要的前提下，合理確定項(xiàng)目投資計(jì)劃，編制投資計(jì)劃年度分配表和年度建設(shè)資金平衡表，合理安排資金方案，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。

招投標(biāo)階段，主要負(fù)責(zé)辦理項(xiàng)目招標(biāo)工作所需的資金證明文件等相關(guān)資料。

施工階段是工程資金管理的具體實(shí)施階段，要制定科學(xué)合理的資金需求計(jì)劃，盡可能將資金安排在工程后期支付。融資方面，按照項(xiàng)目決策階段制定的資本金籌措方案和債務(wù)資金籌措方案，與商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)充分溝通，確保工程資金按時(shí)足額到位。資金支付方面，要嚴(yán)格資金計(jì)劃管理，合理安排工程款支付；合理確定物資采購計(jì)劃，要做到不積壓、不浪費(fèi)；利用商業(yè)信用，實(shí)現(xiàn)先貨后款，減輕資金壓力等。

6 水電項(xiàng)目后評(píng)價(jià)階段的評(píng)價(jià)反饋?zhàn)饔?/h2>

水電工程項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是在項(xiàng)目建成投產(chǎn)并穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)2～3年后，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施過程、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響、移民安置、持續(xù)性等方面進(jìn)行全過程全方位的評(píng)價(jià)。后評(píng)價(jià)是水電工程投資管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其目的是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，以提高項(xiàng)目的決策水平和投資效益。財(cái)務(wù)在后評(píng)價(jià)中的重點(diǎn)在于分析實(shí)際投資與預(yù)期概算的差異，分析項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)營(yíng)指標(biāo)與項(xiàng)目決策指標(biāo)的差異，具體分析原因，對(duì)項(xiàng)目后期發(fā)展提出展望。對(duì)其他項(xiàng)目決策和實(shí)施提出參考建議等。

7 財(cái)務(wù)發(fā)揮管理作用的保證措施

(1)增強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理意識(shí)。公司管理層、基建管理部門要增強(qiáng)基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)意識(shí)和財(cái)務(wù)管理意識(shí)，自覺為財(cái)務(wù)參與決策和管理提供機(jī)會(huì)和條件?；ü芾聿块T正確對(duì)待財(cái)務(wù)合同部門提出的意見和建議。

(2)建立健全工程項(xiàng)目管理制度，賦予財(cái)務(wù)相應(yīng)職權(quán)，確保其在工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)能參與、可操作和起作用。

(3)設(shè)置管理崗位配備專業(yè)人員。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是多學(xué)科多專業(yè)有機(jī)結(jié)合體，管理崗位的人員應(yīng)當(dāng)具備工程技術(shù)、工程經(jīng)濟(jì)、工程財(cái)務(wù)和工程造價(jià)等方面的知識(shí)和技能。項(xiàng)目管理層應(yīng)利用培訓(xùn)、參會(huì)等方式充實(shí)有關(guān)知識(shí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)，以更好的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目科學(xué)管理。項(xiàng)目工程管理部門和財(cái)務(wù)部門均應(yīng)設(shè)置類似崗位，配備合適人員參與決策和管理。

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