積極政策引導(dǎo)下我國(guó)小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

楊偉鴿

積極政策引導(dǎo)下我國(guó)小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

楊偉鴿

一、小微企業(yè)的特征和發(fā)展的契機(jī)

1.小微企業(yè)的特征

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。小微企業(yè)的特征主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：第一，投資主體多元化，組織形式多樣化。第二，融資渠道單一，融資方式多樣化。第三，科技含量低，運(yùn)作方式靈活。第四，管理水平落后，財(cái)務(wù)制度不健全。

2.小微企業(yè)發(fā)展的必要性

改革開(kāi)放特別是黨的十五大以來(lái)，我國(guó)的小微企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。小微企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)方式靈活、組織成本低廉、轉(zhuǎn)移進(jìn)退便捷等優(yōu)勢(shì)更加能夠適應(yīng)當(dāng)今瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)和追求個(gè)性化、潮流化的消費(fèi)者的要求，因而在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，小微企業(yè)有著重要的地位，發(fā)揮著不可替代的作用。

3.小微企業(yè)發(fā)展的契機(jī)

2011年10月12日，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了“國(guó)九條”，內(nèi)容主要是支持小微企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)稅政策。財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委也發(fā)出通知，決定在未來(lái)3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。這一系列政策舉措為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了良好的政策環(huán)境，對(duì)支持和鼓勵(lì)小微企業(yè)的發(fā)展起到了關(guān)鍵性作用，同時(shí)也為小微企業(yè)的騰飛起到了保駕護(hù)航的作用。

二、小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

1.盲目擴(kuò)張，收益風(fēng)險(xiǎn)加大

中小企業(yè)的一大優(yōu)勢(shì)是其“船小好調(diào)頭”，經(jīng)營(yíng)方式和發(fā)展思路靈活多變，能夠?qū)崿F(xiàn)“進(jìn)退自如”。但同時(shí)由于自身規(guī)模小，人、財(cái)、物等資源相對(duì)有限，既無(wú)力經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法在某一產(chǎn)品的規(guī)模生產(chǎn)上與大企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。于是有些小微企業(yè)就在利好的政策下開(kāi)始進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張。規(guī)模擴(kuò)張會(huì)帶來(lái)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)，是盲目擴(kuò)大規(guī)模的負(fù)面影響。主要表現(xiàn)在現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)管理方式無(wú)法適應(yīng)并解決規(guī)模擴(kuò)大帶來(lái)的問(wèn)題，以及后續(xù)發(fā)展資金缺乏的風(fēng)險(xiǎn)。

2.融資成本高，金融風(fēng)險(xiǎn)突顯

面對(duì)利好政策，多數(shù)專(zhuān)家學(xué)者從各個(gè)方面對(duì)小微企業(yè)的融資提出了合理化建議和科學(xué)見(jiàn)解。但限于小微企業(yè)本身往往缺乏科學(xué)完善的資本規(guī)劃，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，籌集到的資金不能合理利用，同時(shí)融資成本又直接加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力，導(dǎo)致積極的政策不能發(fā)揮出積極的效果，反而帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。此外，小微企業(yè)除了以高額的成本從銀行直接融資之外，還會(huì)采用民間借貸等其他融資方式來(lái)緩解資金緊張的問(wèn)題。民間借貸以及企業(yè)間的相互融資同樣會(huì)加重企業(yè)的融資成本，甚至?xí)谄髽I(yè)受外界影響、利潤(rùn)下滑時(shí)發(fā)生資不抵債的現(xiàn)象。目前政府為了解決小微企業(yè)的融資問(wèn)題出臺(tái)了一系列的優(yōu)惠政策，意在解決小微企業(yè)的融資難問(wèn)題。但金融機(jī)構(gòu)在落實(shí)政策的時(shí)候，有可能會(huì)因?yàn)榻档头刨J門(mén)檻，疏于核實(shí)，導(dǎo)致小微企業(yè)過(guò)度融資的問(wèn)題。如果小微企業(yè)為了獲取資金支持，編造數(shù)據(jù)，提供虛假信息，而金融機(jī)構(gòu)有沒(méi)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的成本核算，將會(huì)給小微企業(yè)埋下極大的過(guò)度融資風(fēng)險(xiǎn)。

3.信用風(fēng)險(xiǎn)

大部分小微企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)管理不規(guī)范，信用和法律意識(shí)淡薄,偷逃稅務(wù)現(xiàn)象嚴(yán)重,對(duì)于拖逃銀行等債權(quán)人債務(wù)的現(xiàn)象習(xí)以為常。許多小微企業(yè)銀行結(jié)算和繳納稅費(fèi)往往采取個(gè)體工商戶的名義，資金往來(lái)大多數(shù)通過(guò)企業(yè)主的個(gè)人結(jié)算賬戶進(jìn)行，有些企業(yè)甚至拿不出納稅憑證，僅能提供其他名目的支出來(lái)證明其經(jīng)營(yíng)規(guī)模。小微企業(yè)在政府相關(guān)部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)等缺乏經(jīng)營(yíng)行為留痕，違約行為的預(yù)見(jiàn)性差，加劇了小微企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的滋生。長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)制度依然不夠完善，特別是小微企業(yè)的資信評(píng)價(jià)更是缺乏有效的平臺(tái)，導(dǎo)致很多小微企業(yè)在融資過(guò)程中利用不實(shí)數(shù)據(jù)，在發(fā)展過(guò)程中受能力所限，資金回流困難后拖賬賴賬，嚴(yán)重影響了小微企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)眼中的可信度，為自己的發(fā)展后路關(guān)上了大門(mén)。

4.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

后金融危機(jī)時(shí)代，大多數(shù)企業(yè)逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，并竭力構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，但多數(shù)小微企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度來(lái)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面對(duì)內(nèi)部控制制度本身認(rèn)識(shí)不夠，缺乏科學(xué)有效的控制體制，另一方面內(nèi)部牽制和管理制度形同虛設(shè)，不能有效貫徹落實(shí)。

三、預(yù)防和規(guī)避小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

1.以科技帶動(dòng)發(fā)展、避免盲目夸張

小微企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)，是深化改革的主要推動(dòng)力量。相對(duì)大企業(yè)而言，小微企業(yè)改革成本低，操作便利、社會(huì)震蕩小、新機(jī)制引入快。小微企業(yè)應(yīng)更注重新技術(shù)的研發(fā)和科技產(chǎn)品的推廣，小微企業(yè)的各項(xiàng)改革成果，可以為大企業(yè)的改革實(shí)踐提供了有益經(jīng)驗(yàn)，也可以在多種經(jīng)濟(jì)成分中堅(jiān)定自己的地位。從世界上其他國(guó)家類(lèi)似的成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇能夠發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的經(jīng)營(yíng)，走以小補(bǔ)大、以專(zhuān)勝缺的發(fā)展之路，這條道路能夠保證小微企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得生存和發(fā)展的空間。小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身有限的人財(cái)物等各項(xiàng)力量投向那些容易被大中型企業(yè)忽略或者放棄的細(xì)小市場(chǎng)，專(zhuān)注于某一具有特色的細(xì)小產(chǎn)品來(lái)帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的不斷發(fā)展。做小的同時(shí)也要做精，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，改進(jìn)產(chǎn)品的質(zhì)量，以便能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利于不敗之地，并且獲得更加好的發(fā)展空間。小微企業(yè)從整體上看，量大、點(diǎn)多、且行業(yè)和地域分布面廣，又具有貼近市場(chǎng)、靠近顧客和機(jī)制靈活、反應(yīng)快捷的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)。因此，利于適應(yīng)多姿多態(tài)、千變?nèi)f化的消費(fèi)需求；凡是在零售商業(yè)領(lǐng)域，居民日常零星的、多種多樣的消費(fèi)需求都可以通過(guò)千家萬(wàn)戶中小企業(yè)靈活的服務(wù)方式得到滿足。

2.合理融資、避免盲目追風(fēng)

以往由于正常的銀行融資渠道不暢，迫使小微企業(yè)尋求民間融資渠道，民間融資渠道進(jìn)而成為其常規(guī)融資渠道。由于國(guó)家政策的調(diào)整與支持，目前小微企業(yè)的融資問(wèn)題已經(jīng)開(kāi)始慢慢緩解。各地紛紛設(shè)立專(zhuān)門(mén)的小企業(yè)融資公司，為小企業(yè)的發(fā)展提供資金扶持。這種融資公司由銀監(jiān)會(huì)進(jìn)行監(jiān)管，在政府的引導(dǎo)下對(duì)民間資金的合理引導(dǎo)，同時(shí)又解決了小企業(yè)的融資問(wèn)題，起到了雙重作用。這種融資公司的服務(wù)對(duì)象僅限小微企業(yè)，專(zhuān)為小微企業(yè)提供融資需求。公司也可為小企業(yè)發(fā)展提供融資租賃。由于聯(lián)保貸款方式一般只提供短期周轉(zhuǎn)資金貸款，而融資租賃則成為有長(zhǎng)期融資需求的企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期資金融通的有效手段。從政策層面來(lái)講，政府應(yīng)加大對(duì)中小銀行支持小微企業(yè)貸款的扶持力度，積極引導(dǎo)中小銀行向小微企業(yè)放貸，降低抵押物要求的同時(shí)，加大對(duì)小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和未來(lái)前景的評(píng)估和認(rèn)定。在貫徹落實(shí)國(guó)家政策的同時(shí)盡量降低成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果從銀行的角度能夠給小微企業(yè)的融資加一道保險(xiǎn)的話，小微企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)相應(yīng)降低。小微企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，不能盲目跟風(fēng)隨意融資，應(yīng)立足于自身，努力發(fā)展內(nèi)涵，在獲得合理融資的基礎(chǔ)上放開(kāi)手腳，力爭(zhēng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中獲得一席發(fā)展之地。

3.構(gòu)建完善信用擔(dān)保機(jī)制

按照傳統(tǒng)的信貸模式，銀行放貸需要有房產(chǎn)或者汽車(chē)等固定大物的抵押。小微企業(yè)往往不具有抵押物品的要求，這是銀行拒貸的最主要的原因。擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展和擔(dān)保體系的完善將會(huì)對(duì)小微企業(yè)的融資難問(wèn)題解決帶來(lái)重要的幫助。要不斷總結(jié)和評(píng)價(jià)現(xiàn)行擔(dān)保體系的優(yōu)劣勢(shì)，對(duì)成功經(jīng)驗(yàn)和存在的問(wèn)題都要進(jìn)行深入分析，加強(qiáng)創(chuàng)新，進(jìn)一步加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)模式和產(chǎn)品設(shè)計(jì)的創(chuàng)新，注重發(fā)揮引用擔(dān)保機(jī)制的信用增進(jìn)、風(fēng)險(xiǎn)分散、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和行業(yè)整合功能。當(dāng)然構(gòu)建信用擔(dān)保評(píng)價(jià)體系不是任何小微企業(yè)自身或者擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身能夠解決的問(wèn)題，需要中央政策的支持及地方政府的有效貫徹執(zhí)行以及小微企業(yè)自身的努力配合。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，構(gòu)建有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防線

（1）建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個(gè)方面著手。內(nèi)部環(huán)境上小微企業(yè)要像大企業(yè)一樣完善治理結(jié)構(gòu)、明確責(zé)權(quán)分配、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、構(gòu)建企業(yè)文化，為企業(yè)的健康發(fā)展提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。關(guān)于控制活動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，通過(guò)預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、績(jī)效考評(píng)等控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，對(duì)收集到的各種內(nèi)外部信息進(jìn)行合理的篩選和整合，及時(shí)傳遞給相關(guān)管理決策人員，以保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。最后，內(nèi)部監(jiān)督是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否有效的重要手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督的情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

（2）有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。制度的有效執(zhí)行是制度能夠發(fā)揮效用的關(guān)鍵，因此，小微企業(yè)應(yīng)重視提升小微企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。要通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、經(jīng)濟(jì)處罰、強(qiáng)化考核等各項(xiàng)措施保證內(nèi)部控制制度落實(shí)到位。只有建立并有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，小微企業(yè)的發(fā)展才能夠無(wú)后顧之憂。

對(duì)于小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)、財(cái)稅政策，不斷更新財(cái)務(wù)和金融相關(guān)知識(shí)，樹(shù)立全新的企業(yè)管理的理念，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。小微企業(yè)要重視財(cái)務(wù)信息的收集和加工，充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和反饋，把相關(guān)籌資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等消滅在萌芽狀態(tài)，以保證小微企業(yè)能夠在優(yōu)良的市場(chǎng)環(huán)境下健康有序發(fā)展。

（作者單位：安陽(yáng)師范學(xué)院）