財政專戶子賬戶問題應(yīng)引起重視

●鄭家慶 王雪瑩

財政專戶子賬戶問題應(yīng)引起重視

●鄭家慶 王雪瑩

財政專戶是國庫單一賬戶體系的重要組成部分，其開立和使用較之普通賬戶有更嚴(yán)格的規(guī)定，但是，隨著商業(yè)銀行支付結(jié)算創(chuàng)新能力不斷增強(qiáng)，部分商業(yè)銀行存在為財政部門開立財政專戶子賬戶問題，需引起足夠的重視。

一、財政專戶子賬戶表現(xiàn)形式及特點

（一）表現(xiàn)形式

一般而言，子賬戶是附屬于主賬戶、同時具備轉(zhuǎn)賬交易功能的一種賬戶。據(jù)某市在開展賬戶常規(guī)檢查時發(fā)現(xiàn)，多個商業(yè)銀行為8個財政專戶開立了38個子賬戶，分布在工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行和建設(shè)銀行。子賬戶在財政專戶上的運用主要體現(xiàn)為以下兩種基本形式。

1、明細(xì)核算，分戶計息。財政部門在一個銀行網(wǎng)點只開立一個人民幣單位銀行結(jié)算賬戶，體現(xiàn)為一個賬號、一套賬戶資料和一套預(yù)留印鑒。商業(yè)銀行將財政部門的一個普通結(jié)算賬戶簽約為主賬戶，同時主賬戶內(nèi)根據(jù)約定設(shè)立相應(yīng)分賬戶，用于對主賬戶內(nèi)的資金進(jìn)行明細(xì)核算。某市的商業(yè)銀行為6個社保基金專戶開設(shè)了31個子賬戶用于核算養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷等險種，子賬戶采取分戶計息方式，利息收入分屬于不同子賬戶，滿足開戶單位明細(xì)核算需求。

2、集中存放，分類管理。即以主賬戶實現(xiàn)資金集中存放，以子賬戶實現(xiàn)資金的分類管理。子賬戶資金能辦理人民幣活期、定期、通知、協(xié)定存款，法人理財?shù)葮I(yè)務(wù)，資金可以在賬戶之間劃轉(zhuǎn)。該模式下，子賬戶資金流動性較強(qiáng)，滿足客戶理財需求。商業(yè)銀行還可為客戶開通網(wǎng)銀服務(wù)，方便客戶網(wǎng)上資金運作。雖然在檢查期內(nèi)內(nèi)未發(fā)現(xiàn)財政專戶資金采用該運作模式，但并不能排除其運用于財政性資金賬戶的可能。

（二）主要特點

1、應(yīng)用范圍相對有限。相比較財政專戶數(shù)量而言，財政專戶子賬戶數(shù)量較少。某市全轄有財政專戶365個，存在子賬戶的僅8個，子賬戶數(shù)量38個，且分布比較集中，社保基金類占31個。

2、資金性質(zhì)不盡相同。在檢查中發(fā)現(xiàn)，某市轄內(nèi)子賬戶核算資金內(nèi)容主要包括兩部分：一部分為相同性質(zhì)資金，即子賬戶資金性質(zhì)與主賬戶資金性質(zhì)相同，如社保專戶主賬戶，子賬戶分別核算養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等；一部分為不同性質(zhì)資金，即子賬戶資金性質(zhì)與主賬戶性質(zhì)不同，不存在對應(yīng)關(guān)系，如某縣一專戶開設(shè)5個子賬戶分別核算法院訴訟費、土地保證金、非稅收入、辦案費、交通罰沒收入等資金，子賬戶資金性質(zhì)差別較大，執(zhí)收單位不一，業(yè)務(wù)互不交叉。

3、開戶手續(xù)簡單。主分賬戶模式下，主賬戶通過人民銀行賬戶管理部門審批生效后，商業(yè)銀行可根據(jù)客戶申請，按照同一賬戶資料、同一預(yù)留印鑒要求為其開立子賬戶，不需要人民銀行核準(zhǔn)和備案，開戶手續(xù)簡單，子賬戶開立不受限制。

二、財政專戶子賬戶產(chǎn)生原因

（一）滿足客戶單位核算需求

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入增加，管理精細(xì)化要求隨之增加，客戶要求商業(yè)銀行對財政專戶資金進(jìn)行分戶核算，減輕分賬核算工作壓力和工作量。

（二）滿足客戶單位理財需求

由于種種原因，財政專戶收支環(huán)節(jié)較多，資金滯留時間較長。以某市為例，截止2014年5月末，全轄財政專戶資金余額達(dá)80多億元，財政資金定期戶余額30多億元，共計100多億元。如此龐大的資金存量實現(xiàn)資金保值、增值，成為財政客戶不可遏制的利益訴求。

（三）商業(yè)銀行競爭需求

為了搶占更大、更多的金融市場，留住優(yōu)質(zhì)客戶，商業(yè)銀行不斷提高服務(wù)功能，開發(fā)該類產(chǎn)品，以滿足客戶要求。與此同時，商業(yè)銀行核算系統(tǒng)功能日益強(qiáng)大，操作程序便捷，也為子賬戶業(yè)務(wù)開辦打下了基礎(chǔ)。

（四）規(guī)避監(jiān)管

近年來，部分商業(yè)銀行在開戶限制情況下，通過掛靠合規(guī)主賬戶、開立子賬戶形式，變相開立財政專戶，規(guī)避人民銀行監(jiān)督。

三、財政專戶子賬戶風(fēng)險分析

（一）財政專戶子賬戶開立、使用違反《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》相關(guān)規(guī)定

雖然開立、使用財政資金子賬戶的商業(yè)銀行內(nèi)部均出臺相關(guān)文件規(guī)范子賬戶的操作程序，但其向人民銀行報備不足，基層商業(yè)銀行與人民銀行溝通不夠，其做法存在違反《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定的現(xiàn)象。如農(nóng)行、建行的多級賬簿和一戶通產(chǎn)品，子賬戶開立時，不需要向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請核準(zhǔn)或報備，工行在實際操作中也未向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行申請報備或核準(zhǔn)，而三家商業(yè)銀行主、分賬戶均可直接對外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，主、分賬戶共同預(yù)留一套印鑒，在使用子賬戶進(jìn)行清算資金時，造成賬戶名稱、預(yù)留印鑒與在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)或備案的賬戶內(nèi)容不相符。

（二）財政專戶清理工作流于形式，亂開戶現(xiàn)象會更加嚴(yán)重

從表面上看財政部門通過專戶清理減少了專戶數(shù)量，實際是把減少的專戶并列到子賬戶中，而子賬戶在設(shè)立時，并未到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行賬戶管理部門核準(zhǔn)或備案，造成財政部門開立子賬戶無任何約束，商業(yè)銀行只要有一個專戶，就可以在主賬戶下設(shè)立多個賬戶，將不同資金性質(zhì)財政資金賬戶開設(shè)在一個主賬戶下，亂開戶現(xiàn)象將會更為嚴(yán)重，資金風(fēng)險隱患增加。

（三）多頭開戶的主、子賬戶核算模式更加復(fù)雜，財政資金潛在風(fēng)險加大

目前商業(yè)銀行子賬戶產(chǎn)品均有網(wǎng)銀、透支支付等功能，更加適合大型企業(yè)（如農(nóng)行直接表明“多級賬簿”是為企業(yè)服務(wù)），并沒有專門針對財政性資金安全的相關(guān)管理制度，在實際操作中容易留下財政資金安全隱患。同時，分資金性質(zhì)設(shè)立子賬戶便于核算是財政部門設(shè)立子賬戶的主要原因，而在檢查中發(fā)現(xiàn)，基層財政部門在不同的商業(yè)銀行開立的主、子賬戶大多是同一類型資金賬戶，如某縣財政局社保基金分別在建行和農(nóng)行開立專戶并設(shè)立子賬戶，子賬戶個數(shù)高達(dá)十多個，個別子賬戶資金性質(zhì)相同，加大了財政部門核算業(yè)務(wù)量，資金潛在風(fēng)險加大。

（四）影響地方金融秩序穩(wěn)定

存款是商業(yè)銀行重要的資金來源，財政存款金額巨大、用途穩(wěn)定，是金融機(jī)構(gòu)積極攬儲的重點對象。財政專戶子賬戶開立門檻過低，為各家銀行競爭財政存款提供便利，使亂開戶和爭奪財政資金情況愈加嚴(yán)重，影響商業(yè)銀行資金來源的穩(wěn)定性，不利于地方金融秩序健康穩(wěn)定發(fā)展。

四、對策建議

（一）及時完善相關(guān)管理規(guī)章

各級人民銀行賬戶管理部門一直沿用2003年頒布實施的 《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》進(jìn)行賬戶管理，其中沒有任何子賬戶相關(guān)內(nèi)容。總行應(yīng)盡快修訂該辦法，規(guī)范子賬戶和虛擬子賬戶開立、銷戶、變更管理等具體內(nèi)容，使基層人行賬戶管理部門在實際操作中有據(jù)可依。

（二）合理、有效地管理財政專戶，提高財政資金的透明度

盡快制定具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)財政專戶管理辦法，系統(tǒng)地規(guī)定財政專戶管理的具體措施，從制度上明確財政、人民銀行、審計等部門在財政專戶管理方面的職責(zé)，清理、撤銷不合規(guī)專戶，并統(tǒng)一規(guī)范財政專戶開設(shè)、使用和管理。明確界定商業(yè)銀行財政性資金繳存范圍。

（三）切實履行人民銀行監(jiān)管職能，引導(dǎo)商業(yè)銀行依規(guī)服務(wù)

財政專戶子賬戶是近年來隨著計算機(jī)技術(shù)的進(jìn)步和大型集團(tuán)客戶對專用賬戶“集中管理、分戶明細(xì)核算”的要求下產(chǎn)生的銀行新型會計核算產(chǎn)品，該產(chǎn)品提高了銀行的服務(wù)能力。財政部門使用專戶子賬戶模式，在一定程度上減輕了財政部門的會計核算業(yè)務(wù)量，提高了對財政資金的精細(xì)化管理程度，但目前幾家商業(yè)銀行設(shè)定的子賬戶模式均存在制度或操作上的缺陷，打政策的擦邊球。人民銀行應(yīng)加強(qiáng)對商業(yè)銀行賬戶檢查清理工作，嚴(yán)格財政專戶子賬戶開立報告制度，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題及時處理，督促商業(yè)銀行合規(guī)、合法開展業(yè)務(wù)?！?/p>

中國人民銀行荊州市中心支行）

（本欄目責(zé)任編輯：周菲）