淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的幾點(diǎn)思路與創(chuàng)新

冀立迎

摘要：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展中，存在著審計力量不足、審計評價無科學(xué)明確的標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任界定難和審計結(jié)果利用不充分等問題，這成為制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作發(fā)展的瓶頸。黨的十八大指出健全完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，是對國家審計新時期新的要求，為重新審視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中存在的問題提供了新的視角，也為完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供了新的工作思路。

關(guān)鍵詞：淺談經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計 幾點(diǎn)思路 創(chuàng)新

一、強(qiáng)化信息化建設(shè)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象庫，分類管理，確定審計重點(diǎn)

一是掌握財政或?qū)ｍ椯Y金量大、資金管理環(huán)節(jié)多的單位領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌握大量資產(chǎn)、資源，具有較大支配使用權(quán)的單位領(lǐng)導(dǎo)干部；三是政府投資建設(shè)任務(wù)重、拆遷、土地騰退任務(wù)量大的單位領(lǐng)導(dǎo)干部；四是掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部；五是根據(jù)單位性質(zhì)和崗位職責(zé)，合理區(qū)分黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)的重要性。

二、深入研究創(chuàng)新，探索實(shí)踐“1+N”審計模式

一是進(jìn)一步深化研究審計內(nèi)容，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的針對性，加大對領(lǐng)導(dǎo)干部制定執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況、重要投資項目建設(shè)和管理情況、對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的管理和監(jiān)督情況的審查力度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)。二是進(jìn)一步加大統(tǒng)籌管理力度，探索實(shí)踐“1+N”審計模式，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的同時，對被審計人所在單位的財政財務(wù)收支、部門預(yù)算執(zhí)行、專項資金管理使用及績效等項目同時同步實(shí)施、分別報告。

三、強(qiáng)化審計結(jié)果利用，加強(qiáng)干部隊伍管理

一是充分發(fā)揮聯(lián)席會議成員單位監(jiān)管聯(lián)運(yùn)作用，促進(jìn)審計整改及審計意見落實(shí)，完善監(jiān)督反饋機(jī)制。二是積極探索審計結(jié)果與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部年度考核、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核及班子綜合考核等指標(biāo)的對接，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正得到有效運(yùn)用，發(fā)揮審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免、獎懲方面的作用。三是建立審計結(jié)果整改責(zé)任追究制度，明確整改責(zé)任和要求，加大審計結(jié)果落實(shí)跟蹤力度，并定期匯總整改落實(shí)情況。

任前審計作為選拔干部提供重要依據(jù)。任中審計與日常干部管理緊密結(jié)合，審計結(jié)果分類歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，作為評價、獎懲干部的重要依據(jù)。凡獎必審把審計結(jié)果作為干部評先的重要依據(jù)，提高表彰獎勵質(zhì)量。以審為憑把審計結(jié)果當(dāng)作干部離行交接的主要依據(jù)。通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，公布處理意見，對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行警示教育，強(qiáng)化了領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)紀(jì)律觀念，增強(qiáng)了各級干部的法紀(jì)意識，對規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為起到了重要作用。

四、整合審計資源、加強(qiáng)隊伍管理、提高審計人員綜合素質(zhì)

首先，適量增加經(jīng)責(zé)編制，充實(shí)審計力量。其次，爭取成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)局。同時，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍管理，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專職人員的綜合素質(zhì)和技能，以“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”為標(biāo)準(zhǔn)，堅持依法審計、文明審計，努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律的高素質(zhì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計干部隊伍。

整合審計資源，統(tǒng)籌區(qū)域性大型經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。運(yùn)用“交叉審”、“上審下”、“同級審”等靈活多樣的審計方式，組織基層審計機(jī)關(guān)參與大型經(jīng)濟(jì)責(zé)任項目審計，構(gòu)建信息交流平臺及時解答問題，在審計實(shí)踐中鍛煉審計干部。審計署、省審計廳統(tǒng)一組織實(shí)施的大型審計項目，層次高、力度大、社會影響深，制定完善項目實(shí)施考核辦法，組織基層審計機(jī)關(guān)參與審計，以點(diǎn)帶面，提升基層審計機(jī)關(guān)參審人員綜合素質(zhì)。

五、堅持兩個原則、客觀公正界定審計責(zé)任

堅持職務(wù)、權(quán)力和責(zé)任一體化的原則正確區(qū)分責(zé)任主體，圍繞任期內(nèi)和“責(zé)任與權(quán)利對等”原則正確劃分領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任區(qū)間，做到誰決策誰負(fù)責(zé)，誰主管誰負(fù)責(zé)，職責(zé)不同責(zé)任不同。重點(diǎn)劃清三個界限，一是前后任責(zé)任界限，二是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任界限，三是主客觀責(zé)任界限。

堅持全面客觀原則將審計核實(shí)過的數(shù)據(jù)和事實(shí)進(jìn)行正確比對，做到財務(wù)數(shù)據(jù)和政策執(zhí)行相結(jié)合，人與事相聯(lián)系，審計評價與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論有充分的審計證據(jù)支持，審計什么就評價什么，審計到什么范圍就評價到什么程度。透過現(xiàn)象抓本質(zhì)，不帶任何感情色彩，成績盡可能量化，問題盡可能說透。增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的嚴(yán)肅性和客觀公正性。

地方黨委書記和政府主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，一直是困擾各級審計機(jī)關(guān)的難題。實(shí)踐中，黨委書記不僅管方向、管思路，從宏觀層面作出決策和部署，還要對一些重要項目、重大事項作出決策；而政府主要負(fù)責(zé)人既參與重大經(jīng)濟(jì)決策，又負(fù)責(zé)執(zhí)行同級黨委決策。兩者職責(zé)既統(tǒng)一又有所側(cè)重。因此，應(yīng)在充分了解各自職責(zé)分工、管理經(jīng)濟(jì)的方式方法的基礎(chǔ)上，選擇重點(diǎn)內(nèi)容，突出地域特色和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特點(diǎn)，客觀公正評價界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，真實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。

六、采用定量和定性評價結(jié)合的方法，完善審計評價

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)由定量評價指標(biāo)和定性評價指標(biāo)組成。定量評價以財務(wù)指標(biāo)評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強(qiáng)，易被當(dāng)事人接受。但是定量指標(biāo)來源于歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)，不能及時反映政策性調(diào)整情況和外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化情況，也無法揭示短期經(jīng)營行為和經(jīng)營決策對未來的影響。由于經(jīng)營活動的復(fù)雜性和環(huán)境的不確定性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在一些不易量化的因素，單純的定量評價難以全面反映企業(yè)經(jīng)營管理活動質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中，定性評價不可或缺。

國家把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計寫入了審計法，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有法可依，在加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、揭露和懲治腐敗分子、規(guī)范干部行為、促進(jìn)廉政建設(shè)、核實(shí)家底、鑒定經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面發(fā)揮著不可替代的作用。我們應(yīng)高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，樹立大局觀、服務(wù)觀、發(fā)展觀，進(jìn)一步發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門的獨(dú)特作用，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建設(shè)和諧社會服務(wù)。endprint