淺談電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

張岷玲

摘要：預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)管理的重要組成部分，它也是企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，有效合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于貫徹落實(shí)企業(yè)管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理，提高企業(yè)的綜合管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。預(yù)算管理是指企業(yè)在特定的時(shí)間段內(nèi)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、預(yù)算等進(jìn)行階段性的審查和預(yù)測(cè)，它既是一種加強(qiáng)管理的方法，也是一套較為完整的管理體系。本文將從電網(wǎng)企業(yè)推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義出發(fā)，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，并給出了一些合理化的建議，希望給讀者一定的啟示。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 管理機(jī)制 全面預(yù)算管理

預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制，它既要與市場(chǎng)緊密的聯(lián)系在一起，與市場(chǎng)接軌，準(zhǔn)確對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，還要和企業(yè)內(nèi)部的企業(yè)的其他管理機(jī)制相互配合，相互合作，努力做到權(quán)責(zé)分工明確。但是企業(yè)的預(yù)算并不等于預(yù)測(cè)，也不等同于簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它是根據(jù)預(yù)測(cè)的結(jié)果分析和總結(jié)出來(lái)的具有針對(duì)性的方案，它更是一種全方位的企業(yè)規(guī)劃，而不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)計(jì)劃。盡管當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理在現(xiàn)階段發(fā)揮的作用越來(lái)越大，重要性也得到日益顯現(xiàn)，但是它仍舊存在著一些問(wèn)題，在新階段、新形勢(shì)下還面臨著很多的挑戰(zhàn)。

一、電網(wǎng)企業(yè)推行預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于企業(yè)資源的整合

電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程非常復(fù)雜，因此電網(wǎng)的預(yù)算管理工作也具有一定的復(fù)雜性。電網(wǎng)的全面預(yù)算管理是指將電網(wǎng)的所有方面的工作都納入到預(yù)算的范疇之內(nèi)，在電網(wǎng)具體工作開(kāi)展之前通過(guò)對(duì)企業(yè)的中長(zhǎng)期目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，將企業(yè)的工作安排好、規(guī)劃好、分配好，不僅可以明確各部門(mén)、各單位的具體任務(wù)和職責(zé)，還可以加強(qiáng)各部門(mén)的聯(lián)系，更重要的是可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，有利于企業(yè)資源的整合。在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，可以對(duì)公司的整體資源進(jìn)行宏觀(guān)把控，再通過(guò)合理分配，就可以直接提高資源的利益效率，在此基礎(chǔ)之上更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

（二）有利于增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通

電網(wǎng)企業(yè)的正常運(yùn)行需要各部門(mén)、各單位的共同努力、共同合作，通過(guò)推行預(yù)算管理，可以明確各部門(mén)的責(zé)任，協(xié)調(diào)好內(nèi)部之間的關(guān)系，充分發(fā)揮各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)作用。這樣還可以有效的避免各部門(mén)之間出現(xiàn)相互推諉現(xiàn)象，各部門(mén)在熟知自身責(zé)任和基本工作的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理，大大提高了工作效率和管理水平，各部門(mén)之間取長(zhǎng)補(bǔ)短，加強(qiáng)協(xié)作和溝通，鑄就了企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù)

為了更好的審核和檢測(cè)電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的管理效果，企業(yè)必須建立起有效的績(jī)效考核體系，而建立有效的績(jī)效考核體系的基礎(chǔ)則為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù)。在以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中，目標(biāo)利潤(rùn)及由此分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)是考核各級(jí)各部門(mén)工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)及準(zhǔn)繩。通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較，便于對(duì)各部門(mén)及每位員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲和人事任免，有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。

二、當(dāng)前預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）對(duì)預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)

全面預(yù)算管理作為企業(yè)的管理方法之一，它的主要價(jià)值在于預(yù)算和監(jiān)察。比如電網(wǎng)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算，它既需要對(duì)于電力的業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)的承受能力做綜合預(yù)算，還要對(duì)各種資源進(jìn)行整合，預(yù)算結(jié)束之后，還需要完善的績(jī)效考核體系來(lái)檢查預(yù)算管理的效果。但是目前很多的企業(yè)卻很容易忽視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用，對(duì)于預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)。

（二）未能實(shí)現(xiàn)充分的溝通協(xié)調(diào)

電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理未能實(shí)現(xiàn)充分的溝通協(xié)調(diào)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，各部門(mén)之間關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的交流較少，通常以財(cái)務(wù)費(fèi)用以及資金的流動(dòng)預(yù)算為重心，卻忽視了營(yíng)銷(xiāo)預(yù)算、資本預(yù)算、成本預(yù)算等在內(nèi)的預(yù)算管理，因此僅僅將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任歸咎在財(cái)務(wù)部門(mén)身上。二是在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中對(duì)于部分執(zhí)行責(zé)任和任務(wù)分配的不夠清楚，互相推諉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)的預(yù)算管理貫徹于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的始終，包括企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算等各種預(yù)算，同時(shí)主張進(jìn)行全方位、全過(guò)程的預(yù)算，它需要各部門(mén)各司其職，各自承擔(dān)其應(yīng)盡的責(zé)任。

（三）重編制、輕執(zhí)行、弱控制、軟考核

預(yù)算剛性弱化，起不了指導(dǎo)和約束業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的作用；還存在預(yù)算外開(kāi)支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù)的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用；對(duì)于一些項(xiàng)目的成本控制和預(yù)算管理的力度不夠，對(duì)于擴(kuò)大工作內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的行為控制不好；項(xiàng)目預(yù)算在實(shí)際情況下，存在一定的波動(dòng)性，有時(shí)候需要適時(shí)而變，但有時(shí)候?qū)τ陬A(yù)算調(diào)整的幅度太大，容易導(dǎo)致預(yù)算失真。

（四）預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)流于形式

目前很多的電網(wǎng)企業(yè)為了充分全面的衡量財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效成果，都已初步建立了與之相適應(yīng)的預(yù)算審核體系和預(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，但是部分的電網(wǎng)企業(yè)對(duì)于體系和相關(guān)措施的執(zhí)行力還有待進(jìn)一步增強(qiáng)，考核辦法和機(jī)制還有待進(jìn)一步完善。

三、加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

（一）提倡全員、全面、全過(guò)程參與，實(shí)現(xiàn)有效的溝通與協(xié)調(diào)

電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及面廣，工作量大的較為復(fù)雜的管理工作，它需要企業(yè)員工的大力支持與全員參與，只有這樣才能更好的更加有效的實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理。企業(yè)的預(yù)算管理必然將對(duì)企業(yè)的內(nèi)部的部門(mén)分配以及人員的分配，再加上權(quán)責(zé)利關(guān)系等進(jìn)行安排和控制，因此它需要企業(yè)各部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)，共同參與和配合，注重預(yù)算管理的全員性。

（二）推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的有效結(jié)合，提升預(yù)算管理精益化水平

通過(guò)進(jìn)一步完善預(yù)算管理辦法，強(qiáng)化預(yù)算管理的剛性要求，完善月度現(xiàn)金流量管理體系，拓寬現(xiàn)金流量管控范圍，將預(yù)算管控向具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)推進(jìn)，加強(qiáng)事中預(yù)算控制，充分應(yīng)用財(cái)務(wù)管控預(yù)算編制平臺(tái)，強(qiáng)化與業(yè)務(wù)管理在預(yù)算編制、執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)的有序銜接和有效集成，積極與業(yè)務(wù)部門(mén)溝通、協(xié)調(diào)，構(gòu)建起業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算之間的橫向協(xié)同、縱向管控，進(jìn)一步提升預(yù)算管理的精益化水平。endprint

（三）完善預(yù)算管理方式與手段，提高預(yù)算管理的質(zhì)量與效率

在加強(qiáng)預(yù)算管理的過(guò)程中，一定要準(zhǔn)確的把握預(yù)算管理的方法。一方面，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行組織的創(chuàng)新，應(yīng)該建立一個(gè)跨部門(mén)的可以進(jìn)行協(xié)調(diào)配合的預(yù)算管理組織，從而更好的開(kāi)展預(yù)算管理工作。另一方面要不斷的創(chuàng)新優(yōu)化預(yù)算制度和流程，創(chuàng)新工具及其工作方法，提高管理的效率。另外制度和方法都是加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的保障和基礎(chǔ)，而制度和措施的落實(shí)以及方法的創(chuàng)新才是加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理的根本所在，只有這樣才可以使得現(xiàn)有的預(yù)算管理機(jī)制得到不斷的創(chuàng)新與發(fā)展，才能更好的適用市場(chǎng)的變化，從而達(dá)到企業(yè)預(yù)算管理的真正目的。

（四）建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

搭建公平合理的預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從過(guò)程到結(jié)果的全面考評(píng)可以有效的加強(qiáng)全面預(yù)算管理的綜合考核能力，提高電網(wǎng)企業(yè)的預(yù)算管理水平。在建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系之前首先要注重對(duì)預(yù)算考評(píng)體系的指標(biāo)設(shè)計(jì)。在新時(shí)期下可以從四個(gè)方面對(duì)考評(píng)體系的指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，具體內(nèi)容如圖1所示。加強(qiáng)采取預(yù)算管理的考核，一方面要建立科學(xué)、完整的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和管理過(guò)程實(shí)行雙重考評(píng)。另一方面要構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，對(duì)于預(yù)算考核結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)懲，從而維護(hù)預(yù)算考評(píng)管理體系，達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的。

（五）以人為本，關(guān)注預(yù)算道德

在電網(wǎng)企業(yè)，確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開(kāi)了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無(wú)法搞好?！耙匀藶楸?，關(guān)注預(yù)算道德”的理念要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過(guò)程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀(guān)能動(dòng)性，鼓勵(lì)各級(jí)員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

無(wú)論對(duì)于哪一個(gè)企業(yè)，預(yù)算管理都會(huì)受到客觀(guān)環(huán)境因素的影響，因此無(wú)論哪個(gè)全面預(yù)算的方案都不是一成不變的，它都需要進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，特別是在復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的環(huán)境下，因此我們需要改變我們目前的部分錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的可變性以及實(shí)施電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，從關(guān)注預(yù)算的結(jié)果到關(guān)注預(yù)算的每一個(gè)流程，每一個(gè)階段，從單純的重視預(yù)算方案的準(zhǔn)確性到更加注重方案的實(shí)用性，從而不斷的提高電網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。

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