國(guó)有企業(yè)資金集中管理的利弊及解決方案

朱艷

摘要：資金集中管理主要是指集團(tuán)企業(yè)通過(guò)建立統(tǒng)一賬戶的形式，對(duì)其子公司的資金調(diào)度、運(yùn)作、結(jié)算等實(shí)施集中統(tǒng)一地管理，從而使集團(tuán)企業(yè)能夠全面掌握、指導(dǎo)與監(jiān)督各子公司的資金流向。國(guó)有企業(yè)資金集中管理對(duì)于提高資金配置效率，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)資本的造血功能具有重要意義。本文在論述了國(guó)有企業(yè)資金集中管理的利弊的基礎(chǔ)上，分析了國(guó)有企業(yè)資金集中管理問(wèn)題的解決方案。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 資金集中管理 利弊

一、國(guó)有企業(yè)資金集中管理的利與弊

（一）優(yōu)勢(shì)

對(duì)于企業(yè)而言，資金不僅是其生存發(fā)展的重要基石，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，其資金配置、運(yùn)作與管理質(zhì)量與效率對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展，乃至我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響。國(guó)有企業(yè)資金集中管理優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在如下方面：

首先，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升資金利用率。資金集中管理通過(guò)統(tǒng)一賬戶的形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入與支出的系統(tǒng)管理，使企業(yè)的資金調(diào)撥與收付狀況完處于監(jiān)控之下，有助于實(shí)現(xiàn)各子公司之間的協(xié)調(diào)，提升國(guó)有企業(yè)的資金管理效率。在資金集中管理中，結(jié)算中心會(huì)制定必要的資金管理、內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)操作等相應(yīng)的規(guī)定，從而使企業(yè)的部分分散資金得以有效控制。而且在貨幣資金支付業(yè)務(wù)的辦理過(guò)程中，必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)內(nèi)部審批以及結(jié)算中心的確認(rèn)方可辦理，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制得以強(qiáng)化，利于企業(yè)資金運(yùn)行的安全性與合規(guī)性。

其次，利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施資金集中管理，通過(guò)資金預(yù)算的系統(tǒng)管理，利于實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)金流量的流入與流出管理，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金收支平衡，并運(yùn)用集中管理方式，可綜合對(duì)集團(tuán)企業(yè)及其子公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)實(shí)施資金集中管理，有助于企業(yè)各分公司償債能力的增強(qiáng)，降低各分公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

再次，暢通融資渠道，增強(qiáng)國(guó)有資本“造血功能”。運(yùn)用資金集中管理的方式，利于國(guó)有企業(yè)在其各子公司之間建立起有效的融資渠道，使資金短缺的子公司獲得閑置資金支持，強(qiáng)化閑置資金的利用效率，提升國(guó)有資本本身的“造血功能”，實(shí)現(xiàn)資本增值，在此基礎(chǔ)上還全面降低了國(guó)有企業(yè)的融資成本。

（二）缺陷

首先，在我國(guó)當(dāng)前法律環(huán)境下，各公司之間的直接借貸關(guān)系是不被允許的?；诖耍趪?guó)有企業(yè)的資金調(diào)撥與運(yùn)行實(shí)踐中，多以“資金池”的方式，開(kāi)展企業(yè)的資金劃撥工作，從而提升了國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)成本。

其次，在實(shí)施資金集中管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)下屬機(jī)構(gòu)較多，在資產(chǎn)劃分以及資金使用等各方面都難以形成健全的監(jiān)督機(jī)制，極易產(chǎn)生腐敗違紀(jì)現(xiàn)象。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)各子公司存在著多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的資金存放過(guò)于分散，從而使集團(tuán)企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解資金的運(yùn)作與流向情況，資金運(yùn)行過(guò)程中的“隱患”難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理。還有部分子公司還存在著“私開(kāi)小金庫(kù)”的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)部分收支實(shí)施“體外循環(huán)”，資金監(jiān)管力度不夠，不僅使腐敗現(xiàn)象橫行，同時(shí)還增強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

再次，實(shí)施資金集中管理方式，若缺乏完善的投資決策機(jī)制，就極易造成企業(yè)各類閑散資金集中，從而使企業(yè)運(yùn)用這類資金進(jìn)行盲目擴(kuò)張，使國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，制約著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。此外，如果國(guó)有企業(yè)的資金集中管理并非在嚴(yán)格的銀行化與市場(chǎng)化管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行，勢(shì)必導(dǎo)致資金缺乏的子公司無(wú)償占用資金充足公司的資金，導(dǎo)致公正公平性的喪失，大幅降低了資金運(yùn)營(yíng)與回流速度，從而使國(guó)有企業(yè)資金回籠的速度大幅降低，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入到“無(wú)錢(qián)可調(diào)”的局面之中，不利于企業(yè)發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)資金集中管理問(wèn)題解決方案思考

針對(duì)以上國(guó)有企業(yè)資金集中管理缺陷，在其資金管理中，應(yīng)確保在嚴(yán)格銀行化與市場(chǎng)化管理的基礎(chǔ)上，實(shí)施資金集中管理，此外，還應(yīng)從以下方面，優(yōu)化企業(yè)的資金集中管理：

第一，實(shí)現(xiàn)賬戶管理規(guī)范化。首先，應(yīng)對(duì)企業(yè)的全部賬戶應(yīng)實(shí)施全面清理，并對(duì)各子公司的舊賬戶實(shí)施備案復(fù)審管理，加強(qiáng)冗余賬戶的管理力度，避免“久懸賬戶”的形成。其次，完善新賬戶的審批制度與受控賬戶管理目錄，嚴(yán)防多頭開(kāi)戶與亂開(kāi)戶現(xiàn)象產(chǎn)生。再次，應(yīng)積極建立銷戶管理跟蹤表，并采取有效措施，加強(qiáng)需撤銷賬戶的跟蹤監(jiān)控管理。此外，加強(qiáng)賬戶與企業(yè)資金清查力度，對(duì)企業(yè)的大額資金開(kāi)支、資金歸集等實(shí)施全面清查整改，實(shí)現(xiàn)賬戶規(guī)范化管理以及賬戶內(nèi)資金全過(guò)程監(jiān)控管理。

第二，強(qiáng)化全面預(yù)算管理。發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，積極建立全面預(yù)算管理機(jī)制，重點(diǎn)實(shí)施企業(yè)的投資預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃與集中科學(xué)管理。各分公司應(yīng)積極加強(qiáng)資金流量與成本費(fèi)用預(yù)算，在國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理中，有機(jī)融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金，對(duì)企業(yè)的資金實(shí)施分類管理，在資金分配上能夠做到按量與按時(shí)分配，在資金的流動(dòng)與使用中，使企業(yè)資金處于全過(guò)程的監(jiān)管之下。

第三，完善資金監(jiān)管模式。首先，國(guó)有企業(yè)在資金集中管理中，應(yīng)積極設(shè)置資金結(jié)算中心，加強(qiáng)區(qū)域資金的歸集，可將企業(yè)的閑散資金集中到結(jié)算中心。同時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)范圍較廣，且規(guī)模較大的分公司中，可積極設(shè)立二級(jí)結(jié)算中心，對(duì)單位資金實(shí)施集中監(jiān)控管理，加大企業(yè)資金管理網(wǎng)的建設(shè)力度。此外，在實(shí)施資金集中管理中，國(guó)有企業(yè)還可結(jié)合管理實(shí)際，實(shí)施賬戶托管，或采用委托支付的方式，暢通國(guó)有企業(yè)的資金歸集渠道，并積極實(shí)施內(nèi)部資金調(diào)劑，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部資金流動(dòng)，提高資金的利用效率。

除上述對(duì)策之外，在國(guó)有企業(yè)的資金集中管理中，還應(yīng)積極健全資金集中管理制度，確保企業(yè)資金各項(xiàng)管理制度落到實(shí)處。同時(shí)，還可建立明細(xì)臺(tái)賬，實(shí)行資金周報(bào)制度，加強(qiáng)資金的定期分析，完善資金信息管理，確保資金信息的真實(shí)性，確保決策的科學(xué)性，優(yōu)化企業(yè)整體資源配置，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

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