高校年度部門決算報(bào)表編制的探討

卜玉榮

摘要：高校年度部門決算報(bào)表的編制是一項(xiàng)十分繁瑣的工作，年度部門決算報(bào)表既要真實(shí)、完整地反映高校的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，又要為上級(jí)主管部門、單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。文章分析了年度部門決算報(bào)表的編制要點(diǎn)，梳理出了年度部門決算報(bào)表的編制順序，提出了一種省時(shí)高效的年度部門決算報(bào)表編制方法，為財(cái)務(wù)工作人員尤其初次編報(bào)的財(cái)務(wù)人員在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下編制出準(zhǔn)確無(wú)誤的決算報(bào)表提供有益的幫助。

關(guān)鍵詞：高校 決算報(bào)表 編制 方法 探討

一、引言

高校年度部門決算報(bào)表是財(cái)政部門、教育主管部門對(duì)于各個(gè)高校在教學(xué)、科研等方面日常運(yùn)行效果、專項(xiàng)撥款使用情況、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)的一項(xiàng)綜合性指標(biāo)之一，也是高校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行重大決策的參考因素之一。年終是財(cái)務(wù)人員一年中最繁忙的時(shí)候，既要清理核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資、清查盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、核對(duì)銀行存款等貨幣資金，又要不影響日常的報(bào)銷、帳務(wù)處理等核算工作，還要完成學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)突擊性任務(wù)。從年終結(jié)賬到下年度報(bào)新帳只有短短幾天的時(shí)間，既要報(bào)新帳又要編制年度部門決算報(bào)表，每所高校年度部門決算報(bào)表主表加附表要編制三十幾張，另外還要編制年度教育廳補(bǔ)充財(cái)務(wù)報(bào)表、高等學(xué)?；鶎咏y(tǒng)計(jì)報(bào)表，表與表之間的邏輯關(guān)系十分緊密，一個(gè)數(shù)字的變動(dòng)可能影響整體報(bào)表的平衡。如對(duì)表中內(nèi)容不很熟悉，填寫(xiě)數(shù)字稍有不慎，報(bào)表審核時(shí)就會(huì)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤。決算報(bào)表編制時(shí)間緊、任務(wù)重，如何真實(shí)、完整、及時(shí)地編制年度部門決算報(bào)表是每一個(gè)編制報(bào)表的財(cái)務(wù)人員都極為關(guān)心的問(wèn)題，尤其初次參與年度部門決算報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員更覺(jué)得無(wú)從下手。本文根據(jù)筆者多年從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)以及參與年度部門財(cái)務(wù)決算報(bào)表的親身體會(huì)，介紹一種省時(shí)高效的決算報(bào)表編制方法，期對(duì)企事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)工作人員提供有益幫助。

二、高校年度部門決算報(bào)表的編制方法

（一）決算報(bào)表編制前期工作

在年終結(jié)賬前從財(cái)政部門取得預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外指標(biāo)及上級(jí)補(bǔ)助收入等對(duì)賬單，并與校事業(yè)財(cái)務(wù)賬進(jìn)行核對(duì)。

與校學(xué)生處、研究生處、成教處聯(lián)系取得各類學(xué)生年初年末等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；與設(shè)備處聯(lián)系取得設(shè)備的有關(guān)設(shè)備經(jīng)費(fèi)數(shù)據(jù)；與房產(chǎn)科聯(lián)系取得房屋建筑物等有關(guān)數(shù)據(jù)；與人事處聯(lián)系取得教職工、離退休、專職教師的年初年末總數(shù)及其工資福利等數(shù)據(jù)；與圖書(shū)館聯(lián)系取得有關(guān)圖書(shū)冊(cè)數(shù)及相應(yīng)購(gòu)置費(fèi)；與科技處聯(lián)系取得并核對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)到款額。

本年度結(jié)賬前（后）的12月份報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、收入明細(xì)表、教育事業(yè)支出明細(xì)表、往來(lái)明細(xì)表）、結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表；校后勤飲服等企業(yè)、基建等報(bào)表剔除校內(nèi)之間的相互往來(lái)等合并后的報(bào)表。

查詢其他收入、事業(yè)基金、專用基金、科研經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)賬，其他收入查至三級(jí)明細(xì)科目。

（二）決算報(bào)表具體編制步驟

1、 收入決算表（財(cái)決03表）的編制

收入總額包括財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入、其他收入。其中財(cái)政撥款收入為教育事業(yè)費(fèi)收入即預(yù)算內(nèi)指標(biāo)數(shù)，事業(yè)收入為預(yù)算外指標(biāo)數(shù)，教育事業(yè)費(fèi)收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入均為12月份報(bào)表累計(jì)數(shù)，經(jīng)營(yíng)收入為企業(yè)合并報(bào)表的數(shù)據(jù)。類、款、項(xiàng)與之相對(duì)應(yīng)。此時(shí)要注意：221類（住房保障支出）本年實(shí)際支出預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外不足部分要考慮由其他收入安排。

2、基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決05-1表）的編制

根據(jù)12月份教育事業(yè)支出明細(xì)表“工資福利支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助”科目的明細(xì)科目填列，注意：類、款、項(xiàng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

3、行政事業(yè)類項(xiàng)目收入支出表（財(cái)決06-1表）的編制

首先要注意：以支出數(shù)定來(lái)源數(shù)。支出數(shù)合計(jì)與其他資本性支出（12月份教育事業(yè)支出明細(xì)表累計(jì)數(shù)）一致，為財(cái)政撥款支出與其他資金支出合計(jì)。財(cái)政撥款資金來(lái)源等于指標(biāo)表（預(yù)算內(nèi)）經(jīng)濟(jì)科目一列“其他資本性支出”與一些專項(xiàng)等（所有數(shù)據(jù)均根據(jù)預(yù)算內(nèi)指標(biāo)數(shù)分析填列）合計(jì)。

4、 基本建設(shè)類項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06-2表）的編制

基本建設(shè)類項(xiàng)目支出合計(jì)為12月份單位報(bào)表結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建累計(jì)數(shù)。編制此表時(shí)要注意：資金來(lái)源一定要包含指標(biāo)表預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外代建及化債專項(xiàng)；指標(biāo)表預(yù)算內(nèi)代建及化債專項(xiàng)填在財(cái)政撥款一列，指標(biāo)表預(yù)算外“代建及化債專項(xiàng)”填在財(cái)政專戶管理資金一列。

5、項(xiàng)目支出決算明細(xì)表（財(cái)決05-2表）的編制

支出總額為“其他資本性支出”與“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出”的合計(jì)，即根據(jù)財(cái)決06-1表和財(cái)決06-2表填列，填在其他資本性支出列。“其他資本性支出”根據(jù)12月份報(bào)表填列；其中“房屋建筑物構(gòu)建”（66列）為“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”與“債務(wù)利息支出小計(jì)”（85列）的差額。

6、支出決算表（財(cái)決04表）的編制

基本支出等于工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助的合計(jì)數(shù)，項(xiàng)目支出等于其他資本性支出、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建數(shù)的合計(jì)數(shù)。注意：根據(jù)財(cái)決05-1表和財(cái)決05-2表填列。

7、收入支出決算表（財(cái)決02表）的編制

上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余數(shù)屬于基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的填在相應(yīng)的列，本年收入、本年支出根據(jù)財(cái)決03表和財(cái)決04表編制。收支結(jié)余根據(jù)實(shí)際數(shù)填列，

8、公共預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表（財(cái)決08-2表）的編制

根據(jù)指標(biāo)表（預(yù)算內(nèi)）經(jīng)濟(jì)科目一列“其他資本性支出”、一些專項(xiàng)剔除支出功能分類科目中屬于“政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目”填列。

注意：財(cái)決08-2表與財(cái)決10-2表（政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款項(xiàng)目支出決算明細(xì)表）的合計(jì)要與財(cái)決06-1表、財(cái)決06-2表兩表的合計(jì)中“財(cái)政撥款”列數(shù)據(jù)一致。

9、公共預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表（財(cái)決08-1表）的編制

根據(jù)指標(biāo)表（預(yù)算內(nèi)）經(jīng)濟(jì)科目、項(xiàng)目名稱一列屬于“工資福利支出”、“商品和服務(wù)支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助”分析填列在對(duì)應(yīng)的列下面。endprint

注意：財(cái)決08-1表與財(cái)決10-1表（政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款基本支出決算明細(xì)表）每一列合計(jì)數(shù)均小于或等于財(cái)決05-1表

10、公共預(yù)算財(cái)政撥款收入支出決算表（財(cái)決07表）

本表中“本年收入”根據(jù)指標(biāo)表（預(yù)算內(nèi)）屬于“基本支出”、“項(xiàng)目支出”的內(nèi)容分析填列。

分析上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余形成的原因，由基本支出形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”列，由項(xiàng)目支出形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”列，其中：由基本建設(shè)資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余填列在“基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”列。本年支出中“基本支出”的人員經(jīng)費(fèi)要與財(cái)決08-1表的“工資福利支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助”兩項(xiàng)合計(jì)一致，“日常公用經(jīng)費(fèi)”要與財(cái)決08-1表的“商品和服務(wù)支出”相一致；本年支出中“項(xiàng)目支出”要與財(cái)決08-2表相一致，其中屬于基本建設(shè)資金支出的項(xiàng)目填列在對(duì)應(yīng)的列。同樣道理，年末結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余也要區(qū)分基本支出、項(xiàng)目支出形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。

11、財(cái)政專戶管理資金收入支出決算表（財(cái)決11表）的編制

根據(jù)年度指標(biāo)表（預(yù)算外）明細(xì)表經(jīng)濟(jì)科目分析編制。一般情況下，本年收入等于本年支出。指標(biāo)表中項(xiàng)目名稱“代建及化債專項(xiàng)”在本年收入中填列在“項(xiàng)目支出”列，屬于基本建設(shè)資金收入；基本支出中要區(qū)分“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”。

另外，收入支出決算總表（財(cái)決01表）除“年初預(yù)算數(shù)”需填制外，其余數(shù)據(jù)均自動(dòng)提?。恢С鰶Q算明細(xì)表（財(cái)決05表）根據(jù)財(cái)決05-1表、財(cái)決05-2表自動(dòng)生成，項(xiàng)目收入支出決算表（財(cái)決06表）根據(jù)財(cái)決06-1表、財(cái)決06-2表自動(dòng)生成，公共預(yù)算財(cái)政撥款支出決算明細(xì)表（財(cái)決08表）根據(jù)財(cái)決08-1表、財(cái)決08-2表自動(dòng)生成。

由于事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度的變化，“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目下設(shè)“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“其他”等明細(xì)科目。在編制事業(yè)單位基金增減情況表（財(cái)決附01表）時(shí)，“事業(yè)基金”、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”、“專用基金”年初、年末余額要與資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表（財(cái)決12表）的年初、年末余額一致，“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”年初、年末余額分別等于“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“其他”各明細(xì)科目的余額之和。資產(chǎn)情況表（財(cái)決附02表）中“資產(chǎn)總額”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期投資”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“其他資產(chǎn)”年初、年末數(shù)均需與財(cái)決12表一致。

年度部門決算報(bào)表還必須與與全國(guó)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)表（以下簡(jiǎn)稱高基表）中有關(guān)數(shù)據(jù)相符：機(jī)構(gòu)人員情況表（財(cái)決附05表）中年末實(shí)有人數(shù)“在職人員”合計(jì)數(shù)、“離退休人員”的合計(jì)數(shù)、高基表的“年末在職教職工”合計(jì)數(shù)及“年末離退休人員”合計(jì)數(shù)一致；學(xué)生學(xué)員統(tǒng)計(jì)表（財(cái)決附06表）的學(xué)生數(shù)必須與高基表折合前的數(shù)據(jù)一致（學(xué)生數(shù)=博士生*3+碩士生*2+普通本專科生（高職生）+函授夜大生/3+來(lái)華留學(xué)生*2.5+中專生/1.5）；收支核對(duì)一致；財(cái)決03表本年收入總額與高基表的教育經(jīng)費(fèi)收入情況表收入總計(jì)一致；財(cái)決05表的支出總額與高基表的教育經(jīng)費(fèi)支出情況表的支出總計(jì)一致，各明細(xì)科目收支也要一致。

三、結(jié)束語(yǔ)

年度部門決算報(bào)表的編制主要包含以上幾點(diǎn)，這是一項(xiàng)耐心、細(xì)致的工作，既要重視日常的會(huì)計(jì)核算工作又要考慮預(yù)算執(zhí)行情況，只有統(tǒng)籌兼顧，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，才能編制出高質(zhì)量高水平的決算報(bào)表。加強(qiáng)年終決算分析，將決算數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，為高等學(xué)校重大決策提供資料參考。

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