基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與過程控制分析和思考

宋新新，楊玉偉

（1. 大連大學(xué) 審計(jì)處，遼寧 大連 116622；2. 大連恒聯(lián)裝飾工程有限公司，遼寧 大連 116021）

1 基建工程審計(jì)工作概述

隨著我國社會(huì)主現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，人們的生活水平得到迅速提升，城市建筑規(guī)模的不斷擴(kuò)大，給基建工程審計(jì)工作提出了更高的要求，以滿足城市發(fā)展的需要，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。基建審計(jì)工作是集技術(shù)、專業(yè)和政策等于一體的綜合性工作，是防范基建工程施工出現(xiàn)任何不良現(xiàn)象和不利因素的重要措施[1]?；▽徲?jì)的最終目的是通過審計(jì)工作職能，對整個(gè)基建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作，從而對基建工程進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提高審計(jì)工作的時(shí)效性、準(zhǔn)確性和高效性，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。

市場經(jīng)濟(jì)體制下，基建工程審計(jì)工作與政治、經(jīng)濟(jì)和施工等都有關(guān)聯(lián)，因此，需要國家和政府給以高度的重視?；üこ虒徲?jì)工作是根據(jù)國家的相關(guān)法律規(guī)定和政策規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督工作，對工程項(xiàng)目的施工前、施工過程、施工后全程進(jìn)行適時(shí)管理，發(fā)現(xiàn)施工過程中出現(xiàn)的問題給以及時(shí)的糾正和解決，提高國家和政府資金投入的有效性，從而降低基建工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。

2 基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型

根據(jù)我國的基本國情，基建工程的不斷擴(kuò)建中，基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型有如下幾方面：

2.1 工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在基建工程開始施工前，工程的設(shè)計(jì)對于整個(gè)項(xiàng)目的順利完工具有重要的作用，工程設(shè)計(jì)的不斷優(yōu)化可以有效控制基建工程的施工成本，促進(jìn)工程整體經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。基建工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作包括工程概算和預(yù)算、工期的確定、施工材料的選擇等，只有通過準(zhǔn)確的定額標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，才能使基建工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)更加合理、有效[2]。因此，基建工程設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作內(nèi)容非常多，需要較高的技術(shù)水平和分析能力，增大了基建工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)力度。

2.2 工程招標(biāo)方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)基建工程都要實(shí)行招標(biāo)方面的工作，控制工程項(xiàng)目的施工單位，確保工程可以順利開工。基建工程招標(biāo)需要專業(yè)的人員進(jìn)行監(jiān)督和管理，對招標(biāo)過程進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，防止不合理現(xiàn)象的出現(xiàn)。在招標(biāo)過程中，招標(biāo)操作的不規(guī)范，開標(biāo)、定標(biāo)的公正性得不到有效保障，投標(biāo)單位的資質(zhì)不合格、不正當(dāng)?shù)母倶?biāo)手段等都會(huì)給基建工程招標(biāo)方面帶來巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要給以高度的重視。

2.3 工程施工方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在基建工程的施工過程中，基建工程審計(jì)工作主要包括工程款、施工機(jī)械設(shè)備、原材料、施工人員安全等方面，對于提高基建工程的施工質(zhì)量和工作效率具有重要硬性?；üこ淌┕み^程中，大型的機(jī)械設(shè)備沒有按照規(guī)定購買、原材料的采購不按時(shí)供應(yīng)、工程款項(xiàng)與合同規(guī)定不相符、施工安全措施不全面等，都會(huì)給基建工程帶來極大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給整個(gè)基建工程項(xiàng)目埋下巨大安全隱患。由于進(jìn)度款的審計(jì)與施工合同的支付條款不同，會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性降低、工程質(zhì)量核定受影響，從而延誤基建工程的施工進(jìn)度，給基建工程的審計(jì)工作帶來極大風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 工程竣工方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建工程竣工時(shí)，相關(guān)人員要對整個(gè)施工質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收、項(xiàng)目結(jié)算等，由于結(jié)算方式和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)與合同內(nèi)容不同，沒有嚴(yán)格按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，導(dǎo)致基建工程施工相關(guān)費(fèi)用出現(xiàn)很大誤差；在費(fèi)用的核定、使用和變更等過程中，沒有按照正規(guī)手續(xù)和流程進(jìn)行，造成企業(yè)資金項(xiàng)目出現(xiàn)項(xiàng)目不符情況，各方面的因素，給基建工程審計(jì)工作帶來極大風(fēng)險(xiǎn)，無法對整個(gè)基建工程進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，嚴(yán)重影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

3 基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在基建工程項(xiàng)目中，來自各方面的因素會(huì)導(dǎo)致基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升帶來極大危害。基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，使工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量受到嚴(yán)重影響、延誤工程的施工工期，進(jìn)而影響城市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。目前，基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因有如下幾個(gè)方面：

3.1 基建工程設(shè)計(jì)不夠全面引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在基建工程的設(shè)計(jì)方面，由于設(shè)計(jì)工作人員自身修養(yǎng)、工作技能和設(shè)計(jì)水平的原因，在開始設(shè)計(jì)強(qiáng)，沒有對基建工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)地勘察，缺乏豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，沒有想要的基建工程資料，導(dǎo)致基建工程設(shè)計(jì)的過程中出現(xiàn)尺寸、標(biāo)注等誤差，使工程施工方案在施工各階段都要進(jìn)行不同程度的修改?；üこ淘O(shè)計(jì)不夠全面，會(huì)大大降低設(shè)計(jì)的質(zhì)量，尤其是在進(jìn)行材料用量的設(shè)計(jì)時(shí)，沒有充分的資料，設(shè)計(jì)工作人員只能根據(jù)自己的理解和桿塔基礎(chǔ)圖等進(jìn)行構(gòu)思，給基建工程設(shè)計(jì)帶來極大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

3.2 工程施工過程的不定因素產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，基建工程的招標(biāo)都是正常進(jìn)行的，但是，由于部分不合格單位的影響，會(huì)造成工程的開工時(shí)間延誤。在工程項(xiàng)目的原材料選購過程中，所需材料一般情況在工程造價(jià)的項(xiàng)目中都是可以查詢的，但是，材料種類較多、規(guī)格各不相同等原因，會(huì)給原材料的選購價(jià)格帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使基建工程的施工成本受到影響。與此同時(shí)，材料供應(yīng)商和施工單位之間也會(huì)對基建工程施工過程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成一定影響。在施工過程中，材料的使用、機(jī)械設(shè)備的維修、施工人員的賠償?shù)龋紩?huì)給企業(yè)的施工成本到了極大影響，造成施工過程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 審計(jì)工作機(jī)制和管理方面引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建工程的審計(jì)工作是貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目的，因此，審計(jì)機(jī)制、管理、審計(jì)工作人員的素質(zhì)修和專業(yè)技術(shù)水平都會(huì)給基建工程帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在工程項(xiàng)目過程中，不完善的審計(jì)機(jī)制，使審計(jì)工作出現(xiàn)滯后現(xiàn)象；管理強(qiáng)度不夠，使審計(jì)工作人員的考核得不到規(guī)范，達(dá)到不考核的目的；審計(jì)工作人員素質(zhì)修養(yǎng)不高，使審計(jì)工作的過程出現(xiàn)很多問題，部分事務(wù)找不到負(fù)責(zé)人員處理；審計(jì)工作專業(yè)技術(shù)水平低，導(dǎo)致基建工程審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、可靠性和高效性得不到提高，給基建工程帶來巨大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[5]。另外，基建工程竣工以后，沒有進(jìn)行及時(shí)的審計(jì)工作，使基建工程竣工的相關(guān)事務(wù)得不到有效的監(jiān)督和管理，使基建工程出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

我國現(xiàn)代化建設(shè)中，基建工程的審計(jì)工作一般是在竣工以后進(jìn)行的，這對于整個(gè)基建工程的施工質(zhì)量具有重要影響，因此，需要企業(yè)和相關(guān)工作人員給以高度的重視，采取相應(yīng)的策略，防范基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長提供可靠保障[6]。

4.1 充分做好審計(jì)工作的提前準(zhǔn)備

在進(jìn)行基建工程的審計(jì)工作前，相關(guān)工作人員必須做好充分的準(zhǔn)備，準(zhǔn)備足夠的資料，以保證工程設(shè)計(jì)的質(zhì)量和有效性；對工程招標(biāo)的條件、公告、要求等進(jìn)行有效控制和管理，通過正規(guī)的渠道和組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行招標(biāo)工作，并且對招標(biāo)文件進(jìn)行嚴(yán)格的審核、對招標(biāo)現(xiàn)場進(jìn)行有效的監(jiān)督等，以保證施工單位的真正權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展；與此同時(shí)，對招標(biāo)以后合同的相關(guān)內(nèi)容、要求、相關(guān)人員的任職情況等進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，以保證基建工程項(xiàng)目的順利開工，降低基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 完善基建工程審計(jì)機(jī)制和制度

對基建工程審計(jì)相關(guān)的機(jī)制和制度進(jìn)行全面的完善，使基建工程的審計(jì)工作盡可能的細(xì)致化，注重各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，責(zé)任到人，使基建工程審計(jì)工作的可靠性得到真正保障。在基建工程的審計(jì)工作中，制定工作人員的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲制度，提高審計(jì)工作相關(guān)工作人員對基建工程審計(jì)的重視，避免濫用私權(quán)、違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，使基建工程審計(jì)工作向著規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展。例如：在涉及招標(biāo)的相關(guān)事務(wù)中，必須根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，嚴(yán)格遵守招標(biāo)程序，對基建工程相關(guān)的資金進(jìn)行監(jiān)督和管理，從根本上解決違法招標(biāo)現(xiàn)象的出現(xiàn)，提高基建工程審計(jì)工作防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.3 更新基建工程審計(jì)方法和內(nèi)容

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，基建工程項(xiàng)目的建設(shè)要求越來越高，想要防范基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須不斷更新審計(jì)方法和內(nèi)容，提高審計(jì)工作水平，使基建工程審計(jì)工作的有效性得到快速提高，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升[7]。因此，基建工程審計(jì)相關(guān)部門首先要做的是，定期對審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)講座和專業(yè)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)修養(yǎng)，以提高審計(jì)工作的質(zhì)量，確保審計(jì)工作在基建工程中發(fā)揮最大的推動(dòng)作用；然后，總結(jié)早期審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，提取優(yōu)秀的審計(jì)方法，充實(shí)審計(jì)內(nèi)容，不斷創(chuàng)新審計(jì)思路，促進(jìn)審計(jì)工作手段的不斷創(chuàng)新。與此同時(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)工具，例如：計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，使基建工程審計(jì)工作效率得到大大提高，避免審計(jì)工作滯留現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到有效的防范作用；最后，根據(jù)基建工程的施工情況，將審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展作為工作重點(diǎn)，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，促進(jìn)基建工程審計(jì)工作的信息化發(fā)展，從而提高基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

4.4 搭建基建工程審計(jì)的良好平臺(tái)

在基建工程施工過程中，要對施工人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，提高施工人員對基建工程審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為基建工程審計(jì)工作的順利開展搭建良好平臺(tái)。針對原材料的購買與使用、工程款的支出和流入、施工人員的安全問題等，都必須制定相關(guān)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和策略，以保證基建工程的順利運(yùn)行，提高施工工作效率，保障基建工程的順利完工，從而起到良好的基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范作用[8]。例如：針對基建工程各階段的施工管理和監(jiān)督，需要進(jìn)行明確的分工，制定相關(guān)負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)施工人員之間的溝通，使施工人員互相起到很好的監(jiān)督作用，從而提高基建工程施工過程中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

4.5 加強(qiáng)基建工程審計(jì)工作的管理

在基建工程的整個(gè)施工過程中，審計(jì)部門要對相關(guān)事務(wù)進(jìn)行及時(shí)的處理，不管事情的大小，根據(jù)施工相關(guān)規(guī)定和合同的要求進(jìn)行審計(jì)工作，并隨時(shí)到施工現(xiàn)場進(jìn)行檢查工作，對施工質(zhì)量起到很好的監(jiān)督作用，避免弄虛作假情況的出現(xiàn)，促進(jìn)基建工程施工工作效率的不斷提高。與此同時(shí)，不斷加強(qiáng)基建工程審計(jì)工作的管理，使設(shè)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)能力得到全面發(fā)展，促進(jìn)審計(jì)工作水平不斷提高，從而提升審計(jì)部門的整體形象。只有不斷加強(qiáng)管理，采取有效策略，才能真正起到基建工程審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范作用，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)，從而推動(dòng)我國基建工程事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，我國現(xiàn)代化建設(shè)中，基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，對于加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目的成本控制和提高審計(jì)部門的審計(jì)工作水平具有重要影響，推動(dòng)了我國審計(jì)工作的向前發(fā)展，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長提供了可靠保障[9]。市場經(jīng)濟(jì)體制下，基建工程審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)長期的過程，需要國家和政府給以高度的重視，在實(shí)踐過程中，審計(jì)部門相關(guān)工作人員要不斷提高自身綜合素質(zhì)能力，嚴(yán)格按照相關(guān)管理制度執(zhí)行，加強(qiáng)整個(gè)工程項(xiàng)目的監(jiān)督和管理，推動(dòng)我國市場經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展[10]。

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