企業(yè)稅務籌劃的有效路徑探析

張西現(xiàn)++唐益

摘要：在市場經濟條件下，我國企業(yè)的稅務籌劃工作的重要意義表現(xiàn)得十分突出。稅務籌劃關乎企業(yè)在激烈的市場競爭中生存與發(fā)展，并且企業(yè)的稅務籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的重要途徑。本文探討了我國在市場經濟條件下，稅務籌劃的現(xiàn)狀，稅務籌劃中存在的問題以及原因分析，并在此基礎上探討了企業(yè)提高稅務籌劃的有效途徑。

關鍵詞：企業(yè) 稅務會計 稅務籌劃 有效路徑

改革開放三十年來，我國市場經濟發(fā)展的速度不斷加快，我國企業(yè)在市場經濟的引導下，開始快速發(fā)展，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)，已經成為國民經濟的主體。隨著我國經濟的發(fā)展和社會的進步，我國諸多企業(yè)也面臨著諸多挑戰(zhàn)與競爭。當前，我國在社會主義市場經濟體制下，國家以宏觀調控為主，稅收籌劃涉及企業(yè)的微觀經濟協(xié)調，因此企業(yè)如果要在激烈的市場競爭中，占據(jù)優(yōu)勢地位，提高企業(yè)的核心競爭力，必須全面籌劃企業(yè)的稅務機制，爭取以最小的投入，贏得最大的利益。

一、我國企業(yè)稅務籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

稅務籌劃是指企業(yè)在稅務管理法規(guī)和制度的約束下，經過合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業(yè)合理節(jié)稅、避稅，提高企業(yè)的經營效率和經營效益。稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規(guī)的約束之下，通過合理籌劃為企業(yè)節(jié)稅。其次，企業(yè)在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業(yè)的合理經營和企業(yè)的經營目標有重要影響，能夠使企業(yè)在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業(yè)的稅務籌劃影響整個企業(yè)的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業(yè)稅務管理的整個過程，是企業(yè)財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業(yè)會計制度，對企業(yè)的稅收進行了進一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務會計工作的方向和內容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導致我國企業(yè)所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業(yè)稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發(fā)展和提升。我國企業(yè)稅務籌劃從依附與財務會計和管理會計的基礎上，逐漸形成了獨立的稅務會計體系，并不斷認識到企業(yè)稅務籌劃對于企業(yè)經營發(fā)展和合理避稅，提高企業(yè)經營效益的作用。但我國企業(yè)的稅務籌劃工作，與發(fā)達國家和世界跨國企業(yè)的發(fā)展經驗比較起來還是落后較多，發(fā)展也較緩慢，同時也存在稅務籌劃效率不高、稅務籌劃不夠科學的問題。

二、我國企業(yè)稅務會計工作存在的問題

（一）我國企業(yè)稅務籌劃意識較落后

隨著近年來，世界各國和跨國企業(yè)對稅務籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內市場競爭愈加激烈，企業(yè)面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業(yè)必須正視機遇與挑戰(zhàn)，在提高外部競爭力的同時，也必須提高內部競爭力。事實證明，提高企業(yè)的稅務籌劃水平是降低企業(yè)經營成本的有效手段。我國企業(yè)對于稅務籌劃的意識和實施稅務籌劃的力度遠遠不夠，尤其是私營企業(yè)和中小企業(yè)，由于企業(yè)規(guī)模較小、人力資源投入力度較小，對稅務籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業(yè)對于稅務籌劃的認識不夠，主要表現(xiàn)在對稅務籌劃對企業(yè)發(fā)展的重視程度不夠、科學管理意識不夠。沒有建立專業(yè)的、專門的稅務會計管理隊伍，對稅務籌劃隊伍的建設停留在兼職或融合的基礎上。

（二）企業(yè)稅務籌劃對企業(yè)財務決策影響程度不夠

稅務籌劃對于企業(yè)經營和發(fā)展以及企業(yè)利潤的重要性逐漸得到了一些企業(yè)的認識，并且在企業(yè)稅務籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業(yè)的稅務籌劃對企業(yè)的經營管理決策中的財務決策影響較小。稅務籌劃作為企業(yè)在客觀條件下生產經營的必然，在實際經營過程中執(zhí)行性較差。其次，企業(yè)財務人員對于稅務籌劃的認識主要停留在為企業(yè)減少稅負的層面上，并將為企業(yè)減負作為稅務籌劃的唯一目的，使企業(yè)的稅務籌劃目標存在偏差。

三、加強企業(yè)稅務籌劃的有效途徑

（一）制定明確的稅務籌劃目標

一個清晰明了的稅務籌劃目標，是企業(yè)提高稅務籌劃有效性的重中之重。明確的稅務籌劃目標有助于企業(yè)避免稅務籌劃誤區(qū)。通常稅務籌劃的首要目標是減少企業(yè)稅收負擔，但合理合法降低企業(yè)稅收負擔的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化則是企業(yè)進行稅務籌劃的最高目標。企業(yè)進行稅務籌劃的目標應當充分了解國家各類稅收政策和優(yōu)惠政策的基礎上，制定符合企業(yè)實際的稅務籌劃目標。對于房地產開發(fā)企業(yè)來說，制定稅務籌劃目標是必須了解代建房產的營業(yè)稅、增值稅的納稅額度、比例和優(yōu)惠策略，從而確定企業(yè)項目計劃。由此可見，明確的稅務籌劃目標對企業(yè)經營發(fā)展的策略和目標都有重要影響。

（二）加強企業(yè)對稅務籌劃的認識和投入

企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，必須提高稅務籌劃的認識，認識稅務籌劃對企業(yè)經營管理、決策和企業(yè)利潤最大化的重要作用。進行企業(yè)稅務籌劃的第一步是明確稅務籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業(yè)帶來更大的經濟損失和無形資產損失。對企業(yè)進行稅務籌劃的唯一目的不是通過稅務籌劃使企業(yè)繳納最少的稅務，而是通過稅務籌劃使企業(yè)經營利潤最大化。企業(yè)必須擁有專業(yè)的稅務管理隊伍，才能提高企業(yè)稅務籌劃的有效性。

（三）通過稅務籌劃積極影響企業(yè)經營過程

在企業(yè)經營過程中，企業(yè)流轉稅是企業(yè)經營成本的主要因素之一，企業(yè)所得稅是影響企業(yè)經營和企業(yè)投資的重要因素。企業(yè)經營成果的重要體現(xiàn)是稅負的高低，企業(yè)稅負通常是企業(yè)資金的凈流出，是影響企業(yè)受益計算的主要成分。企業(yè)在經營過程中，應當通過有效的籌劃，對企業(yè)的經營活動正確干預和積極影響，提高企業(yè)經營效率，提高企業(yè)決策科學依據(jù)，從而提高企業(yè)的綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造最大化的效益和利潤。

四、結束語

總之，稅務籌劃作為企業(yè)的稅務會計工作的重要性不言而喻，稅務籌劃同企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃緊密相關，我們必須在企業(yè)的經營活動中通過科學合理的稅務籌劃提高企業(yè)的經營管理水平。

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