關(guān)于新時期加強投資公司財務(wù)管理問題的思考

劉迎花

摘要：項目投資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提。任何一個企業(yè)要發(fā)展和壯大，都離不開項目投資。在確定進行項目投資前，必須考慮該項目是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、布局和發(fā)展方向，生產(chǎn)規(guī)模是否能滿足企業(yè)需要，項目建成后，能發(fā)揮最大的產(chǎn)能，獲得最佳的投資效益。

關(guān)鍵詞：投資公司 財務(wù)管理 會計核算

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，各地積極開展政府投融資平臺搭建工作，逐步組建相關(guān)行業(yè)的投資公司，在拓寬資金籌措渠道、推進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加快城市化進程中發(fā)揮了積極作用。但是，投資公司財務(wù)管理方面的問題也逐漸顯露，制約企業(yè)的規(guī)范運作和科學(xué)發(fā)展。因此，進一步加強投資公司財務(wù)管理，已成為一項迫切需要解決的現(xiàn)實問題。

一、投資公司財務(wù)管理水平存在問題

投資公司是實行政府主導(dǎo)與市場運作相結(jié)合的特殊法人實體，其財務(wù)管理工作受多方面因素的制約。個人認為，目前投資公司財務(wù)管理水平參差不齊，總體上還比較落后，主要存在以下問題：

（一）財務(wù)決策體系有待進一步理順

投資公司大多采取國有獨資及國有控股公司形式，其公司章程是公司組織和活動的基本準(zhǔn)則，對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員均具有約束力，但不少公司往往套用示范文本作為本公司章程，缺乏針對性；有的公司領(lǐng)導(dǎo)由公務(wù)員及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部兼任，有?！豆珓?wù)員法》及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部不得在企業(yè)兼職的規(guī)定；有的對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職進行了清理，但調(diào)整后的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層成員缺乏相應(yīng)的管理能力，實際仍由行業(yè)主管部門領(lǐng)導(dǎo)履行公司法人代表有關(guān)職權(quán)，法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)；部分公司管理體系不順，職、責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)，其財務(wù)決策缺乏科學(xué)性和合理性。

（二）會計基礎(chǔ)工作有待進一步規(guī)范

部分投資公司的財務(wù)會計工作由行業(yè)主管部門有關(guān)人員兼任，往往以應(yīng)付為主，投放的精力較少；部分公司雖然配備了專職財務(wù)會計人員，但綜合素質(zhì)不高，財務(wù)會計知識和工程管理知識欠缺。不少公司財務(wù)管理力量薄弱，會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，存在未按相關(guān)會計制度建賬、憑證填制項目不全、會計科目使用不當(dāng)、明細賬戶記載不清等現(xiàn)象；有的不按期進行財產(chǎn)清查，造成賬實長期不符；有的所投資企業(yè)已經(jīng)注銷，而賬面上對外投資依然存在。

（三）資金使用效率有待進一步提高

重投資輕管理、重融資輕效率現(xiàn)象在部分公司比較突出，資金使用效率低下。有的銀行賬戶過多過濫，大部分存款按活期計息，存放效益不高；有的缺乏投融資計劃，融入的資金長期沉淀在銀行里，大量資金閑置，而同時資產(chǎn)負債率居高不下，債務(wù)負擔(dān)不斷增加；有的對基本建設(shè)項目缺乏科學(xué)論證和成本分析，不重視項目的投資控制，工程概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象時有發(fā)生；有的對外股權(quán)投資未按規(guī)定程序報批，股利收繳滯后；有的債權(quán)債務(wù)缺乏專人負責(zé)，應(yīng)收應(yīng)付款項沒有及時清理，部分應(yīng)收款沉淀，甚至形成呆賬、壞賬。

二、做好投資公司財務(wù)管理的對策與措施

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，財務(wù)管理的好壞直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。為了充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，根據(jù)投資公司財務(wù)管理現(xiàn)狀，作者提出以下對策措施：

（一）健全法人治理結(jié)構(gòu)，理順財務(wù)決策體系

從建立健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)入手，重點完善兩個環(huán)節(jié)：

1、完善公司章程

投資公司要按照《公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際，制定、修改和完善公司章程，建立權(quán)責(zé)明確、有效制衡的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度，重點要規(guī)范董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的職責(zé)權(quán)限、任免程序、成員構(gòu)成及議事規(guī)則，明確董事的忠實勤勉義務(wù)和監(jiān)事會行使權(quán)力的途徑及保障，維護出資人權(quán)益。

2、完善治理結(jié)構(gòu)

投資公司要按照產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度要求，科學(xué)合理地配備董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會成員，選派綜合素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強、管理水平高的優(yōu)秀干部擔(dān)任相關(guān)機構(gòu)負責(zé)人，做到在其位謀其事，在其職盡其責(zé)。

（二）制定費用開支預(yù)算，嚴格費用開支審批

規(guī)范企業(yè)費用開支，重點做到三個“合理”：

1、合理制定費用限額

國資監(jiān)管機構(gòu)及有關(guān)部門要根據(jù)投資公司的工作職能、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟效益，分類核定費用開支限額，細化費用開支有關(guān)規(guī)定，增強費用開支管理的科學(xué)性和合理性；建立健全費用開支考核機制，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律，杜絕亂支、超支的隨意性現(xiàn)象。特別要本著“必需、合理、節(jié)約”的原則，嚴格控制業(yè)務(wù)招待費開支。

2、合理制定預(yù)算方案

投資公司要根據(jù)經(jīng)營狀況，按照費用開支限額標(biāo)準(zhǔn)，編制費用開支預(yù)算方案，層層落實控制指標(biāo)，實行統(tǒng)籌安排，綜合控制；建立費用開支臺賬，加強費用開支情況的動態(tài)監(jiān)控，完善考核機制，確保費用開支預(yù)算方案的落實到位。

3、合理制定審批規(guī)則

完善費用開支審批管理辦法，對大額費用開支，必須堅持“先請示、再審批”的原則，實行集體研究、上報審批制度，杜絕先斬后奏、斬而不奏現(xiàn)象。對不合規(guī)、不合理的開支項目，堅決不予批準(zhǔn)。定期對重點費用支出情況進行通報和公開，接受民主監(jiān)督，增加費用開支的透明度和嚴肅性。對控制不嚴、管理不力，違反費用開支規(guī)定的，要嚴肅追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

投資公司要按照內(nèi)部控制制度要求，規(guī)范組織結(jié)構(gòu)控制，完善崗位職責(zé)分工，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督；對關(guān)鍵崗位進行定期輪換控制，避免同一人長期在同一個崗位上工作；加強會計監(jiān)督和內(nèi)部審計，不斷完善內(nèi)部控制工作。國資監(jiān)管機構(gòu)及有關(guān)部門要加大對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的監(jiān)督檢查力度，促進企業(yè)內(nèi)部控制的有效運行。

參考文獻：

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