企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的淺析

徐旸

摘要：在戰(zhàn)略管理中實(shí)施了戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的能動(dòng)性，有力促使企業(yè)戰(zhàn)略總目標(biāo)。本文結(jié)合戰(zhàn)略管理理論，為使財(cái)務(wù)管理的職能也更多地轉(zhuǎn)向決策支持和規(guī)劃控制，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行了總結(jié)和分析，提出了戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算管理在戰(zhàn)略管理中的具體運(yùn)用，同時(shí)結(jié)合實(shí)際探討了幾點(diǎn)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算中應(yīng)注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算 戰(zhàn)略管理 運(yùn)用

企業(yè)戰(zhàn)略的核心是確定戰(zhàn)略目標(biāo)和制定戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)結(jié)果量化展現(xiàn)，并據(jù)此預(yù)測(cè)結(jié)果來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略定位的正確性、戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性和戰(zhàn)略措施的可行性。戰(zhàn)略管理通過(guò)確定目標(biāo)和制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施闡述了企業(yè)想要做什么和如何做的問(wèn)題，而戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算則采用價(jià)值形態(tài)定量測(cè)算了實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略所需要的條件和預(yù)期最可能獲得的結(jié)果，二者相結(jié)合使戰(zhàn)略管理真正成為可管理的工作。

一、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略管理中的運(yùn)用

（一）外部條件各因素分析

外部條件分析應(yīng)圍繞著企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行分析。主要有如下分析：與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)、稅收等宏觀(guān)政策變化、經(jīng)濟(jì)和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)；消費(fèi)者需求變化和消費(fèi)量的增長(zhǎng)情況；現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、新進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)者、替代品競(jìng)爭(zhēng)者的情況；現(xiàn)有供應(yīng)商、新供應(yīng)商新和替代供應(yīng)商情況。

（二）企業(yè)能力分析

企業(yè)能力按內(nèi)容可分為籌集資源能力、利用資源能力和發(fā)現(xiàn)價(jià)值能力，三種能力呈現(xiàn)漸進(jìn)趨勢(shì)，并且隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，后者對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性日益明顯。在當(dāng)今知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)發(fā)現(xiàn)價(jià)值能力的形成更多地依賴(lài)于擁有高素質(zhì)的人力資源，如今很多企業(yè)已設(shè)立相應(yīng)的高管職位，以不斷提升企業(yè)發(fā)現(xiàn)價(jià)值的能力。

企業(yè)能力成為核心競(jìng)爭(zhēng)力的前提是具有價(jià)值性、稀有性、難于模仿性和不可替代性。對(duì)企業(yè)能力的分析重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)因素：建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的能力、保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的能力和利用競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)創(chuàng)造價(jià)值的能力。

（三）預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果

預(yù)測(cè)未來(lái)財(cái)務(wù)結(jié)果是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的基本功能，也是財(cái)務(wù)預(yù)算技術(shù)的優(yōu)勢(shì)所在。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)的財(cái)務(wù)結(jié)果要向企業(yè)管理者準(zhǔn)確地展現(xiàn)實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃后企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃期內(nèi)預(yù)期取得的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況。

1、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主旨

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)結(jié)果時(shí)要把握住三點(diǎn)：一是預(yù)測(cè)依據(jù)充分可靠，假設(shè)合理；二是財(cái)務(wù)結(jié)果的展現(xiàn)項(xiàng)目盡可能細(xì)化，預(yù)測(cè)范圍盡可能全面；三是全面系統(tǒng)地測(cè)算每一項(xiàng)重要因素變化和實(shí)施行動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況各個(gè)方面的影響。

2、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容與程序

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算體系由資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算這三大部分組成。很多企業(yè)容易輕視經(jīng)營(yíng)預(yù)算，這樣就容易造成利潤(rùn)指標(biāo)的執(zhí)行缺少一個(gè)規(guī)范、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)反應(yīng)。在經(jīng)營(yíng)預(yù)算中特別需要考慮的有：影響產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)的生命周期、市場(chǎng)接受程度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格等因數(shù)；影響人工成本的裝備水平、人員結(jié)構(gòu)、勞動(dòng)定額、勞動(dòng)生產(chǎn)率、分配激勵(lì)機(jī)制等因素；影響研發(fā)成本的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的稅收、貸款政策等因素。

戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的編制可以采用自下而上的預(yù)算編制方法。具體做法：首先讓基層管理人員圍繞著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)編制目標(biāo)期內(nèi)的各自部門(mén)預(yù)算，然后交由上級(jí)部門(mén)審查，雙方或有關(guān)幾方在此基礎(chǔ)上磋商、協(xié)調(diào)，最后達(dá)成一致，形成最終戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算。有預(yù)算執(zhí)行者參與的預(yù)算，由于聽(tīng)取了他們的意見(jiàn)，使其產(chǎn)生責(zé)任感，因此富有激勵(lì)作用。

（四）預(yù)算的執(zhí)行與控制

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)可以層層分解，橫向到邊，縱向到底 ，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算以確保年度預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立預(yù)算報(bào)告制度，各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)反應(yīng)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)企業(yè)整個(gè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息。 對(duì)于構(gòu)成預(yù)算體系的預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用等相關(guān)內(nèi)容需要細(xì)化，分解到管理各部門(mén)與個(gè)人，使他們具有明確的目標(biāo)和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，從而提高預(yù)算的執(zhí)行效率。此外，在執(zhí)行過(guò)程中還需體現(xiàn)預(yù)算的剛性約束，嚴(yán)格按制度與程序辦事，杜絕違規(guī)操作的出現(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的正確設(shè)定

預(yù)算目標(biāo)的制定應(yīng)該與企業(yè)的內(nèi)、外部環(huán)境相適應(yīng)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀(guān)實(shí)際，包括自身的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)來(lái)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，過(guò)高或過(guò)低都會(huì)削弱預(yù)算的意義。從長(zhǎng)期看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能與之銜接；從短期看，預(yù)算目標(biāo)要具有系統(tǒng)性，公司各級(jí)部門(mén)之間的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，為日后的預(yù)算執(zhí)行、控制與考核奠定基礎(chǔ)。

（二）關(guān)注非財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的影響

雖然戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算反映的財(cái)務(wù)結(jié)果是企業(yè)管理者制定決策的重要依據(jù)和參考，但管理者還需要獲得很多非財(cái)務(wù)性結(jié)果的信息，例如企業(yè)社會(huì)形象、信譽(yù)和社會(huì)責(zé)任、員工素質(zhì)、技術(shù)水平等，這些因素雖然難以測(cè)算其變化所帶來(lái)的財(cái)務(wù)結(jié)果，卻對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有重要的影響，是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的必要補(bǔ)充。

（三）提高戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性

準(zhǔn)確性是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的根本，如果未來(lái)實(shí)際結(jié)果與戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)測(cè)結(jié)果差距較大，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算提供信息也將失去意義。提高預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，可以通過(guò)改進(jìn)預(yù)測(cè)方法、提高預(yù)測(cè)依據(jù)和假設(shè)的全面性、系統(tǒng)性和合理性，還可以通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等途徑。

參考文獻(xiàn)：

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[2]林建煌.戰(zhàn)略管理[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社，2005endprint