如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制

劉卉馥

摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求醫(yī)院加強(qiáng)市場化、信息化建設(shè)，在管理理念上完善、創(chuàng)新，建立起現(xiàn)代化社會(huì)中的醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院建立內(nèi)部控制管理制度，對醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展有著極大的推動(dòng)作用。本文對醫(yī)院內(nèi)部控制的建設(shè)原則進(jìn)行闡述，并從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境、各項(xiàng)控制活動(dòng)以及信息化管理等角度對內(nèi)部控制的加強(qiáng)提出管理建議。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部 控制加強(qiáng)

一、引言

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷推進(jìn)，醫(yī)院的發(fā)展面臨更大挑戰(zhàn)和機(jī)遇，面對現(xiàn)行醫(yī)療衛(wèi)生體制進(jìn)行調(diào)整、改革、創(chuàng)新的一系列理論探索和實(shí)踐舉措。醫(yī)院也需要不斷發(fā)展，迎合時(shí)代發(fā)展所需。加強(qiáng)管理和內(nèi)部控制，對醫(yī)院的發(fā)展而言，至關(guān)重要。建立起較為全面的內(nèi)部控制體系，對醫(yī)院的制度建設(shè)、管理結(jié)構(gòu)都是一個(gè)利于完善的契機(jī)，能更合理的保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)和資金的有效使用，也能提供更真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息，為提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益打下基礎(chǔ)。此外，內(nèi)部控制的建設(shè)，也是關(guān)乎醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范能力的關(guān)鍵，能促使醫(yī)院有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提升醫(yī)院的管理水平和為患者服務(wù)的效率。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制的管理原則

（一）全面性的基本原則

醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制需要貫穿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要符合醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，并與醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃契合。

（二）重要性原則

醫(yī)院內(nèi)部控制除了要遵循全面性原則之外，還要關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對重要方面采取嚴(yán)格控制措施、提高內(nèi)部控制效果和效率。

（三）制衡性的基本原則

醫(yī)院內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院負(fù)責(zé)人的高度重視，并在實(shí)施中和醫(yī)院內(nèi)部各相關(guān)管理部門溝通、交流，在工作上達(dá)成協(xié)調(diào)、統(tǒng)一。醫(yī)院的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則

醫(yī)療衛(wèi)生體制改革在不斷推進(jìn)，醫(yī)院所處市場環(huán)境也在不斷變化，醫(yī)院的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，針對醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施合理、科學(xué)的內(nèi)部控制模式，并隨著外部環(huán)境變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制如何加強(qiáng)

（一）規(guī)定醫(yī)院紀(jì)律與架構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)與控制

要想加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，首先應(yīng)建立規(guī)范的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)與議事規(guī)則，明確各個(gè)業(yè)務(wù)范疇、權(quán)限范圍內(nèi)的相關(guān)部門、責(zé)任人在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限，并以制度形式加以界定，形成按制度辦事、用制度管人的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制管理機(jī)制。醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批控制程序，經(jīng)過規(guī)定程序授權(quán)批準(zhǔn)，日常業(yè)務(wù)常規(guī)授權(quán)，特殊情況特別授權(quán)，一定要做到責(zé)權(quán)對等，落實(shí)責(zé)任到部門、到人。醫(yī)院在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，要根據(jù)單位不同的實(shí)際情況，以權(quán)責(zé)對等的原則，對于無審批和審批權(quán)限范圍以外的支出，應(yīng)該要嚴(yán)格制止。重大事項(xiàng)決策要實(shí)行集體決策和會(huì)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策，從權(quán)利部門的源頭控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

內(nèi)部控制還要求加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位的合理設(shè)置，并以制度形式明確責(zé)權(quán)，達(dá)到對不相容崗位進(jìn)行分離控制，從而促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在執(zhí)行過程中就能夠得到有效監(jiān)督，從日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中即減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。

通常不相容崗位是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行與監(jiān)督，以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)保管、會(huì)計(jì)記錄一定要做到相互分離、相互制約，絕不能由一個(gè)部門或者一人經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。例如，預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)一定要兩兩分離，財(cái)務(wù)工作中收款與會(huì)計(jì)核算、支出的申請與審批、付款的審批與執(zhí)行均屬不相容職務(wù)，要安排崗位交叉與分離，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。工程建設(shè)中項(xiàng)目的可行性研究與決策、概預(yù)算的編制與審核、項(xiàng)目的實(shí)施與價(jià)款支付等也要分離制約，從而減少和防范舞弊?？傊?，不相容崗位的相互分離，才能滿足醫(yī)院內(nèi)部控制在體制上的基本需求。

醫(yī)院還應(yīng)重視加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，培育特色醫(yī)院文化理念，倡導(dǎo)健康向上發(fā)展愿景，積極的價(jià)值觀，開拓創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，制定并實(shí)施長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。運(yùn)用德才兼?zhèn)淙轿还芾砣瞬?，率先主?dǎo)垂范，規(guī)范員工行為，才能使醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中以社會(huì)責(zé)任為先，充分體現(xiàn)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下醫(yī)療衛(wèi)生公益事業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析與應(yīng)對

現(xiàn)代社會(huì)醫(yī)院的運(yùn)營環(huán)境日益復(fù)雜，競爭態(tài)勢愈演愈烈，要想在市場經(jīng)濟(jì)下站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)籌兼顧，一定要關(guān)注可能面對的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可承受度因地制宜采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

比如內(nèi)部控制工作的組織管理與制度建設(shè)是否完善、人員配備與培訓(xùn)是否合理、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)是否準(zhǔn)確等。還要關(guān)注醫(yī)院預(yù)算管理工作是否完善及時(shí)、收支管理有無歸口管理與真實(shí)合法、資產(chǎn)管理情況是否符合國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定、建設(shè)項(xiàng)目以及合同管理有無舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。如果識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，就抓緊根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取應(yīng)對措施，將醫(yī)院可能面對的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在形成初期。

（三）實(shí)施全方位全面預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算控制

在醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要對整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程全程控制，預(yù)算管理是貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的最有效方法。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并且做到一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，就要認(rèn)真組織實(shí)施。

預(yù)算控制可以規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，便于活動(dòng)執(zhí)行過程的事前、事中、事后全過程控制，并為績效考核提供依據(jù)，充分調(diào)動(dòng)全員積極性，起到合理配置資源與安排收支的作用和效果。

比如在醫(yī)院的醫(yī)療器械、藥品采購中，要針對市場價(jià)格變化，根據(jù)實(shí)際情況，制定出合理、科學(xué)的采購預(yù)算。并按預(yù)算目標(biāo)實(shí)施招標(biāo)等采購程序，并不得超出預(yù)算成本范圍。目前，很多大型醫(yī)院都是采用招投標(biāo)形式進(jìn)行物資采購和工程項(xiàng)目建設(shè)，加上預(yù)算控制模式，可以有效防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)。又如對醫(yī)院內(nèi)部各責(zé)任科室的支出采用預(yù)算管理、控制與考核，可以有效節(jié)約運(yùn)營成本，促進(jìn)提高醫(yī)院運(yùn)營效果。endprint

（四）建立健全完善的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理

醫(yī)院要嚴(yán)格控制對外投資，加強(qiáng)對外投資管理程序，加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理，進(jìn)行正確分類，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，做好財(cái)產(chǎn)記錄與實(shí)物保管，定期盤點(diǎn)并賬實(shí)核對，對危險(xiǎn)類藥品如麻醉藥品和貴重物資制定嚴(yán)格限制接近措施。明確相關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。加強(qiáng)對大型設(shè)備的操作培訓(xùn)、定期保養(yǎng)，對醫(yī)用高值耗材的實(shí)物監(jiān)管與支出控制，對日常所需物資的定額管理等，都要體現(xiàn)合理配置與資源節(jié)約，才能符合當(dāng)下醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程尤其是資產(chǎn)管理以及內(nèi)部控制中起著至關(guān)重要的作用，通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、歸集、分類、編報(bào)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，并對內(nèi)對外提供會(huì)計(jì)信息。這些都要求醫(yī)院加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的完善工作，提高會(huì)計(jì)工作人員的工作水平，依法開展會(huì)計(jì)工作，從根源開始，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，對會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作制定規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確對會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)處理程序。

財(cái)務(wù)部門通常是醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的牽頭部門，應(yīng)首先加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)與完善，建立健全財(cái)務(wù)部門、按事權(quán)財(cái)權(quán)匹配原則理順集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理體制、完善財(cái)務(wù)管理制度、依法開展會(huì)計(jì)工作是加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的根本所在。

（五）推廣信息技術(shù)應(yīng)用，加強(qiáng)醫(yī)院信息化建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)實(shí)施歸口管理，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制流程和措施嵌入信息系統(tǒng)，減少或消除人為操縱因素。比如實(shí)現(xiàn)智能化醫(yī)卡通收費(fèi)系統(tǒng)、同時(shí)將票據(jù)、物價(jià)納入系統(tǒng)管理，確保醫(yī)院單據(jù)使用安全和對收入的控制，即解放了人工，提高了效率，又加強(qiáng)了內(nèi)部監(jiān)督。又如醫(yī)院信息化辦公系統(tǒng)的引進(jìn)，使醫(yī)院各項(xiàng)管理信息公開化、信息化，即節(jié)約了成本，又能達(dá)到資源共享和有效監(jiān)督，切實(shí)防范舞弊。

四、結(jié)束語

受時(shí)代的發(fā)展需求，實(shí)施醫(yī)院內(nèi)部控制的管理模式必須加強(qiáng)醫(yī)院在各個(gè)方面的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，確保醫(yī)院內(nèi)部控制制度建立，能夠在人員管理、經(jīng)濟(jì)管理等方面，實(shí)施全面化的控制模式。在當(dāng)前局勢下，醫(yī)院應(yīng)該發(fā)揮其公益特性，以優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療技術(shù)服務(wù)社會(huì)，堅(jiān)絕杜絕腐敗、賬目不清等問題。從源頭抓起，將內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)制度、崗位制度進(jìn)行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)施責(zé)任制管理模式，避免不合理的資金浪費(fèi)和人力浪費(fèi)，使醫(yī)院能夠得到長足有力發(fā)展，造福社會(huì)、造福人民。

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