企業(yè)有效的財務(wù)管理方法初探

張文杰

摘 要 面對激烈的競爭，要想求得生存、獲得發(fā)展必須重視企業(yè)管理，因為財務(wù)管理水平高低直接影響到企業(yè)管理的水平高低，進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。因此，優(yōu)化財務(wù)管理，挖掘財務(wù)管理各功能，對于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 決策 方法

一、企業(yè)財務(wù)管理工作的常用方法

1.企業(yè)財務(wù)決策的科學(xué)方法。財務(wù)決策主要是指企業(yè)的財務(wù)管理工作人員在實現(xiàn)財務(wù)總目標(biāo)的前提和基礎(chǔ)之上，從若干項備選的財務(wù)活動方案當(dāng)中通過系統(tǒng)科學(xué)的分析選取出最優(yōu)方案。決策的具體過程主要從以下幾個方面展開：首先，根據(jù)財務(wù)預(yù)測的相關(guān)信息經(jīng)過分析之后發(fā)現(xiàn)問題并向上級提出；其次，比較各項備選方案的優(yōu)劣勢；再次，結(jié)合企業(yè)的實際情況以及項目特點選擇評選標(biāo)準(zhǔn)；最后，根據(jù)擬定的評選擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)確定最佳方案。在實際的工作過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行科學(xué)決策的方法有許多，本文結(jié)合筆者在實踐工作過程當(dāng)中的經(jīng)驗總結(jié)，列出以下幾種方法。

（1）優(yōu)選對比法。財務(wù)決策最基本的方法就是優(yōu)選對比法。它主要指的是通過將各個備選方案排列在一起的方式，根據(jù)其經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度進(jìn)行一一比擬，最后進(jìn)行優(yōu)選，產(chǎn)生科學(xué)的決策。在此過程當(dāng)中對比的標(biāo)準(zhǔn)也是動態(tài)變化的，對于不同的項目，不同的方案，所比較的標(biāo)準(zhǔn)也千差萬別。比如說有總量對比、差量對比和指標(biāo)對比等方式。除此之外我們還要針對不同方案的年總收入、總成本支出以及總利潤等方面加以對比。而差量對比法指的是將不同方案的收入差額和預(yù)期成本的差額之間的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的對比。通過求出二者差量利潤之間的關(guān)系，選擇出最佳的方案。指標(biāo)對比則指的是通過對比各個不同方案之間的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，比如方案的凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期、報酬率等，通過一系列的比較之后最終確定出最佳的方案。

（2）數(shù)學(xué)微分法。對于財務(wù)決策而言，數(shù)學(xué)微分法也是十分重要的一種決策方法，通常情況下用于最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的決策過程，除此之外對于存貨經(jīng)濟(jì)批量和現(xiàn)金持有量的決策活動都起到至關(guān)重要的作用。在實際的工作過程當(dāng)中，如果我們將成本作為唯一的評判標(biāo)準(zhǔn)的話，一般只需要尋求其最小值。但是，如果依據(jù)利潤為評價指標(biāo)的話，則需要求出方案的最大值。這種根據(jù)邊界分析的方法，對于曲線聯(lián)系的極值問題進(jìn)行進(jìn)一步的求解，就是我們在數(shù)學(xué)上經(jīng)常提到的微積分方法，這也是幫助我們進(jìn)行科學(xué)決策的一種優(yōu)選方法。

（3）線性規(guī)劃法。根據(jù)運籌學(xué)的基本原理，線性規(guī)劃主要指的是通過一系列的具有線性關(guān)系的指標(biāo)和參數(shù)的極值進(jìn)行比較和分析的一種求解方法，它能夠幫助我們快速地尋找到最佳的方案。在現(xiàn)行條件的約束下，線性規(guī)劃法能夠有效地幫助企業(yè)的管理者進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的實際情況優(yōu)化人力資源、物力資源和財力資源的配置情況，這也是一種十分重要的財務(wù)決策方法。

（4）概率決策法。概率決策法主要用于風(fēng)險決策的過程當(dāng)中，盡管企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險具有不確定性和不可控制性，但是我們可以根據(jù)過往的數(shù)據(jù)對未來風(fēng)險發(fā)生的概率進(jìn)行預(yù)測。這種決策方法主要是通過計算其發(fā)生的概率來計算出各個方案的期望值，并用決策圖的方式進(jìn)一步表示出來，通過形象生動的對比分析，能夠一目了然地做出最佳的決策。

（5）損益決策法。損益決策主要是在不確定的情況下所進(jìn)行的一系列決策方法。對未來的不確定性，只能通過對相關(guān)因素的客觀評價來預(yù)測，然而其發(fā)生的概率是不可能通過計算求出的，在這樣的情況下要進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)決策就顯得十分困難。在過去的工作過程當(dāng)中，當(dāng)面臨這樣的情況的時候，往往主要是依據(jù)決策管理人員過往的工作經(jīng)驗、態(tài)度以及所持有的原則，在一定的決策方法的輔助下進(jìn)行。損益決策法主要包括：小中取大法、大中取大法和大中取小法等。小中取大法又被人們稱為悲觀決策法，主要指的是我們在進(jìn)行財務(wù)決策的過程當(dāng)中通過比擬各項方案的方式找到他們的最小收益值，并選擇這些最小收益值之間的最大收益值的方法。大中取大法又形象地被人們稱為樂觀決策法或者冒險決策法，它主要指的是在決策的過程當(dāng)中找出各項方案的最大收益凈現(xiàn)值，并選擇其中最優(yōu)的方案。大中取小法又被稱為最小最大后悔值法，指的是在決策行為進(jìn)行的過程當(dāng)中經(jīng)過比較各項方案的最大后悔值，也就是最大收益值與所采取的方案收益值之間的差值，最后選擇所有方案中的最小值作為最優(yōu)方案。

2.財務(wù)控制。財務(wù)控制指的是我們在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理活動的過程當(dāng)中，所采取的特定的手段和方法，對企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動加以影響和調(diào)節(jié)，通過科學(xué)的比較和調(diào)控進(jìn)一步確保財務(wù)整體目標(biāo)和任務(wù)的實現(xiàn)?？偠灾?，這些措施的采取都是為了最大限度地保證財務(wù)目標(biāo)能夠順利開展和進(jìn)行，在實際的工作過程當(dāng)中常用的財務(wù)控制方法主要有以下幾種。

（1）防護(hù)性控制。通常人們形象地將防護(hù)性控制稱為排除干擾法，這也是最徹底的一種財務(wù)控制方法，其前提是我們在進(jìn)行財務(wù)活動之前所指定的一系列標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的制度，這樣做的目的是為了能夠有效地保障現(xiàn)金的安全性和完整性，盡可能消除其中的差異性，確?，F(xiàn)金在正常的適用范圍之內(nèi)，保障企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。與此同時，內(nèi)部的牽制制度也要預(yù)先制定好，這樣做有利于我們加強(qiáng)對被控制對象的管理監(jiān)督和控制，還要結(jié)合企業(yè)的實際情況對企業(yè)的各項開支標(biāo)準(zhǔn)做出規(guī)定，只有這樣才能最大限度節(jié)約非必要的支出費用。

（2）前饋性控制。前饋控制也稱補償干擾控制，也就是說在實際的運行系統(tǒng)進(jìn)行的過程當(dāng)中，通過合理的監(jiān)督和控制，在借助于科學(xué)的預(yù)測方法的前提和基礎(chǔ)上，對可能會出現(xiàn)的偏差情況采取一系列的控制策略，最大限度地消除差異性，進(jìn)而使企業(yè)的財務(wù)行為在可控制的范圍內(nèi)。尤其要確保企業(yè)的短期償還能力在可控制的范圍內(nèi)，要持續(xù)關(guān)注和監(jiān)督企業(yè)的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比例和具體情況，并對這些比例的發(fā)展趨勢進(jìn)行細(xì)致嚴(yán)密的分析，最終做出科學(xué)的預(yù)測。如果發(fā)現(xiàn)變動率出現(xiàn)不合理的情況，就需要采取一系列的策略和措施來進(jìn)行修正和調(diào)整，確保它們都在合理的水平之上?？偠灾a償干擾是一種十分有效的控制監(jiān)督方法，但是它需要建立在掌握大量的數(shù)據(jù)信息和準(zhǔn)確的預(yù)測的前提和基礎(chǔ)之上，只有這樣才能有效地達(dá)到補償干擾的目標(biāo)和任務(wù)。

（3）反饋控制。對于企業(yè)的財務(wù)控制而言，我們在日常工作過程當(dāng)中最常使用的方法就是反饋控制法，這是一種平衡偏差的有效控制方法，需要我們對企業(yè)的實際經(jīng)營情況和特點進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分析，找出實際情況與計劃之間所出現(xiàn)的差異性及其具體的原因，隨后采取一系列行之有效的措施來進(jìn)行調(diào)整和修正，對實際的財務(wù)活動進(jìn)行進(jìn)一步的改革，消除其與計劃財務(wù)活動之間的差異性，并及時記錄下來，積累經(jīng)驗以后避免類似情況的發(fā)生。平衡偏差主要指的是在平衡實際活動過程當(dāng)中產(chǎn)生的偏差，也許在整個活動的進(jìn)行過程當(dāng)中可能會出現(xiàn)新的偏差，但是從整體上來看，其對我們工作的影響并不是太大，平衡偏差法在實際的操作過程當(dāng)中也比較簡單，不需要過多的信息數(shù)據(jù)，也可以根據(jù)具體的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。

3.財務(wù)分析。財務(wù)分析指的是根據(jù)企業(yè)歷年來的信息數(shù)據(jù)資料，采取一定的方法對財務(wù)活動的結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的分析和有效的評價，通過這樣的方式可以對財務(wù)指標(biāo)的具體完成情況以及其中的活動規(guī)律有一個大體的了解和認(rèn)識，這樣做有利于我們進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測、決策和控制，對于提高企業(yè)整體的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益都具有良好的推動和促進(jìn)作用。對于財務(wù)分析而言，最重要的也是最常使用的方法是綜合分析法，也就是我們將那些會影響企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的各項因素有序地排列在一起，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)性的綜合分析。因為如果僅僅依賴單一指標(biāo)的評價來判斷，是不能全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的發(fā)展趨勢的，只有經(jīng)過綜合系統(tǒng)性的分析，才能讓結(jié)果更加科學(xué)和全面。常用的分析方法主要有財務(wù)比率綜合分析法、因素綜合分析法、杜邦分析法等。綜合分析法是行企業(yè)財務(wù)管理工作中的一種十分重要的方法，它能夠全面、系統(tǒng)、綜合地評價企業(yè)的財務(wù)狀況，有效地提升工作質(zhì)量。

二、如何強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理，提升企業(yè)競爭力

1.繼續(xù)深化企業(yè)財務(wù)集中管理的工作。企業(yè)財務(wù)集中管理是在整個財務(wù)體系改革和管理的過程當(dāng)中十分重要的一項策略。實現(xiàn)集中化的財務(wù)管理體系，有利于提高我們整體的工作效率，有效地節(jié)約資金成本，對于提高投資回報起到了良好的推動作用。企業(yè)財務(wù)管理工作的進(jìn)一步深入和強(qiáng)化，對加快信息系統(tǒng)的建設(shè)是有效提升管理水平的一個重要方式和手段。建立信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)，有利于保證企業(yè)信息數(shù)據(jù)收集的準(zhǔn)確性、及時性和全面性，同時也有利于我們進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的管理，降低成本。

2.制定科學(xué)實用的財務(wù)管理制度。在實際的工作過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，對企業(yè)的財務(wù)活動而言，有效的管理手段主要指的是目標(biāo)管理。目標(biāo)管理是一種先進(jìn)的現(xiàn)代激勵制度和有效的財務(wù)管理方法。因此要結(jié)合企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點確定一個明確的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，而企業(yè)所有的財務(wù)管理活動都是緊緊圍繞著這個目標(biāo)來實現(xiàn)和開展的，它是整個企業(yè)財務(wù)活動的根本出發(fā)點，也是我們的行動指南，我們需要圍繞著這個財務(wù)管理的目標(biāo)，采取一系列的工作措施，來幫助我們順利實現(xiàn)考核評價目標(biāo)。由此不難發(fā)現(xiàn)，確定正確的財務(wù)目標(biāo)至關(guān)重要。對于實際的操作情況而言，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的制定必須緊緊聯(lián)系我國的具體國情和經(jīng)濟(jì)規(guī)律來開展，只有這樣，企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)才能有效實現(xiàn)，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，增強(qiáng)企業(yè)整體的競爭實力。

3.努力建立內(nèi)部審核監(jiān)督制度。要最大限度地防止在會計核算工作過程當(dāng)中出現(xiàn)的差錯和貪污腐敗現(xiàn)象。要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前期的審批、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理過程當(dāng)中的審核和事后的會計稽核工作。除此之外還要提前審核和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否是合理、合法的，有沒有出現(xiàn)違反國家的法律法規(guī)和相關(guān)政策的事項，通過系統(tǒng)全面的分析之后才能評價經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否可以進(jìn)行。在業(yè)務(wù)辦理的過程當(dāng)中還要審核和監(jiān)督各項手續(xù)是否齊全，所辦理的憑證是否符合具體的工作要求，其內(nèi)容是否正確有效，是否能夠在授權(quán)的范圍內(nèi)辦理。對于已經(jīng)辦理結(jié)束的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稽核人員還要加大事后審核的力度，確保其提供的憑證是真實完整的，處理是得當(dāng)?shù)?。一旦發(fā)現(xiàn)問題就要及時調(diào)整和修正。會計稽核還要對會計憑證，會計賬簿和報表審核等內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格的審查監(jiān)督。

4.完善采購管理。采購時必須與供應(yīng)商簽訂合同，同時要將合同提交至財務(wù)部門進(jìn)行核查。當(dāng)采購物資到達(dá)公司的時候，采購部門必須及時通知倉庫，而倉庫則需要根據(jù)采購合同的相關(guān)事項和具體要求，同送貨人核對物資的名稱、型號、數(shù)量等是否與合同條款規(guī)定的內(nèi)容一致，并開具物資入庫證明，一份移交到財務(wù)部門，一份連同供應(yīng)商的送貨單移交至采購部門。采購付款要實行付款憑單制。遇到需要現(xiàn)金付款的情況則需要由采購部門填寫應(yīng)付憑單，經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理的審核，財務(wù)總監(jiān)和總裁按權(quán)審批后才能予以進(jìn)行。已經(jīng)確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)該及時支付，只有這樣才能確保其按照規(guī)定的內(nèi)容獲得現(xiàn)金折扣利潤，加強(qiáng)與供應(yīng)商的溝通與聯(lián)系，維護(hù)企業(yè)在業(yè)內(nèi)的信用度。財務(wù)部門應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總分類賬和明細(xì)分類賬按月結(jié)賬，并進(jìn)行嚴(yán)密的審核。一旦出現(xiàn)異常的情況，則需要編制相應(yīng)的調(diào)節(jié)表來進(jìn)一步調(diào)整和修正。財務(wù)部門還需要在每個月的下旬從供應(yīng)商那里獲取對賬單及與之相對應(yīng)的明細(xì)表，將其與應(yīng)付賬款明細(xì)賬和未付單明細(xì)表一一進(jìn)行比較，進(jìn)一步查找出異常情況出現(xiàn)的原因。

三、結(jié)束語

本文結(jié)合筆者在實踐工作過程當(dāng)中的經(jīng)驗總結(jié)，就企業(yè)有效的財務(wù)管理方法展開了探討。首先介紹了企業(yè)財務(wù)管理工作過程當(dāng)中的常用方法，對財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)分析的相關(guān)方法進(jìn)行了介紹，在此基礎(chǔ)上提出了強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)管理的相關(guān)建議。

參考文獻(xiàn)

[1]陳維云，張宗益.對資本結(jié)構(gòu)財務(wù)影響因素的實證研究[[J].財經(jīng)理論與實踐，2002（1）.

[2]徐永強(qiáng)，李樹丞.湖南省上市公司資本結(jié)構(gòu)的實證分析[J].湖南大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2001（z1）.

[3]陳信元，朱紅軍.我國上市公司合并會計報表編制現(xiàn)狀分析[J].會計研究，1999（8）.