小企業(yè)財務(wù)管理問題探析

羅敏

小企業(yè)財務(wù)管理問題探析

羅敏

財務(wù)管理歷來是企業(yè)的一項基本管理活動，小企業(yè)資金短缺問題已成為困擾許多企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的主要障礙，成為小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的瓶頸。本文對小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題的進行了研究和分析，并在此基礎(chǔ)上提出了優(yōu)化小企業(yè)財務(wù)管理的建議，試圖探尋改善小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，促進小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的途徑。

小企業(yè)；財務(wù)管理；問題；對策

一、小企業(yè)財務(wù)管理的含義

小企業(yè)財務(wù)管理的對象主要是企業(yè)擁有的現(xiàn)金和現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)，必然會涉及到成本、收入和利潤等信息的分配和管理。從財務(wù)的觀點來看，成本和費用是現(xiàn)金的耗費，收入和利潤是現(xiàn)金的來源。財務(wù)管理主要是從現(xiàn)金角度上研究成本和收入，而不同于一般意義上的成本管理和銷售管理，也不同于計量收入、成本和利潤的會計工作。

在建立一個新企業(yè)時，首先必須解決兩個問題：一是制定規(guī)劃，明確經(jīng)營的項目和規(guī)模；二是籌集必需的現(xiàn)金，作為最初的資本。在生產(chǎn)經(jīng)營中，現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，非現(xiàn)金資產(chǎn)又變?yōu)楝F(xiàn)金，這種流轉(zhuǎn)過程稱為現(xiàn)金流轉(zhuǎn)?，F(xiàn)金轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，然后又恢復(fù)到現(xiàn)金，所需時間不超過一年的流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金的短期循環(huán)。所需時間在一年以上的流轉(zhuǎn)，稱為現(xiàn)金的長期循環(huán)。短期循環(huán)中的資產(chǎn)是短期資產(chǎn)，包括現(xiàn)金本身和企業(yè)正常經(jīng)營周期內(nèi)可以完全轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的存貨、應(yīng)收賬款、短期投資及某些待攤和預(yù)付費用等。長期循環(huán)中的非現(xiàn)金資產(chǎn)是長期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。

二、小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)管理理念陳舊

我國小企業(yè)基本上是由民營企業(yè)構(gòu)成的，民營企業(yè)的管理模式基本上是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，家族管理一統(tǒng)天下。企業(yè)的投資者擁有絕對的經(jīng)營權(quán)，依靠自己對市場的判斷能力進行運營決斷。管理者對會計不熟悉更不會重視，認(rèn)為財務(wù)管理不創(chuàng)造價值，內(nèi)部控制礙手礙腳，最終形成企業(yè)財務(wù)管理無話語權(quán)、無管理權(quán)的局面，使財務(wù)管理滯后于企業(yè)管理，滯后于企業(yè)發(fā)展。這種領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)式管理模式與企業(yè)日益發(fā)展壯大的形勢相悖，管理瓶頸日益顯現(xiàn)；另一方面財務(wù)管理理念和方法卻一直在發(fā)展和創(chuàng)新。管理的兩個極端差距越來越大，加強和提升財務(wù)管理水平成為小企業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。

2、財務(wù)管理制度和人員匱乏

小企業(yè)很少設(shè)立完善、科學(xué)、體現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)和管理特點的財務(wù)管理規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度、財務(wù)清查制度、成本核算制度、財務(wù)收支審批等制度不切合實際，實際工作中沒有可遵循可操作的量化指標(biāo)。企業(yè)管理者認(rèn)為財務(wù)管理就是簡單的記錄和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，內(nèi)部會計賬簿記錄和監(jiān)督審核工作就是財務(wù)管理行為。

小企業(yè)管理者注重對科研人員培養(yǎng)，重視對銷售人員的考核，卻忽視財務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，財務(wù)人員沒有職業(yè)上升途徑。小企業(yè)財務(wù)管理人員一般由管理者家族內(nèi)人員擔(dān)任，有的甚至根本沒有財務(wù)知識，企業(yè)財務(wù)會計人員的運籌資金能力有限，風(fēng)險意識基本沒有，理財觀念滯后。缺少高素質(zhì)的財務(wù)管理人員嚴(yán)重制約小企業(yè)財務(wù)管理核心作用的發(fā)揮。

3.資金嚴(yán)重不足

融資是小企業(yè)進行生產(chǎn)性投資，擴大其業(yè)務(wù)并獲得最新的技術(shù)，從而確保自己的競爭力必不可少的財務(wù)行為。小企業(yè)往往忽視財務(wù)資源的有效配置，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)盈利性與流動性的合理協(xié)調(diào)，使得企業(yè)很難走上健康發(fā)展的軌道。另外，隨著國家政策的傾斜，資金短缺自然會嚴(yán)重影響小企業(yè)的發(fā)展。影響小企業(yè)的發(fā)展會從根本上破壞一個國家的微觀經(jīng)濟基礎(chǔ)，導(dǎo)致收入較低，就業(yè)下降。

傳統(tǒng)上小企業(yè)的資金在很大程度上來自企業(yè)所有者和留存利潤。小型企業(yè)整個生命周期都會面臨不斷變化的資金需求問題，在這一點上，他們經(jīng)常遇到的問題就是與大型企業(yè)相比很難獲得銀行、資本市場或其他供應(yīng)商的投資。快速崛起的小型企業(yè)在財務(wù)控制方面往往面臨特殊的問題，高速發(fā)展會引起小型企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境的頻繁變化，很難確定財務(wù)控制系統(tǒng)與不斷變化的狀況保持一致。

4.投資能力相對較弱

由于小企業(yè)的規(guī)模相對較小，投資的資金來源大多是自有資金，這使得他們的投資能力相對較弱。因此，他們往往青睞于短期的投資項目，總是希望盡快獲得投資收益。一旦投資者的投資決策水平不高，沒有在投資前進行科學(xué)的分析，沒有對投資風(fēng)險進行預(yù)測，使公司承擔(dān)了很大的投資風(fēng)險，最終導(dǎo)致公司的資金運作出現(xiàn)短缺。另外，小企業(yè)由于自身存在技術(shù)的局限性，因此容易出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷、設(shè)備老化等問題，其管理層在認(rèn)識到這些問題后，必然需要從研發(fā)新產(chǎn)品、促進技術(shù)創(chuàng)新入手，積極地進行改進。但是在投資分析、市場調(diào)研不到位時，只是追求投資更多的項目，從而得到更多的收益而急于進行技術(shù)開發(fā)、新產(chǎn)品試制和設(shè)備更新，容易導(dǎo)致投資出現(xiàn)盲目性，并造成投資失敗，加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、優(yōu)化小企業(yè)財務(wù)管理機制的對策建議

1.樹立現(xiàn)代化財務(wù)管理理念

現(xiàn)階段國家政策是扶持小企業(yè)的，國內(nèi)銀行也相繼推出針對小企業(yè)的融資產(chǎn)品。小企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)政策需求轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財務(wù)運行機制，認(rèn)識資本的多元化性，有預(yù)見地、科學(xué)地、系統(tǒng)地控制風(fēng)險，從而完善自我，積極探索融資渠道，以提升生存環(huán)境。隨著《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的推行和落實，小企業(yè)要把強化財務(wù)管理作為推行管理制度的重要內(nèi)容，樹立現(xiàn)代化財務(wù)管理理念，制定翔實的財務(wù)計劃，減少未來風(fēng)險的影響，切實發(fā)揮財務(wù)管理職能。

2.整章建制，加強財會隊伍建設(shè)

小企業(yè)各種資源有限，缺乏專業(yè)財會從業(yè)人員，形成以簡單應(yīng)付各種檢查為目標(biāo)，忽視財務(wù)管理對企業(yè)的重要性的意識，最終造成會計賬目不清，信息嚴(yán)重失真，財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象。小企業(yè)應(yīng)該對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行梳理，借鑒先進企業(yè)的經(jīng)驗，根據(jù)自己的經(jīng)營管理特點，整章建制，制定切實可行的財務(wù)管理制度，做到有章可循，有據(jù)可依。

小企業(yè)財務(wù)人員的聘用及管理應(yīng)該做到任人唯賢，“家族式”管理固然有較強的凝聚力，但是引進高素質(zhì)的認(rèn)同企業(yè)愿景的財務(wù)管理人才，優(yōu)化財務(wù)管理水平，構(gòu)造合理的財務(wù)人才梯隊才是企業(yè)做大做強的基礎(chǔ)。隨著時代的進步，財務(wù)管理在風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃、信息化管理都有了創(chuàng)新和發(fā)展，同時金融服務(wù)的多樣化、會計準(zhǔn)則的國際化趨同給財務(wù)管理提供了較大的選擇空間。所以要加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)，利用會計人員后續(xù)教育，有計劃有步驟的安排到高等院校培訓(xùn)，使財會人員提高職業(yè)素養(yǎng)，注重知識更新和人才的培養(yǎng)和積累是小企業(yè)健康發(fā)展之路。

3.拓寬企業(yè)融資渠道

資金是企業(yè)的血液，資金鏈的估算失誤會直接導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營失敗。解決小企業(yè)融資難的問題，拓寬企業(yè)融資渠道，和諧健康發(fā)展需要企業(yè)、政府和行業(yè)協(xié)會的共同努力。

小企業(yè)依據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，對報表使用者披露高質(zhì)量的會計信息，充分提高自身抗風(fēng)險的能力，增加信息透明度，與生產(chǎn)部門合作尋求降低成本的途徑，提高經(jīng)濟效益。在管理中誠實守信，規(guī)范合規(guī)，不做假賬；積極參與金融活動的信用經(jīng)營，為提高融資能力創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，拓寬自身的融資渠道。

目前政府已經(jīng)在稅收、財政支出、貸款援助等方面逐步地建立和完善我國小企業(yè)資金扶持政策體系，創(chuàng)造良好的小企業(yè)發(fā)展環(huán)境。未來政府還可以通過政策引導(dǎo)幫助小企業(yè)建立和完善信用擔(dān)保體系，解決小企業(yè)貸款的擔(dān)保瓶頸，鼓勵和支持向小企業(yè)貸款的方式和方法創(chuàng)新，拓寬小企業(yè)的融資途徑。

行業(yè)協(xié)會利用行業(yè)內(nèi)部的人脈優(yōu)勢可以建立小企業(yè)發(fā)展基金、互助基金等資金儲備基金，或者建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會化服務(wù)體系。小企業(yè)行業(yè)協(xié)會資金管理實行基金封閉運行，集中支持小企業(yè)的發(fā)展。行業(yè)協(xié)會還要有效開展小企業(yè)內(nèi)部信用評級，進行企業(yè)間的信用評定為，金融企業(yè)擔(dān)保提供佐證。

4.優(yōu)化投資水平

為降低小企業(yè)的投資風(fēng)險，需要專業(yè)人員或者團隊進行科學(xué)合理的投資決策。首先要設(shè)定科學(xué)的投資程序。用深度的調(diào)研分析及投資分析研究來代替管理者的拍腦袋沖動投資，做好科學(xué)投資預(yù)測，用數(shù)據(jù)規(guī)范限制領(lǐng)導(dǎo)者對投資決策的過激干預(yù)。其次小企業(yè)要合理選用投資工具。以專業(yè)專注的數(shù)據(jù)支撐和對市場的合理預(yù)測組合使用多種投資工具。注重對內(nèi)投資，對投資活動的每個階段進行周密設(shè)計和實施跟進，適時調(diào)整優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。最后要求投資決策圍繞小企業(yè)的核心競爭力進行。投資活動是以企業(yè)的健康發(fā)展為主線，財務(wù)人員要分清主次關(guān)系，不能為投資而投資，不能盲目進行投資稀釋企業(yè)專業(yè)核心競爭力。

在國家政策的扶持下，通過財務(wù)管理成熟運轉(zhuǎn)，小企業(yè)最終可以樹立現(xiàn)代化財務(wù)管理理念，加強財會隊伍建設(shè)、提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)，拓寬企業(yè)融資渠道，建立科學(xué)的投資決策機制的核心管理狀態(tài)。隨著小企業(yè)財務(wù)管理水平的逐漸成熟，隨著越來越完備的扶持政策的出臺，相信會有越來越多的小企業(yè)快速成熟健康成長。

[1]韓東峰.關(guān)于小企業(yè)財務(wù)管理問題的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟，2008，（10）.

[2]楊萍.淺談小企業(yè)會計制度設(shè)計[J].湖北經(jīng)濟學(xué)院報, 2008,(7).

[3]宋巧玲.淺議小企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)選擇[J].現(xiàn)代會計，2006，（6）

[4]王帥.企業(yè)融資難得調(diào)查與思考[J].財會通訊,2008,(5).

（作者單位：鄭州大學(xué)西亞斯國際學(xué)院商學(xué)院）