淺析“營改增”對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用

李長根

淺析“營改增”對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用

李長根

文章在“營改增”的背景下，從拉動經(jīng)濟(jì)的三駕馬車來淺析此項舉措對實體經(jīng)濟(jì)的推動作用。

營改增；消費；出口；投資

習(xí)總書記說過“空談?wù)`國，實干興邦”，這句話運用到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，便是“實業(yè)興邦，大國崛起”。今天我們要想實現(xiàn)“中國夢”，需要強大的實業(yè)作支撐，這是歷史的規(guī)律和必然。2012年開始的營業(yè)稅改征增值稅是我國稅制改革的一大重要舉措，更是拉動實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的馬車。具體可以從個人和企業(yè)兩個方面來了解這駕馬車是如何拉動我國實體經(jīng)濟(jì)的。

一、拉動內(nèi)需，促進(jìn)消費

由于“營改增”的實施，使原本處于串聯(lián)狀態(tài)下的各行業(yè)有效地避免了重復(fù)交稅的問題，同時企業(yè)的各項合理的支出均可以進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣，進(jìn)而降低了企業(yè)的稅負(fù)。“營改增”下整體稅負(fù)的降低，又給我國經(jīng)濟(jì)催生了一場“潤物細(xì)無聲”的及時雨。

自08年金融危機以來，我國的出口貿(mào)易就備受打擊，經(jīng)濟(jì)學(xué)中拉動經(jīng)濟(jì)增長有三駕馬車——消費、出口和投資，而“營改增”恰好就是抽打“消費”馬車的一把好鞭，我國完全可以“失之出口，收之消費”。

從利潤分配的角度看一個企業(yè)的發(fā)展，我們會發(fā)現(xiàn)上至股東分紅下至員工獎金的發(fā)放都和企業(yè)的凈利潤密切相關(guān)。根據(jù)凈利潤=EBIT(1-T)-I，其中T為企業(yè)的各項稅的綜合稅率，我們可以看出，當(dāng)T下降時，企業(yè)的凈利潤會增加。那么由此產(chǎn)生的未分配利潤，就可以用來對廣大股東進(jìn)行分紅，那么個人股東的收入就會增加。

同時一個公司的員工的獎金也往往和公司的業(yè)績掛鉤，而這個業(yè)績直觀表現(xiàn)在企業(yè)的凈利潤上，所以凈利潤的增加又會提高員工的收入水平。不僅單個員工的個人收入會增加，而且由于企業(yè)越來越有錢，也會使更多的人獲得收入，所以“營改增”提高的是個人收入的質(zhì)量和數(shù)量。眾所周知，中國企業(yè)是以勞動密集型的制造業(yè)為核心，當(dāng)企業(yè)由于“營改增”的推行而賺得更多錢時，往往為了獲得更多的利潤而擴張企業(yè)，而勞動密集型的企業(yè)擴張往往伴隨著大量的勞動力吸收，這樣就會帶來就業(yè)的增加，這就是所謂的個人收入的量變。

根據(jù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論，消費函數(shù)可以表示為c=α+βy,式中，α為自發(fā)消費部分，β為邊際消費傾向，β和y的乘積表示收入引致的消費。所以當(dāng)收入增加時，消費必然也會隨之增加。于是各種產(chǎn)品和服務(wù)的需求進(jìn)一步擴大，從而使整個產(chǎn)業(yè)鏈活躍起來，銷售增加又使企業(yè)的利潤增加，如此良性循環(huán)之下，經(jīng)濟(jì)尤其是實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展自然蒸蒸日上。

二、有利于企業(yè)的擴大再生產(chǎn)，進(jìn)而帶動出口增加

馬克思在“資本論”中說過企業(yè)的擴大再生產(chǎn)分為內(nèi)涵的擴大再生產(chǎn)和外延的擴大再生產(chǎn)。“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，生產(chǎn)力的提高也正是內(nèi)涵的擴大再生產(chǎn)所追求的目標(biāo)，是企業(yè)做強的重要表現(xiàn)。長期以來，我國都是以“中國制造”聞名于世界，而鮮聞“中國創(chuàng)造”。究其原因，就是我國的科技自主能力和創(chuàng)新能力不夠。外延的擴大再生產(chǎn)就是企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的一步步形成，而規(guī)模經(jīng)濟(jì)正是一個企業(yè)做大的堅實基礎(chǔ)。我國當(dāng)前所推行的“營改增”正好就是企業(yè)做強做大的重要推力，更是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強大動力。

（一）“營改增”有利于企業(yè)做強

營業(yè)稅對銷售總額征稅，銷售總額中包含有所有為生產(chǎn)消費品或提供服務(wù)而投入的各種要素。一般情況下，企業(yè)外購的中間投入品會隨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)被依次營業(yè)稅。鑒于此，企業(yè)就會減少對于外購中間投入品的需求，改為自己研究、試制或開發(fā)。這就限制了行業(yè)內(nèi)部分工協(xié)作的發(fā)展，使生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)內(nèi)部分工細(xì)化速度放緩，企業(yè)的比較優(yōu)勢得不到充分發(fā)揮，導(dǎo)致整個行業(yè)的科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步發(fā)展緩慢。因而，在“營改增”后企業(yè)便不用專注于中間投入品的研發(fā)，可以將大部分的精力投入自己的主業(yè)上去，真正做到企業(yè)的專業(yè)化分工。同時，我們由上面的分析可以知道，企業(yè)在“營改增”之后會有更多的資金用來投入到主業(yè)的研發(fā)上去，而且隨著“營改增”的一步步深入，公司可以通過將自己研發(fā)部門獨立出去，進(jìn)而使主體企業(yè)享受到研發(fā)支出的進(jìn)項稅抵扣。在此三力的共同推動下，企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投入的積極性和力量必然大大增強，“中國創(chuàng)造”也將因此越來越多，我們的產(chǎn)品也會越來越有競爭力。

（二）“營改增”有利于企業(yè)做大

“營改增”總體上能夠減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，同時減少包含在產(chǎn)品中的稅費，因此物價水平就會降低，使得企業(yè)購買產(chǎn)品更加便宜，購買的欲望也就更加強烈。自2009年1月1日，我國增值稅就已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型增值稅，目的就是以可以抵扣的進(jìn)項稅額來吸引企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)的量變和質(zhì)變。但是仍然有大部分企業(yè)由于未納入增值稅征收范圍，對此優(yōu)惠只能望塵莫及。這就導(dǎo)致這些企業(yè)更新和擴張意愿不強。而一旦對這些服務(wù)于實體經(jīng)濟(jì)的行業(yè)征收消費型增值稅，使他們購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣，減少企業(yè)應(yīng)納增值稅額，就必然會提高企業(yè)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代和增置的意愿。當(dāng)前我國實體經(jīng)濟(jì)中普遍存在的還是中小企業(yè)，也就是說這些企業(yè)的規(guī)模報酬是處于遞增階段的，由前文分析可知企業(yè)不再專注中間環(huán)節(jié)的投入而加大對企業(yè)主營生產(chǎn)環(huán)節(jié)的投入，因而這里企業(yè)規(guī)模的擴大主要是橫向規(guī)模的擴大，我們可以知道規(guī)模經(jīng)濟(jì)來自于橫向規(guī)模的擴張，所以大部分小企業(yè)的規(guī)模擴張會給企業(yè)帶來規(guī)模經(jīng)濟(jì)，使企業(yè)的單位生產(chǎn)成本降低，提升企業(yè)的競爭力。

企業(yè)一旦做強做大，那么它所提供的產(chǎn)品和服務(wù)的競爭力自然隨之增加，在國際市場的競爭中勝出。于是拉動經(jīng)濟(jì)的第二輛馬車——出口，又被強大的企業(yè)重重地抽上了一鞭，結(jié)合消費者的那一鞭，我國實體經(jīng)濟(jì)在兩架馬車的拉動下必然向前奔騰不息！

三、有利于增加對國內(nèi)的投資

站在國內(nèi)企業(yè)的角度，由于“營改增”的實施會降低企業(yè)的整體稅負(fù)，而T下降又會導(dǎo)致企業(yè)的凈利潤增加，所以企業(yè)就有更多的資金用于投資，加上增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，使得投資的成本比以往下降，則企業(yè)的投資欲望也會大大加強。兩者綜合看來，營改增有利于國內(nèi)企業(yè)增加對國內(nèi)的投資。

站在國際企業(yè)的角度，“營改增”的實施使原本串聯(lián)在一起的增值稅抵扣鏈條徹底打通。這一稅制瓶頸的突破，使我國的增值稅體系與國際主流的增值稅體系接軌，甚至在某種程度上領(lǐng)先。改革開放初期為何如此多的外企落戶中國，就在于我國當(dāng)時優(yōu)惠的稅收政策，今天我們實行的“營改增”不正和當(dāng)年的稅收政策有著異曲同工之妙嗎？而且我們實行的“營改增”不僅針對外資而且包括了國內(nèi)企業(yè)，與當(dāng)年相比是“青出于藍(lán)而勝于藍(lán)”。從實踐來看，自上海試點“營改增”以來，許多跨國公司落戶上海的意愿明顯增強。2012年上半年，在世界經(jīng)濟(jì)增速放緩的情況下，上海新設(shè)立跨國公司地區(qū)總部27家、投資性公司13家、研發(fā)中心14家。

到此，“營改增”揮鞭三下，讓拉動經(jīng)濟(jì)的三駕馬車并駕齊驅(qū)，帶動我國實體經(jīng)濟(jì)又快又好地向前奔騰。

[1]古建芹，劉大帥，張麗微.增值稅與營業(yè)稅合并的現(xiàn)實思考——以生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展為例[J].財政研究，2012(4).

[2]張元智，馬鳴蕭.企業(yè)規(guī)模、規(guī)模經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)集群[J]．中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2012（6）.

[3]亓瑩,吳鞏南.談發(fā)揮稅收在拉動“內(nèi)需”中的作用[J]．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（2）.

（作者單位：中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院）