政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)策略探討

季陸JI Lu

（沈陽市財(cái)政局，沈陽 110003）

（Shenyang Financial Bureau，Shenyang 110003，China）

0 引言

隨著科技的進(jìn)步，社會(huì)的發(fā)展，政府投資項(xiàng)目的范圍越來越廣、規(guī)模越來越大。由于政府投資項(xiàng)目通常會(huì)存在著施工過程復(fù)雜、施工工期長等特點(diǎn)，在政府投資項(xiàng)目的全過程中會(huì)始終貫穿著資金的使用與管理，稍不注意就很容易出現(xiàn)資金的浪費(fèi)和損失。而在政府投資項(xiàng)中實(shí)施跟蹤審計(jì)，有利于合法、合理使用資金，對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行及時(shí)控制，也能夠提高投資效益，控制建設(shè)成本，促進(jìn)項(xiàng)目管理，減少損失浪費(fèi)。本文就政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)策略進(jìn)行探討。

1 加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性

1.1 有利于完善監(jiān)督制度，強(qiáng)化監(jiān)督功效 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能夠有效地強(qiáng)化對(duì)于政府投資項(xiàng)目的監(jiān)督力度，可以避免由于資金工作不透明而出現(xiàn)一系列的浪費(fèi)、腐敗、貪污，進(jìn)而造成項(xiàng)目出現(xiàn)各種質(zhì)量問題，對(duì)于國家財(cái)產(chǎn)和廣大人民群眾的公共利益造成嚴(yán)重地?fù)p害。同時(shí)，也能夠有利于完善監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目全過程透明監(jiān)督，也有利于從源頭遏制工程建設(shè)、投標(biāo)過程中違規(guī)、舞弊行為，便于投資業(yè)主能夠全方位掌握項(xiàng)目建設(shè)情況。

1.2 有利于推動(dòng)項(xiàng)目建設(shè)的有序進(jìn)行 加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)點(diǎn)就在于能夠及時(shí)找出問題、解決問題，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目的良性、可持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)過程中，還能夠便于發(fā)現(xiàn)工程驗(yàn)收、合同管理、工程設(shè)計(jì)、工程竣工、工程施工中所存在的問題，便于及時(shí)進(jìn)行投資控制、質(zhì)量控制、施工現(xiàn)場(chǎng)管理，強(qiáng)化政府相關(guān)部門對(duì)政府投資項(xiàng)目的控制與管理。

1.3 有利于“依法執(zhí)政”跟蹤審計(jì)是政府投資項(xiàng)目建設(shè)管理中的重要環(huán)節(jié)。它是政府有關(guān)部門依法辦事的表現(xiàn)，能夠較好地體現(xiàn)出依照《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》、《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計(jì)法》、《建筑法》、《合同法》等相關(guān)法規(guī)、法律辦事的重要性。同時(shí)，跟蹤審計(jì)還能夠?qū)⑦@些法律法規(guī)聯(lián)系起來，形成一個(gè)較為完整的監(jiān)督系統(tǒng)，將他們的規(guī)范性較好地體現(xiàn)出來。

2 政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)策略

2.1 完善相關(guān)跟蹤審計(jì)法律法規(guī) 要對(duì)涉及到跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)進(jìn)行完善，尤其是要對(duì)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容、方法和程序進(jìn)行明確。對(duì)跟蹤審計(jì)通知書發(fā)放方式進(jìn)行創(chuàng)新，同時(shí)，對(duì)跟蹤審計(jì)方案進(jìn)行科學(xué)編制，這樣既能夠確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量，又能夠?qū)Ω檶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地規(guī)避。對(duì)于重大政府投資項(xiàng)目，應(yīng)該要做到隨時(shí)簽發(fā)審計(jì)通報(bào)，跟蹤審計(jì)通報(bào)發(fā)放頻率要進(jìn)一步加大，定期回訪整改事項(xiàng)進(jìn)行回訪，務(wù)必要保證整改落到實(shí)處。

2.2 創(chuàng)新審計(jì)方法 政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)要采取靈活多樣的審計(jì)方法，堅(jiān)持“防范風(fēng)險(xiǎn)、明確責(zé)任、量力而行、突出重點(diǎn)”的原則，對(duì)社會(huì)影響大、投資規(guī)模大的政府投資項(xiàng)目采用“全程介入法”跟蹤審計(jì)；對(duì)一般項(xiàng)目采用“實(shí)時(shí)介入法”和“重點(diǎn)介入法”相結(jié)合的跟蹤審計(jì)方法；對(duì)小型的改擴(kuò)建、新建、維修采用“重點(diǎn)介入法”。

2.3 創(chuàng)新跟蹤審計(jì)程序，完善檔案管理 跟蹤審計(jì)通常具有一系列鮮明的特點(diǎn)，如時(shí)效性、遞進(jìn)性、階段性、跨度時(shí)間長等，跟蹤審計(jì)工作務(wù)必要僅僅圍繞政府投資項(xiàng)的進(jìn)展情況來開展審計(jì)工作，做好投資、質(zhì)量、進(jìn)度等各建設(shè)目標(biāo)的優(yōu)化與平衡，及時(shí)對(duì)這些目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，要對(duì)這些節(jié)點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)、達(dá)到的效果、要做的工作都提出具體化的要求，并且結(jié)合跟蹤審計(jì)進(jìn)程來對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行逐條細(xì)化，對(duì)審計(jì)的重點(diǎn)、控制節(jié)點(diǎn)、控制環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。審計(jì)部門在對(duì)所有須歸檔的文件材料經(jīng)整理后，全部輸入計(jì)算機(jī)管理，能夠極大地提高檢索速度和檔案的質(zhì)量。在歸檔過程中，檔案所有文件歸檔目錄、盒內(nèi)文件目錄、文件資料匯編等全部使用計(jì)算機(jī)打??；文件、材料的歸檔全部使用無酸檔案盒，文件不易被腐蝕、變質(zhì)，有利于檔案的保存，使該單位的檔案逐步走向了規(guī)范化管理軌道。同時(shí)，為了進(jìn)一步開發(fā)利用檔案，還應(yīng)該努力開發(fā)完善檔案信息資源，例如某審計(jì)單位在編制各種檢索工具的基礎(chǔ)上，對(duì)政府投資項(xiàng)目的各種檔案進(jìn)行了二、三次編研開發(fā)，取得了較好的利用效果。此外，為提高檢索查閱工作效率，還應(yīng)該制定檔案著錄計(jì)劃，編制案卷目錄、全引目錄、專題目錄、文號(hào)索引、歸檔文件目錄等檢索工具，整理圖書資料登記目錄、分類目錄、全宗指南、大事記、年鑒等，對(duì)發(fā)生的重大活動(dòng)、召開的重大會(huì)議都將有關(guān)材料匯編成冊(cè)。

[1]李獻(xiàn)書.政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].財(cái)務(wù)與金融，2013，33(02):120-122.

[2]王錚.政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)淺析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013,24(05):133-135.

[3]蘇?；?淺談如何提高建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量[J].廣西城鎮(zhèn)建設(shè)，2011,27(11):140-143.

[4]蘇?；?跟蹤審計(jì)在預(yù)防投標(biāo)人串標(biāo)中的對(duì)策研究——以建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)為例[J].岳陽職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011,30(05):154-157.

[5]顧月琴.淺析建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)把握的關(guān)鍵點(diǎn)[J].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2011,26(04):103-105.