油田企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系

河南油田審計(jì)處

油田企業(yè)績效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化體系

冉龍君河南油田審計(jì)處

審計(jì)時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資源配置的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、是否達(dá)到預(yù)期目的。以河南油田某鉆井工程公司鉆井隊(duì)的績效審計(jì)為例，首先確定評價指標(biāo)體系，其次確定指標(biāo)權(quán)重，再次計(jì)算指標(biāo)以及各作業(yè)隊(duì)管理效益綜合分值，最后分析比較各隊(duì)之間的差異并進(jìn)行綜合評價。通過對該項(xiàng)目的實(shí)施，找到了影響鉆井隊(duì)管理效益的主要因素，被審計(jì)單位進(jìn)行全面整改落實(shí)，達(dá)到了審計(jì)增值效果與目的。

河南油田；鉆井隊(duì)績效審計(jì)；評價標(biāo)準(zhǔn)化體系；構(gòu)建方法

績效審計(jì)是當(dāng)下油田企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)。審計(jì)時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資源配置的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、是否達(dá)到預(yù)期目的。油田企業(yè)績效審計(jì)中的問題主要表現(xiàn)在：審計(jì)范圍狹窄，大多局限于財務(wù)、資產(chǎn)、資金等傳統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)，極少涉及勘探開發(fā)、石油工程主體、核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域；審計(jì)時間滯后，多為事后審計(jì)，很少開展事前審計(jì)；審計(jì)方法較為單一，大多仍以傳統(tǒng)的審計(jì)查賬為主；評價標(biāo)準(zhǔn)單一，大多注重定量評價，而忽視定性評價，使績效審計(jì)結(jié)果不夠全面，準(zhǔn)確性差。最大的癥結(jié)在于缺乏一套規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作標(biāo)準(zhǔn)和評價體系。近年以EVA為核心的經(jīng)營指標(biāo)評價體系的逐步建立，為油田企業(yè)開展績效審計(jì)提供了有利條件和廣闊舞臺。而績效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)，對油田內(nèi)審部門來說還是一個新課題。其評價標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、方法等還需探索和完善。建立一套科學(xué)有效的既有經(jīng)濟(jì)技術(shù)社會生態(tài)環(huán)境效益指標(biāo)、又有定量和定性相結(jié)合的評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系，是搞好績效審計(jì)的前提和基礎(chǔ)。探討該體系的構(gòu)建方法具有重要的作用與意義。

應(yīng)遵循目的性、綜合性、可行性及定量與定性相結(jié)合的原則。應(yīng)綜合考慮影響績效的各類指標(biāo)，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。對定性指標(biāo)要明確其含義，并按照某種標(biāo)準(zhǔn)賦值；對定量指標(biāo)要有確切的計(jì)量方法。

以河南油田某鉆井工程公司鉆井隊(duì)的績效審計(jì)為例，首先確定評價指標(biāo)體系。通過訪談和專家調(diào)查法最終確定的指標(biāo)體系如下：①財務(wù)層面共5個指標(biāo)，分別為營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、人均產(chǎn)值、可控成本節(jié)約率（可用邊際貢獻(xiàn)率代替）和資產(chǎn)回報率；②內(nèi)部經(jīng)營過程層面的指標(biāo)共8個，分別為單位進(jìn)尺成本、機(jī)械鉆速、鉆機(jī)有效利用率、年鉆井進(jìn)尺、鉆機(jī)月速、生產(chǎn)時效、安全生產(chǎn)達(dá)標(biāo)率和質(zhì)量達(dá)標(biāo)率；③客戶層面的指標(biāo)有2個，分別是客戶滿意度和結(jié)算調(diào)增率；④學(xué)習(xí)與成長層面的指標(biāo)共4個，分別為員工滿意度、員工培訓(xùn)比率、員工受激勵程度和內(nèi)部溝通程度。

其次是確定指標(biāo)權(quán)重。具體操作步驟：第一步，將同一級指標(biāo)，即財務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、客戶以及學(xué)習(xí)與成長4個方面以及各個方面的二級指標(biāo)之間的相對重要性狀況進(jìn)行評分，具體通過設(shè)置調(diào)查問卷調(diào)查了公司管理專家、二級單位領(lǐng)導(dǎo)班子以及作業(yè)隊(duì)隊(duì)長等。第二步，根據(jù)打分結(jié)果構(gòu)造判斷矩陣。第三步，對判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。一般采用一致性比例C.R進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，當(dāng)C.R＜0.1時，認(rèn)為構(gòu)建的判斷矩陣是可靠的；當(dāng)C.R≥0.1時，就應(yīng)該對判斷矩陣作適當(dāng)?shù)男拚?。第四步，根?jù)判斷矩陣，利用相關(guān)軟件計(jì)算特征值和特征向量，得出各指標(biāo)的權(quán)重。

再次是計(jì)算指標(biāo)以及各作業(yè)隊(duì)管理效益綜合分值。根據(jù)各指標(biāo)權(quán)重以及各指標(biāo)值，計(jì)算各鉆井隊(duì)管理效益綜合得分，并按得分高低進(jìn)行排序，按得分值分成“好”、“中”、“差”3個級別。

最后是分析比較各隊(duì)之間的差異并進(jìn)行綜合評價。分析“中”、“差”作業(yè)隊(duì)與相對“好”之間的差異，找到影響作業(yè)隊(duì)管理效益的主要因素，并相應(yīng)提出了改進(jìn)措施及管理建議；同時計(jì)算出了管理挖潛的效率，根據(jù)得分狀況，對鉆井隊(duì)總體的績效狀況進(jìn)行評價。通過對該項(xiàng)目的實(shí)施，找到了影響鉆井隊(duì)管理效益的主要因素，被審計(jì)單位進(jìn)行全面整改落實(shí)，達(dá)到了審計(jì)增值效果與目的。應(yīng)關(guān)注的問題如下：

（1）運(yùn)用專家調(diào)查法時，應(yīng)充分考慮適量的專家數(shù)量和專家職業(yè)背景，防止因?qū)＜覕?shù)量過少，或?qū)＜覍I(yè)單一使調(diào)查結(jié)果有失偏頗，導(dǎo)致影響最終結(jié)果。

（2）審計(jì)時必須加強(qiáng)與相關(guān)人員的溝通，才能使最終確定的指標(biāo)具有針對性和適用性，而且符合被審計(jì)單位經(jīng)營及業(yè)務(wù)特點(diǎn)。

（3）在收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算各指標(biāo)時，要做到口徑統(tǒng)一，剔除不可比的因素。

（4）在審計(jì)分析影響績效的原因以及提出審計(jì)建議的過程中，要注意加強(qiáng)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的溝通，得到他們的認(rèn)同，最終提出的管理建議才能得到有效實(shí)施，也才能真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增加價值服務(wù)之目的。

（欄目主持 楊軍）

10.3969/j.issn.1006-6896.2014.7.013