對我國稅法中誠實信用原則適用問題的幾點探討

王敏

【摘 要】我國稅法的實施相比于一些比較發(fā)達的國家來說，稅法的發(fā)展還相對比較滯后。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的法律體系也不斷完善，誠實信用原則在稅法實施中也不斷凸現(xiàn)其重要性，誠實信用原則在稅法中的使用可以更好的保障征納雙方的合法利益，促進稅法的順利實施。本文先闡述稅法中誠實信用原則的定位，接著對稅法中誠實信用原則的適用進行探討，以此更好的發(fā)揮誠信信用原則在稅法中作用，推進稅法順利實施。

【關(guān)鍵詞】稅法；誠實信用；適用

誠實守信時我國中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，在當前經(jīng)濟領(lǐng)域信用也是較為重要的因素，以此逐漸構(gòu)造誠信的道德風尚。國民經(jīng)濟的組成部分中稅收是其重要的部分，在稅收中最為重要的原則在于能夠做到誠信征稅、納稅，這也是稅收發(fā)展的趨勢。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，稅收征納雙方之間的問題日益凸現(xiàn)。通過誠實信用原則可以更好的推進稅收制度的實施，可以在一定程度上調(diào)節(jié)征納雙方之間存在的矛盾，維護征納雙方的合法權(quán)益，通過法律的形式對雙方的行為進行制約，強化稅法的完善性，推進稅收工作有條不紊的進行，促進社會穩(wěn)定發(fā)展。為此，誠信原則在稅法中的應(yīng)用，對稅法的長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。

一、稅法中誠實信用原則的定位

稅法的是為了對稅收關(guān)系以法律的形式進行規(guī)范，稅法具有強制性、無償性的特點。納稅人在繳稅有時因為個人因素出現(xiàn)信用方面的問題，甚至會出現(xiàn)嚴重的偷稅、漏稅問題，誠信方面的意識相對欠缺。另外，稅務(wù)相關(guān)部門在執(zhí)法過程中也存在執(zhí)法不按照規(guī)定的情況，甚至會損害納稅人的權(quán)利。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)會嚴重損害稅法自身的權(quán)威性，對稅法相關(guān)部門提出提出一定的質(zhì)疑，不能起到稅法實施的效果。面對稅法實施中出現(xiàn)的這些問題，另外加之我國經(jīng)濟活動的不斷開展以及環(huán)境氛圍的復雜化，這些問題并不能徹底解決。稅法中誠信原則的實施，可以在一定程度上保障納稅人雙方都可以對稅法進行遵守，能夠做到對稅法相關(guān)案件進行處理時公平合理，以此更好的推進稅法的順利實施。

稅法實施中應(yīng)用誠信原則在價值取向方面會表現(xiàn)出一定的差異性，誠實信用原則往往比較重視在實質(zhì)方面具有一定的合理性，稅法自身更加強調(diào)外在形式對合法性。從這一層面來分析誠實信用原則和稅法之間是可以進行相互兼容，誠實信用原則正好可以彌補稅法中存在的公平偏差。誠實信用原則和稅法中的法定原則在法律層面處于不同的階層，稅收的法定原則在稅法中處于最高原則，而誠實信用原則在稅法沒有明確規(guī)定的情況下都可以適用。為此，誠實信用原則在稅法中的應(yīng)用可以更好的調(diào)節(jié)征納雙方之間的關(guān)系，這是對稅法法定原則的一種補充，從而更好的試下你稅法實施的公平公正。誠實信用原則在稅法中進行適用時要注重一定要滿足其前提條件，在對納稅人進行保護時，要滿足一下條件，一是納稅人對稅法做出的各項規(guī)定存在一定的信任，二是在納稅人信任的情況下，如果納稅人自身存在虛假情況，則不易對納稅人進行保護。納稅人自身要做出一定的行為以便更好的受到誠信原則的保護。

二、我國稅法中誠實信用原則適用探討

（一）完善稅收法律體系

誠實守信原則在稅法中的使用要注重構(gòu)建完善的稅法法律體系，當前稅法相關(guān)體系和實體法相對不完善，稅法基本法確實，這種概念現(xiàn)狀也就導致稅法在法律體系中的權(quán)威性受到想引起的威脅。為此，為了更好對推動稅法中誠實信用原則的適用性，要推進稅法自身的法制化進程，通過指定完善對稅法相關(guān)法律，尤其注重構(gòu)建以稅法為核心的法律體系。完善稅法的相關(guān)法律制度，對各個流程進行規(guī)范，消除法律程序中存在的重貼現(xiàn)象。對相關(guān)立法權(quán)進行劃分，對稅法進行相應(yīng)的改革，將誠實信用原則納入其法律體系中，明確誠實信用原則在稅法中的地位，以此更好的構(gòu)建稅法法律體系。

（二）善于使用誠實信用原則的解釋權(quán)

社會發(fā)展處于不斷變化中，任何規(guī)定性的事物都存在一定的滯后性，法律的制定與實施也是如此，稅法當然也不例外。為此，當稅法在具體的事例中進行應(yīng)用時，肯定會存在稅法規(guī)定不夠明確的情況，此時就要應(yīng)用稅法自身的解釋問題。稅務(wù)機關(guān)可以使用誠實信用原則進行解釋，通過這種方式能夠更好對各方的利益進行平衡，在一定程度上顯示出稅法自身的公平性，也能夠更好的實現(xiàn)稅法實施對目的，彌補稅法在法律規(guī)定方面的不足。應(yīng)用誠實信用原則進行解釋時也能夠更好的體現(xiàn)出稅法實施對價值。

（三）構(gòu)建相應(yīng)的誠信稅收機制

社會體系中誠信稅收機制的構(gòu)建是其重要的組成部分，也是稅法在市場經(jīng)濟發(fā)展中的根本提現(xiàn)。要注重構(gòu)建以誠信為核心的稅法機制，在稅法實施時以誠實信用原則為準則，創(chuàng)設(shè)良好的稅法實施環(huán)境，構(gòu)建較好的稅法評價和體系，以此更好的推進稅法自身的實施，維護征納雙方的合法利益。誠信稅收機制的構(gòu)建不僅需要相關(guān)部門的配合，還要在完善相關(guān)法律的基礎(chǔ)上做飯依法執(zhí)政，執(zhí)法必嚴，努力為經(jīng)濟發(fā)展營造相對和諧的環(huán)境氛圍。此外，誠信稅收機制的構(gòu)建也語言納稅人的配合，只有納稅人做到誠信納稅，才能夠更好的帶動整個誠信機制的運轉(zhuǎn)，推動社會經(jīng)濟的和諧穩(wěn)定發(fā)展。通過誠信稅收機制的構(gòu)建能夠更好的維護雙方的合法利益，使得稅收成為國民經(jīng)濟得以持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定收入。

（四）提升稅法執(zhí)法力度

稅法執(zhí)行過程中首先要保證依法執(zhí)政，稅法機關(guān)要做到嚴格按照稅法的相關(guān)對規(guī)定實施，做到嚴格執(zhí)法。在執(zhí)法過程中收下你明確納稅人繳稅額度，在誠實信用原則基礎(chǔ)上進行依法執(zhí)政，提現(xiàn)出稅法實施的公平性，讓納稅人能夠做到自覺遵守稅法，自覺納稅。此外，隨著社會經(jīng)濟體制的不斷完善，稅法的實施也需要相關(guān)行政機關(guān)的參與，要重視納稅人，并向納稅人提供相對高效的服務(wù)。為此，這就需要相關(guān)納稅機關(guān)要不斷轉(zhuǎn)變自身觀念，為納稅人提供相應(yīng)的服務(wù)，為納稅人營造相對輕松點環(huán)境。

三、結(jié)語

隨著社會主義市場經(jīng)濟體系的不斷發(fā)展，誠實信用原則在其中發(fā)揮重要的作用。在稅法構(gòu)建中業(yè)意識到誠實信用原則的適用興，通過誠實信用原則的實施不僅可以更好的保障征納雙方的合法權(quán)益，還可以更好的促進稅法的實施。通過為納稅人創(chuàng)設(shè)寬松、和諧的氛圍更好的推進納稅人自覺納稅。誠實信用原則在稅法中的適用要注重構(gòu)建完整的法律體系，使得納稅機關(guān)在執(zhí)政時可以做到有法可依。善于使用誠實信用原則對稅法進行解釋，體現(xiàn)出誠實信用原則在稅法中的價值。相關(guān)稅法機關(guān)要注重轉(zhuǎn)變自身觀念，為納稅人提供更加高效的服務(wù)，讓納稅人做到自覺納稅。稅收機關(guān)不斷強化自身執(zhí)法力度，做到依法執(zhí)政，不隨意損害納稅人的合法權(quán)利，應(yīng)用誠實信用原則對法律規(guī)定不明確的事項進行解釋。在稅法實施中還要不斷探索誠實信用原則的適用，以此在發(fā)揮誠實信用原則的基礎(chǔ)上，還能夠促進稅法的順利實施。

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