試論水利工程審計(jì)風(fēng)險及其防范措施

摘 要：水利項(xiàng)目建設(shè)是關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和廣大老百姓生活質(zhì)量的基礎(chǔ)建設(shè)，是國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展、構(gòu)建和諧社會的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展的主題內(nèi)容。而水利工程審計(jì)則是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、綜合性的工作。水利工程一般具有建設(shè)規(guī)模大、施工周期長、資金投入多等特點(diǎn)。如何監(jiān)督這些資金的合理合法使用，這是政府和社會關(guān)注的重點(diǎn)。此外，在審計(jì)過程中要結(jié)合水利工程的特點(diǎn)，規(guī)范水利工程建設(shè)市場，做好監(jiān)督工作。本文主要針對水利工程審計(jì)體系不健全，審計(jì)方法陳舊單一，重點(diǎn)不突出，審計(jì)人員素質(zhì)偏低等水利審計(jì)中存在的問題進(jìn)行原因分析并提出預(yù)防風(fēng)險的若干措施。

關(guān)鍵詞：水利工程；審計(jì)風(fēng)險；防范

水利工程審計(jì)既是強(qiáng)化審計(jì)和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的體現(xiàn)，也是重點(diǎn)搞好水利工程投資效益審計(jì)的一種具體方法，同時也是監(jiān)督資金正確使用的重要手段。隨著國家對水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入增加，審計(jì)工作任重而道遠(yuǎn)。由于水利工程具有各異性、地質(zhì)地貌復(fù)雜、建設(shè)周期長等特殊性導(dǎo)致水利工程審計(jì)的復(fù)雜性。針對目前水利工程審計(jì)存在的一些風(fēng)險，應(yīng)以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，實(shí)事求是，獨(dú)立、客觀、公正地開展工作，才能維護(hù)參建各方的經(jīng)濟(jì)利益，降低水利工程造價，充分發(fā)揮審計(jì)組織的監(jiān)督作用，切實(shí)提出采取防范審計(jì)風(fēng)險的對策。

1 水利工程審計(jì)風(fēng)險存在的原因

1.1 審計(jì)方法較陳舊，審計(jì)體系不完善

目前，水利工程審計(jì)部門常用的審計(jì)方法是根據(jù)各級各單位頒發(fā)的建安工程預(yù)算定額的編制順序逐一的全部進(jìn)行審查，沒有任何創(chuàng)新，反而是施工圖預(yù)算編制的重復(fù)勞動。因此，這種方法顯得太過于陳舊，手段單一，耗時多，并且效率低。水利工程審計(jì)工作的性質(zhì)一般是在工程初步驗(yàn)收以后，竣工驗(yàn)收以前進(jìn)行。而目前審計(jì)工作基本都是事后監(jiān)督，缺乏中間工程的監(jiān)督，所以缺乏一套比較健全完善的審計(jì)體系。

1.2 審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

在水利工程審計(jì)中有關(guān)部門的人員針對審計(jì)這一工作的性質(zhì)沒有完全理解，在工作中沒有主次之分，重點(diǎn)不明了。有些對整個項(xiàng)目影響較大的內(nèi)容并沒有突出進(jìn)行審計(jì)，給單位部門帶來不利、負(fù)面影響。隨著水利工程審計(jì)部門系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)改革，逐漸出現(xiàn)了有的單位將原來的審計(jì)機(jī)構(gòu)并入其它部門。例如，附屬于本單位的財(cái)務(wù)部門，專職人員改由相關(guān)人員兼職，個別單位甚至撤銷審計(jì)部門，并且有些單位至今仍然未配置審計(jì)人員。這些做法既不符合水利工程審計(jì)的獨(dú)立性原則，又使審計(jì)工作受到了其他部門的制約，影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

2 切實(shí)采取預(yù)防水利工程審計(jì)風(fēng)險的幾點(diǎn)對策

2.1 建立健全水利工程審計(jì)體系，實(shí)施質(zhì)量全程監(jiān)控

水利建設(shè)范圍相對較廣，在水利專項(xiàng)資金的使用管理過程中，存在著個別擅自挪用，擠占建設(shè)成本甚至財(cái)務(wù)管理不善，單位內(nèi)部控制不健全等問題。因此，水利工程審計(jì)部門要建立與之相適應(yīng)的審計(jì)體系，確立怎樣審、什么時間審、審什么等具體問題。要想保證投資計(jì)劃按期完成，各個項(xiàng)目的建設(shè)能順利進(jìn)展，需要著重做好以下幾個方面的工作。首先要引起思想上的高度重視，應(yīng)該對水利管理工程實(shí)施更加有效和直接的監(jiān)督體系，進(jìn)行全過程監(jiān)督。如何才能做到全過程監(jiān)督？許多專業(yè)人員提出了“跟蹤審計(jì)”理念，即水利工程審計(jì)隨著施工進(jìn)度而同步開展，審計(jì)的內(nèi)容包括投資、進(jìn)度、質(zhì)量三方面。因?yàn)樗こ虖拈_始立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收支付使用都是動態(tài)的。加之這一工程的建設(shè)周期較長，有些可能跨度若干年。如果緊靠工程完成以后再進(jìn)行審計(jì)，那么水利單位審計(jì)人員在其工作過程中發(fā)現(xiàn)的某些問題也無法彌補(bǔ)，勢必給單位造成無法挽回的損失。所以應(yīng)該建立健全水利工程審計(jì)體系，從工程立項(xiàng)、招投標(biāo)、項(xiàng)目實(shí)施以及最后竣工驗(yàn)收的整個建設(shè)周期內(nèi)實(shí)施跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大審題范圍，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的中間監(jiān)督，變事后監(jiān)督為自始至終的監(jiān)督，才能圓滿完成水利工程的審計(jì)工作。

2.2 提高審計(jì)人員素質(zhì)，把好工程審計(jì)質(zhì)量關(guān)

要保證水利工程的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是最為關(guān)鍵的因素。首先是政治素質(zhì)。水利審計(jì)人員要有較高的政治思想素質(zhì)，在審計(jì)工作中，堅(jiān)持原則，不徇私情，實(shí)事求是，客觀公正，自覺抵制社會上的不正之風(fēng)，對違法犯罪行為敢于揭發(fā)，敢于斗爭。其次是業(yè)務(wù)素質(zhì)。水利審計(jì)人員要刻苦鉆研業(yè)務(wù)知識，及時學(xué)習(xí)和掌握國家、地方有關(guān)部門頒布的工程造價管理的新規(guī)定、新政策；積極深入市場調(diào)查研究，及時搜集和掌握市場價格動態(tài)信息；熟悉工程量計(jì)算的規(guī)則，熟悉招投標(biāo)文件內(nèi)容，熟悉有關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)政策，熟悉計(jì)算機(jī)知識。另外，還要形成一種制度即組織在職的水利審計(jì)人員定期參加一下有關(guān)的講座或宣講，使他們接受繼續(xù)教育，讓每個人員都有機(jī)會吸取新的審計(jì)知識，不斷的提高自己業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提高整個部門和單位的影響力。不斷提高和豐富自己的業(yè)務(wù)知識水平。除此之外，從人員的聘用上水利審計(jì)部門還應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格選撥，要定時的組織相關(guān)部門的審計(jì)人員認(rèn)真的學(xué)習(xí)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)水利工程審計(jì)專業(yè)知識，不斷的提高水利工程審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

2.3 增強(qiáng)審計(jì)人員法制意識，促進(jìn)依法審計(jì)工作

國家以及相關(guān)水利工程審計(jì)部門對工程審計(jì)工作制定了比較完善的法律法規(guī)和規(guī)章制度。對水利審計(jì)部門和審計(jì)人員作了十分具體而明確的規(guī)定即水利工程審計(jì)人員必須明確自身所承擔(dān)的法律責(zé)任，要依法開展各項(xiàng)水利工程審計(jì)工作，嚴(yán)格依照法定程序開展審計(jì)工作，嚴(yán)格把好工程審前調(diào)查關(guān)、審計(jì)取證關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度，強(qiáng)化對審計(jì)全過程的程序和質(zhì)量控制，確保審計(jì)結(jié)果經(jīng)得起檢驗(yàn)?？傊?，工程審計(jì)人員必須提高對審計(jì)法制建設(shè)的認(rèn)識，通過加強(qiáng)工程審計(jì)法制宣傳教育、創(chuàng)新工程審計(jì)法制理念、規(guī)范工程審計(jì)執(zhí)法行為，充分發(fā)揮審計(jì)部門法制建設(shè)的作用來促進(jìn)依法審計(jì)工作。

3 結(jié)束語

由于水利工程項(xiàng)目從立項(xiàng)到實(shí)施的全過程的咨詢、決策、勘測設(shè)計(jì)工作都是基于特定自然和社會經(jīng)濟(jì)條件等諸多問題因素進(jìn)行的預(yù)測，都是依據(jù)現(xiàn)有的技術(shù)水平才可完成。因此，水利工程在審計(jì)過程中承擔(dān)的風(fēng)險較大，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多水利工程審計(jì)的主體呈現(xiàn)多元化，導(dǎo)致融資方式多元化，從而在客觀上形成了較大的風(fēng)險。為化解風(fēng)險，水利審計(jì)部門必須增強(qiáng)風(fēng)險意識，強(qiáng)化制度建設(shè)，完善項(xiàng)目責(zé)任制度，引進(jìn)工程風(fēng)險擔(dān)保等市場風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制，完善竣工控制能力，合理轉(zhuǎn)移和消化水利工程建設(shè)審計(jì)過程中的風(fēng)險。

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作者簡介：王春梅（1975-），女，四川鹽亭人，都江堰人民渠第一管理處工程師，大專學(xué)歷，研究方向：水利工程。