如何構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系

孫永飛

如何構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系

孫永飛

本文首先闡述全面預(yù)算管理的內(nèi)容與主要環(huán)節(jié)，進(jìn)而分析如何構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理體系，并對(duì)全面預(yù)算編制進(jìn)行探討，并提出采用滾動(dòng)預(yù)算與零基預(yù)算兩種方法結(jié)合進(jìn)行預(yù)算編制，最后對(duì)于全面預(yù)算執(zhí)行提出一些建議。

全面預(yù)算；管理體系；構(gòu)建

A企業(yè)為某大型通信公司的全資子公司，主要負(fù)責(zé)該集團(tuán)所屬業(yè)務(wù)的終端定制、采購(gòu)和銷售工作，年度3G終端銷售額突破500億元大關(guān)。公司目前從傳統(tǒng)的分銷商向“零售分銷并舉，效益規(guī)模并重”的專業(yè)化、市場(chǎng)化銷售公司轉(zhuǎn)型，對(duì)預(yù)算管理的要求也大大提高，做好全面預(yù)算管理顯得尤為重要。

一、A企業(yè)全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容和環(huán)節(jié)

經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算組成了全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容，其主要環(huán)節(jié)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、考評(píng)等，管理范圍覆蓋A公司所有業(yè)務(wù)和職能部門。即包括:銷售部、市場(chǎng)部、運(yùn)營(yíng)支撐部、人力資源部、綜合部、財(cái)務(wù)部、平臺(tái)部等。

二、A企業(yè)全面預(yù)算管理體系的管理框架構(gòu)建

A公司全面預(yù)算組織體系方面，可組建預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算的最高決策層，對(duì)A公司的預(yù)算管理工作全權(quán)負(fù)責(zé)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算控制及其預(yù)算分析等工作；預(yù)算編制方面，通過相應(yīng)的預(yù)算編制程序與方法，把下屬各個(gè)部門、單位的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，最終匯總成企業(yè)的預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行方面，要體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性，搞好權(quán)利控制的管理；預(yù)算監(jiān)控方面企業(yè)應(yīng)建立定額控制體系；預(yù)算分析方面，應(yīng)根據(jù)設(shè)立的分析指標(biāo)，分析預(yù)算產(chǎn)生的偏差的原因以及對(duì)策；預(yù)算反饋和調(diào)整方面，應(yīng)建立正常的反饋渠道，制定預(yù)算調(diào)整的原則和方法；最后企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，以確保對(duì)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。

本文針對(duì)A企業(yè)設(shè)計(jì)了一個(gè)動(dòng)態(tài)管理流程。由圖1可以看出全面預(yù)算管理是一種不僅與市場(chǎng)進(jìn)行銜接，而且還與企業(yè)的內(nèi)部、管理和運(yùn)行機(jī)制銜接的一種管理機(jī)制，它不但可以反映市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求，還可以反映出企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的位置和對(duì)市場(chǎng)要求的應(yīng)對(duì)措施。通過對(duì)A企業(yè)全面預(yù)算管理流程的設(shè)計(jì)，將流程化管理的思想融入到企業(yè)全面預(yù)算管理中，使之成為一個(gè)全面的體系，各環(huán)節(jié)之間環(huán)環(huán)相扣，更加系統(tǒng)化。

圖1 A企業(yè)全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)流程圖

三、A企業(yè)全面預(yù)算的編制

（一）編制流程

圖2 A企業(yè)預(yù)算編制流程圖

這種上下結(jié)合形式的預(yù)算編制流程，一方面“由上至下”，保證預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。另一方面“由下至上”，由一線單位向上反饋出市場(chǎng)的真實(shí)情況，以保證企業(yè)預(yù)算符合市場(chǎng)情況。這種編制方法既能有效保證企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又能體現(xiàn)公平、公正原則。

（二）編制方法

1.整體預(yù)算采用滾動(dòng)預(yù)算的編制方法

使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算即將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度相脫離，然后逐期向后滾動(dòng)，這種預(yù)算編制方法就是滾動(dòng)預(yù)算。通過這種編制方法，可以保持預(yù)算的完整性、繼續(xù)性，從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來。為了簡(jiǎn)化預(yù)算的編制工作，A企業(yè)可以采用按季滾動(dòng)來編制預(yù)算，在執(zhí)行預(yù)算的那個(gè)季度里再按月具體地編制預(yù)算。

2.各職能部門的管理費(fèi)用預(yù)算采用零基預(yù)算

通常情況各個(gè)單位、部門的的管理費(fèi)用預(yù)算和以前往年度的發(fā)生數(shù)沒有直接的聯(lián)系，所以傳統(tǒng)預(yù)算編制方法實(shí)際掩蓋了很多矛盾，所以A企業(yè)可以采用把每項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算以零為出發(fā)點(diǎn)的零基預(yù)算編制方法。采用這種預(yù)算編制方法不但可以調(diào)動(dòng)各部門的創(chuàng)造性和積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠壓縮各項(xiàng)可控費(fèi)用，使資金能夠合理的使用。

四、A企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行

為了保證全面預(yù)算管理真正的發(fā)揮其作用，企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算管理執(zhí)行與控制體系。該體系的建立一方面可以保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，另一方面可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，同時(shí)有助于對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的防范。

A企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中需要遵循以下原則：首先，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要以經(jīng)過批準(zhǔn)過的預(yù)算為前提，下屬各個(gè)部門單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須按照預(yù)算要求進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，不能討價(jià)還價(jià)，并且要時(shí)刻保持其剛性，不得逾越。其次，預(yù)算執(zhí)行以預(yù)算責(zé)任的分解為前提，以保證預(yù)算執(zhí)行主體有據(jù)可依。最后，預(yù)算執(zhí)行要以年度、月度預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，確保年度預(yù)算和月度預(yù)算目標(biāo)的有效性，對(duì)于沒有完成的指標(biāo)，相關(guān)責(zé)任單位需在以后月度進(jìn)行彌補(bǔ)，月度執(zhí)行預(yù)算作為公司加強(qiáng)預(yù)算管理考核的依據(jù)。

A企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，要明確責(zé)任主體，按照“誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算”的原則，確定預(yù)算的責(zé)任主體；另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中將指標(biāo)進(jìn)行分解。從公司領(lǐng)導(dǎo)到崗位員工、從公司到班組崗位，逐步完成預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)。A企業(yè)嚴(yán)格簽訂審批程序和審批權(quán)限。對(duì)于超出預(yù)算 10%的彈性控制項(xiàng)目要由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)于超出當(dāng)期彈性預(yù)算10%的費(fèi)用項(xiàng)目，要單位的主要負(fù)責(zé)人審批。企業(yè)實(shí)行授權(quán)制度，各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的執(zhí)行都要經(jīng)過相關(guān)部分的授權(quán)和審批，不經(jīng)審批不能辦理，同時(shí)不經(jīng)授權(quán)，任何人不得越權(quán)操作。

總之，全面預(yù)算管理是企業(yè)管理控制的核心系統(tǒng)，還牽扯到公司內(nèi)部管理的各個(gè)層面，本文在全面預(yù)算理論的指導(dǎo)下，分別從預(yù)算目標(biāo)制定原則、全面預(yù)算管理框架構(gòu)建、全面預(yù)算管理編制方法、全面預(yù)算執(zhí)行等多方面闡述A企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，為其他企業(yè)全面預(yù)算管理提供一份借鑒參考。

[1]陳留平,劉通,黃嬌嬌.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究.[期刊論文].會(huì)計(jì)之友，2011年8期.

[2]王濤.做好全面預(yù)算管理五項(xiàng)原則[期刊論文].價(jià)值工程，2014年4期.

（作者單位：聯(lián)通華盛通信有限公司）